РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

9 ноября 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6026/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником транспортных средств. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 2366,00 руб., в адрес ответчика по почте направлено налоговое уведомление №19195937 от 04.07.2019. Исчисленная сумма налога ответчиком не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 38,52 руб. за период с 03.12.2019 по 18.02.2020, в адрес ФИО1 направлено требование №22127 от 19.02.2019 об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения до 03.04.2020. Поскольку в налоговый орган РЭО ГИБДД г.Ангарска представлены сведения о снятии с учета транспортного средства Тойота Королла регистрационный знак <***> в связи с продажей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет 1330,00 руб., пени 21,66 руб. Кроме того, ФИО2 в период с 10.02.2015 по 20.03.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и в силу требований п.7 ст.431 НК РФ обязан был представлять расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Срок представления расчета по страховым взносам за 2018 год не позднее 30.01.2019. ФИО1 расчет по страховым взносам представлен 23.01.2019, в котором сумма страховых взносов, подлежащих к уплате, отражена в размере 0,00 руб. В связи с допущенными ошибками представленный расчет не был принят, о чем по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика 03.02.2019 направлено уведомление. В пятидневный срок с момента получения уведомления расчет по страховым взносам ответчиком представлен не был. Фактически расчет представлен **. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 29.05.2019 №№, копия акта и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены в адрес ответчика ФИО1 по почте 05.06.2019. Согласно информации с сайта «Почта Россия», почтовое отправление ФИО1 получено не было, возвращено за истечением срока хранения. По результатам камеральной налоговой проверки решением Инспекции от 16.08.2019 №2435 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250,00 руб. Решение получено ответчиком по почте **. В связи с неуплатой ответчиком штрафа в добровольном порядке в его адрес направлено требование №58968 от 30.09.2019 об уплате штрафа со сроком исполнения до 25.11.2019. В установленный в требовании срок штраф ответчиком не уплачен. Кроме того, в нарушение требований п.1 ст.229 НК РФ ** ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, в котором сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчислена в размере 19822,00 руб. Сумма налога ответчиком уплачена не была. В адрес налогоплательщика направлено требование №4 от 28.01.2019 о предоставлении пояснений. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год составлен акт от 15.03.2019 №, в котором предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5496,60 руб. Указанный акт и извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки направлены в адрес ФИО1 по почте. В целях соблюдения прав налогоплательщика принято решение от ** № о продлении срока рассмотрения материалов проверки, копия решения направлена в адрес ФИО1 по почте. По результатам камеральной налоговой проверки решением Инспекции от 07.06.2019 № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1486,00 руб. Решение Копия решения направлена в адрес ответчика по почте 17.06.2019. В связи с неуплатой ответчиком штрафа в добровольном порядке в его адрес направлено требование №55803 от 22.07.2019 об уплате штрафа со сроком исполнения до 16.09.2019. В установленный в требовании срок штраф ответчиком не уплачен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 3087,66 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 1330,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 21,66 руб. за период с 03.12.2019 по 18.02.2020, штраф в размере 250,00 руб., штраф в размере 1486,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке 01.11.2017 зарегистрировано транспортное средство Тойота Кровн регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 140 л.с.

Транспортное средство Тойота Королла регистрационный знак <данные изъяты> снято ФИО1 с регистрационного учета в связи с продажей, ** указанное транспортное средство зарегистрировано за новым собственником.

Данные обстоятельства подтверждаются ответом УМВД России по Ангарскому городскому округу.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 1330,00 руб. в отношении транспортного средства Тойота Кровн регистрационный знак <данные изъяты>, в размере 1036,00 руб. в отношении транспортного средства Тойота Королла регистрационный знак <данные изъяты>, в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год (л.д.12-14).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за 2018 год в установленный законом срок, налоговый орган начислил пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 38,52 руб. за период с 03.12.2019 по 18.02.2020, в адрес ФИО1 по почте направлено требование № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2018 год со сроком исполнения до ** (л.д.14-16).

