Решение по делу № 2А-201/2025 от 23.01.2025 - о взыскании недоимки по налогу, пени.

Дело № 2а-201/2025

УИД 39RS0002-01-2024-006325-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре: Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится земельный участок с КН № по адресу: г. Калининград, СТ Сад №, < адрес >, а также квартира по адресу: г. Калининград, ул. < адрес >. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства мотоцикл Триумф, гос№, мотоцикл №, и автомобиль < ИЗЪЯТО > №. В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 09 января 2024 года был выдан судебный приказ №, который отменен определением от 29 января 2024 года, в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., из которой налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание после объявленного судом перерыва представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 после объявленного судом перерыва в судебное заседание не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится земельный участок с КН № по адресу: г. Калининград, СТ Сад №, < адрес >.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится квартира КН № по адресу: г. Калининград, ул. < адрес >.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл Триумф, государственный регистрационный знак №, мотоцикл Харлейдевидсон,государственный регистрационный знак №, автомобиль < ИЗЪЯТО >, №

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено.

В указанное требование по состоянию на 08 июля 2023 года включены пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5628 руб., транспортному налогу с физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 30 октября 2023 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 24 октября 2023 года.

Мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 09 января 2024 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с подачей должником возражений судебный приказ № был отменен определением от 29 января 2024 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 08 июля 2023 года установлен до 28 августа 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 26 декабря 2023 года.

Судебный приказ от 09 января 2024 года был отменен 29 января 2024 года, в суд с административным исковым заявлением посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие»административный истец обратился 22 июля 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на взыскание задолженности налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Из материалов дела следует, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказабыла включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговый орган обращался в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 13 декабря 2016 года по делу № производство по делу было прекращено в связи с отказом налогового органа от исковых требований, отказ был обусловлен оплатой транспортного налога.

В административное исковое заявление включена задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год не подлежит повторному взысканию, в этой связи требования о взыскании транспортного налога за указанный период в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также пени, начисленной на указанную недоимку,удовлетворению не подлежат.

В обоснование своих возражений административный ответчик ссылается на то, что земельный налог за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. погашен им 15 августа 2023 года, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. погашен 11 июля 2023 года.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Поступившие на ЕНС ФИО1 платежи в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. на основании п.8 ст. 45 НК РФ были распределены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности, которая числилась на едином налоговом счете налогоплательщика - в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты 01 октября 2015 года.

При таком положении требования административного иска подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5628 руб., поналогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в болеепоздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.за период с 02 декабря 2021 года по 30 октября 2023 года ФИО1 начислены пени.

Имущественные налоги за 2021 год подлежали уплате до 01 декабря 2022 года.

Согласно расчету пени, в связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2022 года по 30 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2022 года по 30 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2022 года по 30 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, совокупный размер задолженности по пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа за период с 02декабря 2022 года по 30 октября 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, однако налогоплательщиком ФИО1 такая обязанность исполнена не была, в связи с чем начислены пени в указанном размере.

Расчет является обоснованным, арифметически верным, а потому может быть положен в основу решения суда по делу.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 200 КАС РФ при выявлении случаев нарушения законности суд выносит частное определение и не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения частного определения направляет его копии в соответствующие органы, организации или соответствующим должностным лицам, которые обязаны сообщить в суд о принятых ими мерах по устранению выявленных нарушений в течение одного месяца со дня вынесения частного определения, если иной срок не установлен в частном определении.

При этом необходимо учитывать, что вынесение частного определения является правом суда, реализация которого зависит не от соответствующего заявления стороны спора, а исключительно от установления самим судом случая нарушения законодательства.

Вместе с тем, таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судом установлено не было, в связи с чем, оснований для вынесения частного определения в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области не имеется, в указанной части возражения ФИО1 подлежат отклонению.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административных ответчиков подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженца < адрес >, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, ул. < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., из которой налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженца < адрес >, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, ул. < адрес >, < адрес >,государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова