Решение по делу № 2А-108/2025 от 28.01.2025

Дело №2а-108/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Железниковой А.Г.

28 января 2025 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в обоснование административного иска указав, что согласно данным регистрирующих органов, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения, в том числе транспортного средства и земельного участка. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №... от "."..г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 630 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 241 рубль по сроку уплаты не позднее "."..г..

Кроме того, этим же налоговым уведомлением налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 9543 рубля, поскольку по представленным налоговым агентом ТСН СНТ «Дружба» сведениям, ФИО1 получил в 2021 году доход в размере 73 404 рубля.

В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги в добровольном порядке, в его адрес было направлено требование №... от "."..г. об уплате недоимки по налогам, начислены пени на страховые взносы, с установлением срока его исполнения. Требование ФИО1 исполнено не было. Ранее выданный судебный приказ отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 8672 рублей, по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 630 рублей; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 241 рубля; пени в размере 2966 рублей 66 копеек.

Определением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. в связи с отказом административного истца от иска прекращено производство по административному делу в части требований о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 6902 рубля.

В этой связи, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 1770 рублей, по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 630 рублей; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 241 рубля; пени в размере 2966 рублей 66 копеек /л.д. 44-46/.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 административные исковые требования поддержала, суду пояснила, что уплаченные налогоплательщиком в декабре 2023 года, но несвоевременно, денежные средства в сумме недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год отнесены в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц. Пени, заявленные в административном иске, начислены на страховые взносы по ОМС и ОПС за 2019 год, меры взыскания страховых взносов принимались за период с "."..г. по "."..г..

По поводу НДФЛ пояснила, что в 2022 году налоговым органом была инициирована камеральная налоговая проверка в отношении ТСН СНТ «Дружба» по поводу правоотношений, связанных с оплатой по гражданско-правовым договорам. В ходе данной проверки ТСН СНТ «Дружба» уточнило предоставленные ранее сведения и, признав факт наличия фактически трудовых отношений, предоставило в адрес налогового органа справку о размере выплаченных денежных средств в пользу ФИО1, с которых товариществом как налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц. Поскольку ТСН СНТ «Дружба» предоставил уточненные данные, решения по итогам камеральной налоговой проверки не выносилось.

В настоящее время, в личном кабинете ФИО1, открытом для обслуживания операций как самозанятого лица, присутствуют денежные средства в размере 3398 рублей 16 копеек, которые налоговый орган не может учесть в качестве налога на профессиональный доход в связи с представленной ТСН СНТ «Дружба» справкой налогового агента. При этом, по данным налогового органа, ФИО1 недоимки по уплате налога на профессиональный доход не имеет. Все внесенные налогоплательщиком после истечения в декабре 2023 года срока исполнения требования налогового органа денежные средства ввиду действия в настоящее время единого налогового счета отнесены на счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц, что и послужило основанием к отказу от данной части требований в сумме 6902 рублей.

Административный ответчик ФИО1 административный иск признал частично, мотивируя тем, что согласен с требованиями административного истца о взыскании пени в размере 394 рублей 34 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов. Пояснив, что в январе 2021 года исполнительное производство по взысканию недоимки по страховым взносам было окончено фактическим исполнением и "."..г. судебным приставом отменены меры принудительного исполнения. Следовательно, начисление пени на страховые взносы в период с "."..г. по "."..г. является неправомерным.

В остальной части заявленные требования не признал в полном объеме, пояснив, что транспортный и земельный налоги за 2022 год оплачены им "."..г. единой квитанцией на сумму 871 рубль.

Кроме того, в налоговый период 2021 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход, осуществляя деятельность в качестве самозанятого, и посредством личного кабинета производил оплату налога на профессиональный доход, задолженности по которому не имеет. В том числе, в 2021 году в качестве самозанятого оказывал услуги ТСН СНТ «Дружба» на основании гражданско-правовых договоров, от полученных по этим договорам денежных средств производил уплату налога на профессиональный доход. Тем самым, настаивает на том, что в трудовых отношениях с ТСН СНТ «Дружба» в спорный налоговый период не состоял, в судебном порядке по его инициативе факт трудовых отношений с товариществом не устанавливался. Товариществом в известность о переходе к трудовым отношениям поставлен не был, трудовых договоров с товариществом не подписывал. По приведенным основаниям не согласен с требованиями административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц.

Также пояснил, что сумма в размере 6902 рубля, от взыскания которой отказался административный истец, это оплата, произведенная им в 2024 году в качестве налога на имущество по договору дарения. Данная сумма необоснованно отнесена налоговым органом на погашение, якобы, имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, в настоящее время налоговым органом предъявлены требования о уплате налога на имущество в той же сумме.

Представитель заинтересованного лица ТСН СНТ «Дружба» при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Суд, выслушав стороны, изучив доводы административного иска и возражений на него, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Часть 1 статьи 393 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

На основании статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По правилам пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 статьи 229 НК РФ).

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> /л.д. 12/.

В налоговый период 2022 года ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

автомобиля ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №...

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, примерно в 21 км. по направлению на юг от ориентира, кадастровый №....

Кром того, налоговым агентом ТСН СНТ «Дружба» в адрес МИФНС России №... по <адрес> представлена справка №... от "."..г. о доходах и суммах налога физического лица, в которой заявил о выплате ФИО1 в 2021 году в дохода в денежной форме в общем размере 73404 рубля, код дохода – 2010, из которой исчисленный налог на доходы физических лиц составляет 9543 рубля, данный налог налоговым агентом удержан не был.

Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговым уведомлением, сведениями об имуществе, справкой ТСН СНТ «Дружба» /л.д. 13,14,16/ и в части принадлежности имущества административным ответчиком в судебном заседании не оспаривается.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении вышеуказанного имущества за 2022 год начислен транспортный налог в размере 630 рублей, земельный налог в размере 241 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год, не удержанного налоговым агентом, в размере 9543 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д. 16-17/.

Уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, где получено им /л.д. 49/.

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка, налоговая база, доля в собственности, кадастровая стоимость имущества.

Также, в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено уведомление о необходимости предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ /л.д.49/.

Доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется на основании заявления налогоплательщика от "."..г. /л.д. 48/.

В адрес ФИО1 "."..г. выставлено требование №... об уплате пени в размере 2674 рубля 20 копеек, начисленных на страховые взносы на ОПС и уплате страховых взносов в размере 3411 рублей 59 копеек /л.д. 18-19/, которое направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет /л.д.20/.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Ранее действовавшая редакция НК РФ (ст. 71) предусматривала, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С "."..г. данная обязанность налогового органа более не предусмотрена, соответственно, изменение суммы задолженности после выставления требования от "."..г., не влечет выставления нового (уточнённого) требования.

Согласно представленного налоговым органом расчета, в период с "."..г. по "."..г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. в сумме 5911 рублей 99 копеек, в том числе пени 2500 рублей 40 копеек. Задолженность по пени, принятая из ИКНО при переходе в ЕНС, составляет 2500 рублей 40 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г. : общее сальдо в размере 16086 рублей 66 копеек, в том числе пени в размере 3 132 рубля 07 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 165 рублей 41 копейка.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от "."..г. : 3132 рубля 07 копеек (сальдо на момент формирования "."..г. заявления) – 165 рублей 41 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2966 рублей 66 копеек /л.д. 23-24/.

При этом, ранее принятыми мерами взыскания являлось вынесение судебного приказа №...а-71-1574/2020 от "."..г. о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 27223 рубля 47 копеек, пени 141 рубль 79 копеек, по страховым взносам на ОМС в размере 6384 рубля 35 копеек и пени 33 рубля 25 копеек, а всего 33 782 рубля 86 копеек /л.д. 99/.

Данный судебный приказ находился на принудительном исполнении в Волжском ГО СП №... в период времени с "."..г. по "."..г., когда исполнительное производство №...-ИП было окончено фактическим исполнением /л.д.55-56,57/.

