РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Баяндай 13октября 2023 года

Баяндаевский районный суд Иркутской области в составе: судьи ХалтаевойГ.П., при секретаре Булгатовой Т.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-188/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Иркутской области к МалакмадзеАнзору Датиковичу о взыскании недоимки,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что М.А.ДБ. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика и в качестве главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за 12месяцев 2020 года. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основании указанного расчета, установлено, что М.А.ДБ. по сроку на ДД.ММ.ГГГГ не перечислены в бюджет суммы страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020г., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00руб., общая сумма страховых взносов составляет в размере 40874,00 руб. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежит привлечению к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. В соответствии со ст.75НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. Таким образом, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8175,00 руб. (40874,00руб.*20%). ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 12месяцев 2020 года ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного законодательством срока (количество просроченных месяцев 2). Таким образом, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4087,4 (руб.(40874,00 руб.*5%*2). В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляются пени в размере 1/300ставки рефинансирования. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налоговым органом предложено начислить налог и пени, и привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. ст.119, 122НК РФ. Таким образом, по результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 доначислены страховые взносы на ОМС, ОПС за 2020 г. в размере 40874,00 руб., пени в размере 1796,41 рублей, а также он привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, 122 НК РФ, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 3 065,60 руб.

Кроме того, в связи с наличием в собственности у административного ответчика имущественных объектов налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ за 2019г., 2020г. в размере 704 руб. по уведомлениям №, №, земельный налог за 2017 год в общей сумме 136 руб., налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за 2019-2020гг. налогоплательщику выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по страховым взносам, земельному налогу в добровольном порядке. Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по страховым взносам, налогу на имущество ФЛ, земельному налогу не оплатил. Поскольку требования налогового органа об уплате указанных взносов, налогов не исполнены, МИФНС России №16 по Иркутской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась на судебный участок <данные изъяты> района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 57328,03 руб. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-729/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности, в последующем отмененным, в связи с поступившими от М.А.ДБ. возражениями. На настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму в размере 34706,01 руб.

Административный истец с учетом уточнений просил суд взыскать с М.А.ДБ. сумму недоимки за 2019, 2020 гг. в общем размере 34706,01 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019-2020 гг. в размере 393,15 руб., пеню в размере 7,44 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 0,00 руб., пеню в размере 78,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г.: налог в размере 6305,64 руб., пеню в размере 277,13 руб., штраф в размере 315,23 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 24282,68 руб.; пеню в размере 1067,23 руб., штраф в размере 1214,21 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 764,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, направил ходатайство о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик М.А.ДБ. надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела без своего участия, также указала на несогласие с административными исковыми требованиями.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пений, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 3, 5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что М.А.ДБ. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-32).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за 12месяцев 2020 года.

Налоговым органом на основании данного расчета проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что ФИО1 по сроку на ДД.ММ.ГГГГ не перечислены в бюджет суммы страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 г., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00 руб., общая сумма страховых взносов составляет в размере 40874,00руб.

На основании результатов проверки, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым М.А.ДБ. привлечен к ответственности, предусмотренной ст. ст.122, 119 НК РФ, ему назначен штраф в размере 2043,75 руб., 1021,85 руб. соответственно (л.д. 16-20).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой в законодательно установленный срок сумм страховых взносов на ОПС и ОМС Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ направила М.А.ДБ. требование об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.22, 23).

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> района с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23)

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.11).

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Баяндаевский районный суд Иркутской области – ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд, установив, что до настоящего времени требование об оплате страховых взносов в законодательно установленный срок административным ответчиком не исполнено, находит подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с последнего задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г.: налогу в размере 6305,64 руб., пене в размере 277,13 руб., штрафу в размере 315,23 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 24282,68 руб.; пене в размере 1067,23 руб., штрафу в размере 1214,21 руб.

Разрешая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019?2020 гг. в размере 393,15руб., пеню в размере 7,44 руб., транспортному налогу физических лиц за 2019?2020 гг. в размере 0,00 руб., пеню в размере 78,58 руб., суд исходит из следующего.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, М.А.ДБ. на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобили грузовые: 1) государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 3) государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также М.А.ДБ. является собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией в адрес М.А.ДБ. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 5401 руб. (л.д.8,9)

ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 5401 руб., налога на имущество физических лиц (квартиру) в размере 45 руб. (л.д.9,10).

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2019, 2020 годы, 24.12.2021 в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2017 год в размере 5446 руб. (л.д.26,27,28).

Однако, ответчиком указанные выше налоги, а также суммы пени до настоящего времени не оплачены. Доказательств, подтверждающих факт оплаты данных налогов и пени, административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, административным ответчиком свой расчет не представлен.

В связи с тем, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате указанных выше налогов и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1241 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с МалакмадзеАнзора Датиковича сумму недоимки за 2019, 2020 гг. в размере 34706,01 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019?2020 гг. в размере 393,15 руб., пеню в размере 7,44 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 0,00 руб., пеню в размере 78,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г.: налог в размере 6305,64руб., пеню в размере 277,13 руб., штраф в размере 315,23 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 24282,68 руб.; пеню в размере 1067,23 руб., штраф в размере 1214,21 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 764,72 руб.

Взыскать с МалакмадзеАнзора Датиковича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 241 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия через Баяндаевский районный суд Иркутской области.

Судья Г.П. Халтаева