31RS0002-01-2023-000634-47 № 2а-2957/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 18 сентября 2023 г.
Белгородский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Федоровской И.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 42174,73 руб. по уплате имущественных налогов за 2018-2019 годы, из которых по:
земельному налогу в сумме 458 руб., пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 5,05 руб.;
налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб., пени за период с 03.12.2019 по 02.02.2021 в сумме 0,04 руб.;
транспортному налогу в сумме 4500 руб., пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 49,86 руб.;
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в сумме 21451,94 руб., пени за периоды с 28.01.2019 по 05.04.2020 и с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 5450,23 руб.;
страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в сумме 8720,46 руб., периоды с 28.01.2019 по 05.04.2020 и с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 1235,15 руб.
В обоснование иска административный истец сослался на то обстоятельство, что административный ответчик в отчетный период являлась собственником грузового транспортного средства марки (информация скрыта) (дата обезличена) года выпуска, государственный регистрационный номер (номер обезличен) в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога. Кроме того, указывает, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) и расположенного на нем объекта незавершенного строительства с кадастровым номером (номер обезличен) в размере 1/6 доли по адресу: (адрес обезличен), в связи с чем, она также является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Вместе с тем, административный ответчик, будучи зарегистрированным в 2020-2021 годах в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по их уплате во взыскиваемом размере не исполнил, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Административному ответчику предоставлялся установленный статьей 292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.
Отзыв, возражения в установленный срок относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.
Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО1 владела грузовым автомобилем марки (информация скрыта), (дата обезличена) года выпуска, государственный регистрационный номер (номер обезличен)
Материалами дела установлено, что ФИО1 с 20.08.2007 является собственником 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) расположенного на нем объекта незавершенного строительства с кадастровым номером (номер обезличен) в размере 1/6 доли.
Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику за 2018 год начислены транспортный налог в сумме 2250 руб., земельный налог в сумме 224 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 2 руб.
Налоговым органом посредством направления заказной почтовой корреспонденции 26.07.2019 налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №76837978 от 11.07.2019 на сумму 2476 руб.
Также ответчику за 2019 год начислены транспортный налог в сумме 2250 руб., земельный налог в сумме 234 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 1 руб.
Налоговым органом посредством направления заказной почтовой корреспонденции 25.09.2020 налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №32744275 от 03.08.2020 на сумму 2250 руб.
Налоги в установленные действующим законодательством сроки не уплачены.
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в установленные сроки транспортного налога в размере 29,78 руб., земельного налога в размере 2,96 руб., налога на имущество в размере 0,03 руб.
Административным истцом приведены таблицы расчета пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование №8585 от 04.02.2020 с указанием срока уплаты – до 31.03.2020.
Факт направления указанных требований подтвержден реестром заказной почтовой корреспонденции №140961 от 21.02.2020.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
В силу статьи 430 НК РФ размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование составляет:
- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере 32 448 рублей;
- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, 32 448 рублей плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Как следует из материалов дела, ФИО1 28.11.2007 зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 13.01.2021. Таким образом, в 2020-2021 гг. административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ.
Страховые взносы за 2021 год в полном объеме административным ответчиком в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 20318 руб., за 2021 г.-1133,94 руб., на обязательное медицинское страховании за 2020 г. в размере 8426 руб., за 2021 г.-294,46 руб. За несвоевременное перечисление указанных страховых взносов, налогоплательщику были начислены соответственно в размере 95,79 руб. и 39,60 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени налогоплательщику путем направления заказной почтовой корреспонденции, налогоплательщику было выставлено требование №8401 от 03.02.2021 об уплате недоимки по имущественным налогам, в том числе взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование в сумме 32657,40 руб., пени в сумме 157,57 руб.
В установленный требованием срок задолженность не была уплачена.
29.07.2021 мировым судьей судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ №2а-2185/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, который определением от 27.02.2023 на основании заявления должника отменен.
Данное обстоятельство послужило поводом к обращению налогового органа с административным иском в районный суд 18.07.2023 (статья 48 НК РФ).
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена.
Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.
Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 1465 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) недоимку за налоговый период 2018-2019 гг. в сумме 42174,73 руб. по уплате имущественных налогов из которых по земельному налогу в сумме 458 руб., пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 5,05 руб.; налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб., пени за период с 03.12.2019 по 02.02.2021 в сумме 0,04 руб.; транспортному налогу в размере 4500 руб., пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 49,86 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в сумме 21451,94 руб., пени за периоды с 28.01.2019 по 05.04.2020 и с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 5450,23 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в сумме 8720,46 руб., периоды с 28.01.2019 по 05.04.2020 и с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 1235,15 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен) в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1465 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Судья И.В. Федоровская
Мотивированное решение суда изготовлено 18.09.2023 г.