Решение по делу № 2А-576/2025 от 23.05.2025

КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2025-000228-07

Дело № 2а-576/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе: председательствующего судьи Никифоровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Гусейновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <№> по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18339,61 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14498,19 руб.

В обоснование административного иска указано, что органами Росрегистрации в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес Инспекции были представлены сведения о том, что административный ответчик на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: квартирой, расположенной по адресу: <Адрес> кадастровый <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иными помещениями, расположенными по адресу: <Адрес>, кадастровые номера <№>, <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; жилым домом, расположенным по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в период в <Адрес> административный ответчик являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <№>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом произведены начисления сумм налогов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Инспекцию за получением регистрационной карты для доступа в электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляла вход в ЛК ФЛ с помощью логина и пароля, а также с помощью ЕСИА. Согласно информации, содержащейся в личном кабинете, ФИО1 являлась пользователем ЛК ФЛ, последний вход был осуществлен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было сформировано и направлено Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. О размере начисленного налога на имущество, административному ответчику были направлены налоговые уведомления. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. ДД.ММ.ГГГГ ССП Дзержинского РОСП г. Н. Тагила, вынесено постановление об объединении исполнительные производства в сводное на общую сумму 644 422,38 руб. По задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ ОПС и МС за ДД.ММ.ГГГГ – вынесено Постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление от ДД.ММ.ГГГГ об объединении ИП. Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги за ДД.ММ.ГГГГ не уплатила ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, заказной корреспонденцией направлено требование <№> об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 361 137,93 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 59230 руб., страховые взносы в размере 35083,52 руб., земельный налог в сумме 12043 руб. и пени в совокупном размере 116779 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено Решение <№> о взыскании задолженности в сумме 606152,76 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. ФИО1 за нарушение сроков уплаты страховых взносов и налогов на сумму недоимки начислены пени в размере 32837,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 339,61 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 498,19 руб. Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 568 379,21 руб., в том числе пени в размере 100 884,76 руб. Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ <№>дсп Инспекцией в адрес судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил было направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и соответствующим пени на общую сумму 18339,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ <№> о взыскании задолженности в общей сумме 18339,61 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным. ДД.ММ.ГГГГ произведён перерасчет налога на имущество в сумме 8623 руб. и в сумме 4780 руб., уменьшены суммы земельного налога в размере 279 руб. в размере 2094 рубля. Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ <№>дсп Инспекцией в адрес судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Н. Тагила было направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, пени в размере 14498,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в общей сумме 14498,19 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отменене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным.

Представитель административного истца МИФНС России №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена судом надлежащим образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором <№>) судебная корреспонденция была получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ и ст.113 ГПК РФ суд признает извещение ответчика надлежащим. Доказательств, уважительности причин не явки на судебное заседание, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Представитель заинтересованного лица ГУ Федеральной службы судебных приставов Свердловской области судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога, указанные в приложении к Закону.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Кроме того, как неоднократно указывал в своих определениях Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и из материалов дела следует, что согласно выписок из ЕГРН административный ответчик на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строениями, помещениями и сооружениями, расположенными по адресу: <Адрес>, кадастровые номера <№>, <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; жилым домом, расположенным по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ответчик с 2014 по 2021 год владела квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из карточек учета транспортных средств следует, что в период в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <№> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <№>, с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <№>, ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5833 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77031 руб., вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6690 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70525 руб., на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3751 руб., направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9125 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108973 руб., на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3758 руб., направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 275 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42889 руб., на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 233 руб., направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6069 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44369 руб., на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1964 руб., направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6220 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44369 руб., на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1964 руб., направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12163 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44369 руб., на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1964 руб., направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19545 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44369 руб., на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ сумме 160 руб., направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21022 руб., на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44369 руб., на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2373 руб., направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Расчет начисленных сумм налогов содержится в налоговом уведомлении. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Так, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункта 9 статьи 4 Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги за ДД.ММ.ГГГГ не уплатила ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование <№> об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 361137,93 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 59230 руб., страховые взносы в размере 35083,52 руб., земельный налог в сумме 12043 руб. и пени в совокупном размере 116779,46 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом №263-Ф3 с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный законом срок требования об уплате налога, пени, налоговый орган в порядке статьи 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении (п. 6 ст. 48 НК РФ): денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; наличных денежных средств; имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

В установленный законодательством срок требование, направленное ФИО1 не исполнено.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ (п. 3 ст. 46 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказной корреспонденцией направлено решение <№> о взыскании задолженности в сумме 606152,76 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 568379,21 руб., в том числе пени 100884,76 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 100884,76 руб.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Налоговым органом срок обращения в суд не пропущен.

Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ <№> Инспекцией в адрес судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил было направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 18339,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ <№> о взыскании задолженности в общей сумме 18339,61 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным.

Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ <№> Инспекцией в адрес судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Н. Тагила было направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 14498,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в общей сумме 14498,19 руб.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ст. 48 НК РФ, а также сумму задолженности по налогам на момент выставления требований, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен, налоговый орган обратился в суд без нарушения установленного порядка.

Согласно административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ произведён перерасчет налога на имущество в сумме 8623 руб., (ОКТМО 65717000) и в сумме 4780 руб., (ОКТМО65751000) уменьшены суммы земельного налога в размере 279 руб., (ОКТМО65717000) в размере 2094 руб. (ОКТМО65751000), начисленных административному ответчику ФИО1

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена пеня в размере 18339,61 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14498,19 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, о чем указано в ранее указано в решение суда. Отсутствие решений суда, устанавливающих задолженность ответчика по налогам, не является основанием для отказа в удовлетворения заявленных требований.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <№> по Свердловской области пени в общем размере 32837,80 руб., в том числе: пени в размере 18339,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 14498,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН <№>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Е.А. Никифорова

Мотивированное решение составлено 23 мая 2025 года.

Судья: Копия верна: Е.А. Никифорова