Решение по делу № 2А-267/2025 от 25.04.2025

УИД № 27RS0020-01-2025-000366-29

Административное дело № 2а-267/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Киселевой И.Ф.,

при секретаре судебного заседания Гейц С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев единолично в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2021 год, недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2021 год, недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени.

В обоснование заявленных исковых требований указали, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 в период указанный в налоговых уведомлениях в 2021 году являлся владельцем следующих транспортных средств: Тойота ФИО2, государственный регистрационный номер №, сумма исчисленного налога 1380 руб., Тойота Корона Премио, государственный регистрационный номер № сумма исчисленного налога 960 руб. В в 2022 году являлся владельцем транспортных средств: Тойота ФИО2, государственный регистрационный номер № сумма исчисленного налога 115 руб., Тойота Корона Премио, государственный регистрационный номер № сумма исчисленного налога 115 руб., Тойота ФИО3, государственный регистрационный номер №, сумма исчисленного налога 1380 руб.

Являясь плательщиком транспортного налога, в нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог установленный срок не уплатил и подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2070 руб., за 2022 год составляет 1610 руб.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Хабаровскому краю, ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении являлся собственником недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Налоговым органом в отношении вышеуказанного объекта налогообложения в соответствии с п. п. 1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц за период, указанный в налоговых уведомлениях: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 351 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 386 руб.

В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 409 НК РФ ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 351 руб., за 2022 год в сумме 386 руб. не уплатил.

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ), сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной, размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 Постановления от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате налогов, пени, штрафа на общую сумму свыше 10 000 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Задолженность по пене рассчитана до 01.01.2023 в сумме 5942,52 руб., сложилась из следующих сумм:

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки 319 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 17.02.2022 в сумме 0,29 руб. (задолженность оплачена 04.02.2022 г., 17.02.2022 г., 04.02.2022 г., 17.02.2022 г.),

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки 351 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,63 руб. (задолженность предъявлена к взысканию в исковом заявлении).

- задолженность по пене по транспортному налогу начисленная на сумму недоимки 13800 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2022 в сумме 2869,82 руб. (задолженность оплачена 25.06.2020 г., 14.07.2020 г., 16.07.2020 г., 20.07.2020 г. 20.08.2020 г., 21.08.2020 г., 24.08.2020 г., 25.09.2020 г., 06.11.2020 г., 29.12.2020 г.; 25.01.2021 г., 02.02.2021 г., 04.02.2022 г.).

- задолженность по пене по транспортному налогу начисленная на сумму недоимки 13800 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 2734,44 руб. (задолженность обеспечена ранее принятыми мерами взыскания судебным участком №42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района Хабаровского края вынесен судебный приказ от 13.04.2020 №2а-1326/2020).

- задолженность по пене по транспортному налогу начисленная на сумму недоимки 2607 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.10.2022 в сумме 252,27 руб. (задолженность оплачена 19.01.2022 г., 15.02.2022 г., 17.02.2022 г., 14.10.2022 г.).

- задолженность по пене по транспортному налогу начисленная на сумму недоимки 1840 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.10.2022 в сумме 67,55 руб. (задолженность оплачена 17.02.2022 г., 14.10.2022 г.).

- задолженность по пене по транспортному налогу начисленная на сумму недоимки 2070 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 15,52 руб. (задолженность предъявлена к взысканию в исковом заявлении).

Пеня, взыскиваемая в исковом заявлении в размере 2593,67 руб., рассчитана за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Сумма совокупной обязанности, на которую насчитывалась пеня с 01.01.2023 года состоит из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 351 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 13659,82 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2070 рублей.

Таким образом (пени КРСБ в сумме 5942,52 руб.+ пени ЕНС в сумме 2593,67 руб.= 8536,19 руб. - 168,25 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8367,94 (задолженность предъявлена к взысканию в исковом заявлении).

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 27.02.2024 № 14465 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 12784,94 руб. (от 04.03.2024 № 9419).

Рассмотрев заявление Управления, мировой судья судебного участка № 43 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» вынес судебный приказ от 17.04.2024 № 2а-1600/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в заявлении.

В связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» от 05.11.2024 № 2а-1600/2024.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском - не позднее 05.05.2025 (05.11.2024 + 6 мес.).

Просят суд взыскать с ФИО1, ИНН №, УИН № задолженность на общую сумму 12784,94 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 351 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 386 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2070 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1610 рублей, пени в размере 8367,94 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не прибыл, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела по существу без их участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился частично и пояснил, что согласен с размером начисленной недоимки, с начислением пени не согласен в полном объеме, контррасчет не предоставил, считает, что ему начисляли пени на пени, просит суд применить срок исковой давности.

В соответствии со ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края – https://nikolaevsky.hbr.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).

Руководствуясь ст. 101, 150 КАС РФ, а также учитывая, что явка административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Огласив административное исковое заявление, выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог в Хабаровском крае установлен Законом Хабаровского края от 10.11.2005 г. № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Согласно ст. 357 НК РФ, Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.359 НК РФ, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» установлены размеры налоговой ставки.

В соответствии со ст. 8 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае», ст.363 НК РФ, транспортный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в период указанный в налоговых уведомлениях № 15278669 от 01.09.2022 года, № 68664585 от 19.07.2023 года в 2021 году являлся владельцем следующих транспортных средств: Тойота ФИО2, государственный регистрационный номер №, Тойота Корона Премио, государственный регистрационный номер №, в 2022 году являлся владельцем транспортных средств: Тойота ФИО2, государственный регистрационный номер №, Тойота Корона Премио, государственный регистрационный номер № Тойота ФИО3, государственный регистрационный номер № Данное обстоятельство достоверно подтверждается истребованными судом информацией из ОМВД России по Николаевскому району от 14.04.2025 года № 47/10/6-3845, копиями договоров купли-продажи, информацией из базы Госавтоинспекции и стороной административного ответчика не оспаривается.

Являясь плательщиком транспортного налога, в нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог установленный срок не уплатил, в связи с чем административным истцом подано административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2070 руб., за 2022 год составляет 1610 руб.

Расчет начисленного транспортного налога за указанные транспортные средства судом проверен, является арифметически верным и принимается судом при определении недоимки, возражений относительно представленного расчета от административного ответчика не поступило, доказательств, подтверждающих оплату задолженности частично или в полном объеме не предоставил.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Хабаровскому краю, ФИО1 в период 2021 год и 2022 год, указанные в налоговом уведомлении являлся собственником недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

Расчет начисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год и 2022 год за указанное недвижимое имущество судом проверен, является арифметически верным и принимается судом при определении недоимки, возражений относительно представленного расчета от административного ответчика не поступило, доказательств, подтверждающих оплату задолженности частично или в полном объеме не предоставил.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, налоговым органом начислена пеня из расчета суммы недоимки, числа просроченных дней и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в это время.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 07.07.2023 № 84205 об уплате налогов, пени, штрафа на общую сумму свыше 10 000 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023.

Задолженность по пене рассчитана до 01.01.2023 в сумме 5942,52 руб., сложилась из следующих сумм:

Пеня, взыскиваемая в исковом заявлении в размере 2593,67 руб., рассчитана за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Расчет начисленной пени судом проверен, является арифметически верным и принимается судом при определении размере пени.

Административным ответчиком ФИО1 в заявлении от 14.04.2025 года заявлено о не согласии с административными исковыми требованиями и заявлено ходатайство о применении сроков исковое давности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), внесены изменения в положения Кодекса, которыми введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей И НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений. в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000,00 рублей - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). При определении срока направления требования нужно учитывать п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500.

В соответствии с п. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ. Налоговым законодательством предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

По причине неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, образования отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №84205 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 года с установленным сроком уплаты до 28.11.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Административный истец УФНС России по Хабаровскому краю своевременно обратилось к мировому судье судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 17.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1600/2024, впоследствии отмененный 05.11.2024 на основании заявленных ФИО1 возражений. Задолженность административным ответчиком ФИО1 до настоящего момента не погашена.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано своевременно, срок исковой давности для взыскания задолженности, предъявленной к взысканию в административном исковом заявлении от 11.03.2025 № 47-30/9282 административным истцом УФНС России по Хабаровскому краю не пропущен.

Разрешая по существу заявленные административные исковые требования суд находит их законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, расчет требований судом проверен, является арифметически верным и принимается судом для определения задолженности.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно положений статьи 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» взыскание государственной пошлины производится «в доход местного бюджета».

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Николаевского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2021 год, недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 351 (триста пятьдесят один) рубль 00 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 386 (триста восемьдесят шесть) рублей 00 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2021 года в размере 2070 (две тысячи семьдесят) рублей 00 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2022 года в размере 1610 (одна тысяча шестьсот десять) рублей 00 копеек, пени в размере 8367 (восемь тысяч триста шестьдесят семь) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Николаевского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий И.Ф. Киселева

Мотивированное решение составлено 25.04.2025 года.