За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган "."..г. /л.д. 39-40/ обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением №... от "."..г. о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ №...а-71-689/2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 9543 рубля, пени в размере 2966 рублей 66 копеек /л.д. 41/.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 15/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г. /л.д. 3/, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 630 рублей, по уплате земельного налога за 2022 год в размере 241 рубль должна была быть исполнена налогоплательщиком в добровольном порядке в срок не позднее "."..г.. Фактически оплата данных налогов произведена ФИО1 "."..г. /л.д. 72/. На данные обстоятельства указано административным ответчиком в качестве возражений против удовлетворения требований административного истца о взыскании транспортного и земельного налогов.

Кром того, налогоплательщиком "."..г. произведена оплата в сумме 6902 рубля в качестве налога на имущество.

В этой связи, суд отмечает, что в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно скрин-шот системы АИС Налог-3 ПРОМ /л.д. 47/, поступившая "."..г. оплата в размере 871 рубль и оплата, поступившая "."..г. в размере 6902 рубля, учтены в качестве единого налогового платежа и данные суммы отнесены в счет погашения имевшейся недоимки по НДФЛ в общем размере 9543 рубля, в связи с чем, остаток неисполненной обязанности по уплате НДФЛ составил 1770 рублей.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Пунктом 10 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В этой связи, суд считает обоснованными действия налогового органа, которым поступившие от налогоплательщика оплата в качестве единого налогового платежа от "."..г. в размере 871 рубль и от "."..г. в размере 6902 рубля отнесены на счет погашения недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, а потому отклоняет соответствующие доводы возражений ФИО1

Следовательно, материалами административного дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 630 рублей и по уплате земельного налога за 2022 год в размере 241 рубль, которая подлежит взысканию в пользу МИФНС России №... по <адрес>.

Что касается самого факта начисления НДФЛ, то судом установлено что действительно, в налоговый период 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход и получил доход в марте 2021 года в размере 1000 рублей, в апреле и мае 2021 года в размере по 7447 рублей, в июне в размере 26596 рублей, в июле, августе и сентябре по 10638 рублей, в октябре – 3900 рублей, в ноябре – 6000 рублей /л.д. 73/.

Настаивая на отсутствии обязанности по уплате НДФЛ, ФИО1 представил суду доказательства уплаты налога на профессиональный доход /л.д. 86-92/, а также копии гражданско-правовых договоров, заключенных им с ТСН СНТ «Дружба», в том числе от 1 мая 202 года, "."..г., согласно которым ФИО1 оказывались услуги по охране /л.д. 74,75/.

Испрошенные судом договоры за иные периоды ТСН СНТ «Дружба» не представлены.

В свою очередь, налоговым органом указано на инициирование контрольно-аналитических мероприятий по проверке правильности исчисления и удержания налогов со стороны ТСН СНТ «Дружба», в том числе, в связи с привлечением товариществом налогоплательщиков налога на профессиональный доход с целью фактической, подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Факт проведения указанных мероприятий налогового контроля не оспаривался в судебном заседании административным ответчиком, которым в материалы дела представлена копия протокола его допроса в качестве свидетеля от "."..г. /л.д.76-78/.

Между тем, как установлено из пояснений представителя административного истца, решения по итогам проведённой проверки вынесено не было.

Однако, ТСН СНТ «Дружба» в качестве налогового агента в соответствии с требованиями п. 5 ст. 226 НК РФ, ввиду невозможности удержания исчисленной сумы налога на доходы физических лиц, в адрес налогового органа представлена справка от "."..г. о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2021 год, в которой зафиксирован доход ФИО1 за 2021 год в размере 73404 рубля по коду дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, а также сумма неудержанного налога – 9543 рубля.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Следовательно, с учетом поступившей от налогового агента информации, налоговый орган обоснованно произвел исчисление налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных ФИО1 в 2021 году.