В добровольном порядке в установленный в требовании срок транспортный налог и пени за 2018 год ответчиком ФИО1 не уплачены.

Из материалов дела также установлено, что ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.02.2015 по 20.03.2019. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП.

В силу п.п. 2 п.1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной.

Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу положений п.7 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В случае, если в представляемом плательщиком расчете содержатся ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного в абзаце четвертом настоящего пункта уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 представлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи расчеты по страховым взносам за 12 месяцев 2018 года **, в которых указана сумма страховых взносов 0,00 руб. По причине того, что представленный расчет содержал ошибки и не был принят к обработке, налогоплательщику направлено уведомление **. Повторно расчеты по страховым взносам представлены ФИО1 **, а именно с нарушением установленного п.7 ст.431 НК РФ.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки государственным инспектором отдела камеральных проверок составлен акт налоговой проверки № от **, копия указанного акта и извещения о времени и месте рассмотрения материала проверки направлены в адрес ФИО1 по почте (л.д.31-35). Решением заместителя начальника Инспекции от ** срок рассмотрения материалов налоговой проверки продлен на 22 дня. В решении разъяснено, что неявка лица, в отношении которого проводится проверка, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки. Копия решения направлена в адрес ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи (л.д.86-88).

Решением заместителя начальника ИФНС России по ... № от ** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб., копия решения направлена в адрес ФИО1 по почте, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений (л.д.37-41).

В связи с неуплатой ответчиком штрафа, налоговым органом в адрес ФИО1 по почте направлено требование №58968 от 30.09.2019 об уплате штрафа в размере 250,00 руб. со сроком исполнения до 25.11.2019 (л.д.42,90)

В установленный в требовании срок штраф ответчиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из анализа названных норм закона следует, что налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год подлежала представлению не позднее 03.05.2018 (с учетом праздничных нерабочих дней 1-2 мая 2018 года).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год представлена ФИО1 в налоговый орган 03.12.2018, то есть с нарушением установленного законом срока (л.д.17-20).

В адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 28.01.2019 направлено требование о предоставлении пояснений в связи с выявлением ошибок и противоречий в налоговой декларации. Требование получено налогоплательщиком ** (л.д.21, 85).

По результатам камеральной налоговой проверки специалистом отдела камеральных проверок составлен акт № от ** о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ. Копия указанного акта и извещение о времени и месте рассмотрения материала камеральной налоговой проверки направлены в адрес ФИО1 (л.д.31-35).

Решением заместителя начальника Инспекции от ** срок рассмотрения материалов налоговой проверки продлен на 25 дня. В решении разъяснено, что неявка лица, в отношении которого проводится проверка, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, копия указанного решения направлена в адрес ФИО1 по почте (л.д.25-26).

Решением заместителя начальника ИФНС России по ... № от ** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1486,00 руб., копия решения направлена в адрес ФИО1 по почте, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.27-29).

В связи с неуплатой ответчиком штрафа, налоговым органом в адрес ФИО1 по почте направлено требование № от ** об уплате штрафа в размере 1486,00 руб. со сроком исполнения до ** (л.д.30,89).

В установленный в требовании срок штраф ответчиком не уплачен.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам, штрафу и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а-2673/2020 от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

С размером подлежащих уплате налогов, страховых взносов, пени и штрафов ответчик ознакомлен, 01.03.2023 судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. В установленном законом порядке судебный приказ не оспорен.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (01.03.2023), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 27.07.2023 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Установив, что срок для обращения с административным иском о взыскании транспортного налога, пени за 2018 год и штрафа административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу ..., ..., зарегистрированного по адресу: ..., ... ..., в доход государства задолженность обязательным платежам в размере 3087,66 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 1330,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 21,66 руб. за период с 03.12.2019 по 18.02.2020, штраф в размере 250,00 руб., штраф в размере 1486,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено **.