Решение по делу № 2А-3163/2024 от 30.01.2025

дело № 2а-462/2025

УИД 23RS0044-01-2024-001049-90

Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено 30.01.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 30 января 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Колисниченко Ю.А.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Заместитель начальника МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность и пени по НДФЛ за 2020 год: налог на доходы физических лиц в сумме 833 196,24 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 78 182,96 руб., штраф по НДФЛ по ст. 119 НК РФ в сумме 34 856,25 руб., штраф по НДФЛ по ст. 122 НК РФ в сумме 46 475,0 руб., общая сумма взыскания: 992 710,45 руб.

В обоснование административного иска указала, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии, в 2020 году налогоплательщиком ФИО2 получен доход от реализации объектов недвижимого имущества (земельные участки). Физическим лицом ФИО2 не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Срок представления декларации по НДФЛ за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 929 500 руб. При проведении камеральной налоговой проверки, решением о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 929 500 руб. Часть налога была оплачена, осталось к взысканию 833 196,24 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не является индивидуальным предпринимателем, декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию в связи с реализацией имущества (земельные участки). В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в бюджет, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня по НДФЛ в сумме 78 182,96 руб. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что ФИО2 не исполнила обязанность по представлению декларации в установленный законодательством срок, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в сумме 34 856,25 руб. (929 500 х 15%:4). Также на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке сумма исчисленного НДФЛ не была оплачена. Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 46 475 руб. (929 500 х 20%:4). В целях соблюдения досудебного порядка должнику направлено требование о добровольной уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было получено налогоплательщиком посредством почтового отправления. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. В результате изменений сальдо ЕНС в рамках вышеуказанных мер взыскания составляет 992 710,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 1 ст. 4 названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Как указано в ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В ст. 216 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается следующее условие: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно материалам дела, ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка; почтовый адрес ориентира: <адрес>;

ФИО2 продала указанные объекты недвижимости по договорам купли-продажи земельных участков, которые имеются в материалах регистрационных дел, представленных по запросу суда заместителем начальника территориального отдела № (по <адрес>) Филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> ФИО5

В ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки установлено, что ФИО2 в налоговом периоде 2020 года получен доход от продажи вышеуказанных объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, предусмотренного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не представлена.

Сумма начисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 929 500 рублей из расчета: 9 150 000 (общая сумма сделок) – 2 000 000 (сумма налоговых вычетов) х 13%.

По результатам проверки налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административному ответчику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 929 500 руб., пени – 86 691 руб. 37 коп., штрафы в соответствии с главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 34 856 руб. 25 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 46 475 руб. (л.д. 59-61).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Направленное административному ответчику требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено (л.д. 43-45).

Согласно представленным по запросу суда материалам административного дела № ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 1 097 522 руб. 62 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика ФИО2 возражениями (л.д. 58).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд налоговым органом соблюден, исковое заявление впервые направлено в суд в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Доказательств своевременного и полного исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафов по ст.ст. 119 и 122 НК РФ административным ответчиком не представлено, задолженность в полном объеме не погашена, частичная оплата образовавшейся задолженности была учтена налоговым органом при подаче административного иска в суд, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, иного расчета в обоснование своих возражений административный ответчик не предоставила, что является основанием для взыскания с ФИО2 указанной задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. Ответчик не представила документы о наличии оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины, поэтому с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 127 рублей 10 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 833 196 рублей 24 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 78 182 рубля 96 копеек, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 34 856 рублей 25 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 46 475 рублей, а всего: 992 710 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, государственную пошлину в доход муниципального образования Северский район в размере 13 127 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.А. Колисниченко