Разрешая требования МИФНС России №... пол <адрес> в части правомерности исчисления налога на доходы физических лиц, суд приходит к выводу, что сумма налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком в установленный законом срок уплачена не была.

Вопреки доводам возражений налогоплательщика, факт наличия трудовых отношений может являться предметом гражданского спора, при этом в рамках настоящего дела суд исходит из предоставленной ТСН СНТ «Дружбы» справки о размере дохода физического лица за 2021 год, невозможности удержания налоговым агентом у налогоплательщика ФИО1, получившего доход по коду 2010, исчисленной суммы налога, в связи с чем приходит к выводу об обязанности административного ответчика произвести уплату налога на доходы физических лиц.

В связи с приведенными выше основаниями, на момент рассмотрения настоящего дела размер неисполненной ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ составляет 1770 рублей, которая подлежит взысканию в пользу МИФНС России №... по <адрес>.

Относительно требований административного истца о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов в общем размере 2966 рублей 66 копеек судом установлено, что пени начислены на страховые взносы на ОПС и ОМС в общем размере 33 607 рублей 82 копейки, взысканные судебным приказом №...а-71-1574/2020 от "."..г., исполнительное производство по исполнению данного судебного приказа окончено фактическим исполнением "."..г..

Согласно представленного административным истцом расчета сумм пени по страховым взносам на ОПС, он произведен за период с "."..г. по "."..г. /л.д. 58-59/, расчет сумм пени по страховым взносам на ОМС произведен за период с "."..г. по "."..г. /л.д. 60/; а также за период с "."..г. по "."..г. в рамках введённого положения по ЕНС /л.д. 23/.

Доводы представителя административного истца о том, что меры принудительного взыскания страховых взносов осуществлялись вплоть по "."..г., противоречат установленным судом фактическим обстоятельствам дела, поскольку согласно постановлению об окончании исполнительного производства по судебному приказу №...а-71-1574/2020, окончательно его требования исполнены с поступлением денежных средств "."..г..

Оснований к начислению пени за указанный административным истцом период, в том числе, после "."..г., суд не усматривает исходя из факта окончания принудительного исполнения судебного приказа о взыскании страховых взносов фактическим исполнением "."..г..

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пени, начисленной на обязанность по уплате страховых взносов, правильность которого оспорена стороной административного ответчика по приведенным выше основаниям.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС, взысканных судебным приказом от "."..г. №...а-71-1574/2020, с учетом представленного административным истцом расчета о исчислении данной пени в период, начиная с "."..г., окончанием данного периода суд принимает дату фактического окончания исполнительного производства – "."..г..

Следовательно, подлежащая взысканию пени за период с "."..г. по 14 (включительно) февраля 2021 года составит размер 1904 рубля 50 копеек в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОПС и в размере 394 рубля 14 копеек в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОМС, которые суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес>, отказав в остальной части данных требований о взыскании пени в общем размере 668 рублей 02 копейки ввиду необоснованности.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в части, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход городского округа – <адрес>.

Размер взыскиваемой государственной пошлины рассчитан судом в ранее действовавшей на "."..г. (дату предъявления административных исковых заявлений) редакции ст. 333.19 НК РФ, поскольку внесенные изменения в положения главы 25.3 НК РФ «Государственная пошлина», в том числе, в статью 333.19 НК РФ, Федеральным законом от "."..г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в п. 28 статьи 19 приведенного Федерального закона от "."..г. №259-ФЗ предусматривают, что положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Как указано выше, административное исковое заявление подано в суд "."..г..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу, пени в размере 4 939 рублей 64 копеек, в том числе:

задолженность по транспортному физических лиц налогу за 2022 год в размере 630 рублей;

задолженность по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 241 рублей;

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 1770 рублей,

пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с "."..г. по "."..г. в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОПС в размере 1904 рубля 50 копеек и в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОМС в размере 394 рубля 14 копеек.

В остальной части заявленных МИФНС России №... по <адрес> требований о взыскании с ФИО1 за нарушение сроков уплаты страховых взносов пени в общем размере 668 рублей 02 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: