Решение по делу № 2А-241/2023 от 28.02.2023

Дело № 2а-241/2023

42RS0024-01-2022-001751-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 28 февраля 2023 года

Судья Прокопьевского районного суда Кемеровской области Пальцев Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу – обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уточненные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на объект недвижимости по адресу: <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, всего 5238 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику по почте направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 235 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу на имущество физических лиц исчислены пени за: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,62 руб. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,42 руб. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,44 руб. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих ему сумм пени.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, ФИО1 в Налоговую инспекцию № 2 были представленыналоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (далее по текстуформа № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которых исчислен НДФЛ к уплате в бюджет в следующих размерах: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 703 руб. (№), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1002 руб. (№), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3548 руб. (№).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 3298 руб.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику исчислены пени в общем размере 90,42 руб., из них: 48,77 руб. на сумму налога в размере 703 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 9,22 руб. на сумму налога в размере 1002 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 32,43 руб. на сумму налога в размере 3548 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени ответчиком не оплачены.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в с суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока. В рассматриваемом случае, сумма задолженности не превысила 10000 руб. Самым ранним требованием является требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + ДД.ММ.ГГГГ.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 3 Прокопьевского района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 3 Прокопьевском района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит с учетом уточнения требований взыскать с ФИО1, задолженность по пени в общем размере 96,90 руб., из них: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,62 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,42 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,44 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,77 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,65 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ административному ответчику судом было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства от административного ответчика не поступили. Суд рассматривает молчание административного ответчика как согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как условия, предусмотренные ст.ст. 291, 292 КАС РФ, соблюдены.

Суд, проверив материалы дела, находит уточненный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению полностью.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику принадлежит <данные изъяты> доля в праве собственности на объект недвижимости: расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.35).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику по почте направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-35).

ФИО1 своевременно не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 235 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,62 руб. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,42 руб. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,44 руб. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих ему сумм пени (л.д.17-21).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Суд согласен с расчетами задолженности по пени, ответчиком расчет не оспорен, иной расчет ответчиком не представлен.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО1 уплатила пени по исчисленному налогу за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено. В адрес административного ответчика было направлено судом определение с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,62 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,42 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,44 руб.

Кроме того, ФИО1 в Налоговую инспекцию № были представленыналоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которых исчислен НДФЛ к уплате в бюджет в следующих размерах:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 703 руб. (ОКТМО 32707000);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1002 руб. (ОКТМО 32707000),

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3548 руб. (ОКТМО 32701000).

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-30).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогам на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 3298 руб.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО1 уплатила пени по исчисленному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,77 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,65 руб. (9,22 руб. + 32,43 руб.).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени административным ответчиком уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы пени в размере 96,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа (л.д. 16), в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с административным иском.

Таким образом, в суд с административным иском инспекция обратилась в установленный срок.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составила 400 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИ ФНС России по Кемеровской области № 14 по Кемеровской области - Кузбассу освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,62 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,77 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,65 руб., а всего 96,90 руб. (девяносто шесть рублей девяносто копеек), <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: /подпись/ Д.А.Пальцев

Подлинный документ находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-241/2023.