28RS0004-01-2023-003493-72 Судья первой инстанции

Дело №33АПа-3153/2023 Коршунова Т.А.

Докладчик Костырева Е.Л.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 августа 2023 года г.Благовещенск

Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда в составе:

председательствующего Хробуст Н.О.,

судей коллегии Диких Е.С., Костыревой Е.Л.,

при секретаре Габриелян Л.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности, по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Благовещенского городского суда Амурской области от 30 мая 2023 года.

Заслушав дело по докладу судьи Костыревой Е.Л., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах являлась собственником транспортного средства, земельного участка и объекта недвижимости, соответственно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. ФИО1 были начислены указанные налоги за 2018, 2019, 2020 годы, направлены налоговые уведомления, однако налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. На основании ст.69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пеней. В связи с тем что налогоплательщик в установленный срок требования не исполнила, в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который по заявлению ответчика 9 августа 2022 года был отменен.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 9 701,00 руб. и пени в сумме 10,99 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 9 декабря 2020 года; по транспортному налогу за 2020 год в размере 11099,49 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7,58 руб. за период с 26 июня 2020 года по 29 июня 2020 года; по налогу на имущество за 2019 год в сумме 26789,88 рублей и пени в сумме 100,46 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; восстановить срок на подачу административного искового заявления, поскольку первоначально оно было подано в установленный срок, но возращено судом.

Решением Благовещенского городского суда Амурской области от 30 мая 2023 года административный иск удовлетворен.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит об отмене решения суда, направлении административного дела на новое рассмотрение, указывает на пропуск срока обращения в суд по взысканию налогов. Ссылается на неизвещение ее о дате и времени судебного заседания, о нарушении ее прав как в судебном, так и в досудебном производстве. Налоговым органом ей не направлялись сведения о наличии задолженности.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу Управление ФНС России по Амурской области указывает на необоснованность доводов жалобы. Считает решение суда законным, просит решение суда оставить без изменения.

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного заседания не просили. Руководствуясь ст.307, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Изучив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыв на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о восстановлении пропущенного по уважительной причинен процессуального срока обращения в суд. Налоговый орган после отмены судебного приказа был вправе обратиться в Благовещенский городской суд с административным исковым заявлением в срок до 9 февраля 2023 года. УФНС России по Амурской области обратилось Благовещенский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 1 февраля 2023 года, однако 10 марта 2023 года судом административное исковое заявление оставлено без рассмотрения.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст.17.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировыми судьями в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл.32 КАС РФ (ч.2 ст.123.7 КАС РФ).

Абзацем вторым п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

На основании п.1 ст.363 НК РФ (в редакциях Федерального закона, действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах являлась собственником транспортного средства, земельного участка, а также объектов недвижимости.

Согласно налоговому уведомлению №52666655 от 25 июля 2019 года на уплату налогов за 2018 год транспортный налог составил – 20 481,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 год начислена пеня в сумме 7,58 руб. за период с 26 июня 2020 года по 29 июня 2020 года.

15 июля 2020 года задолженность по транспортному налогу за 2018 год ФИО1 погашена в полном объеме.

Согласно налоговому уведомлению от 3 августа 2020 года №2664249 сумма земельного налога за 2019 год составила 9 701,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 66 266,00 руб.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок начислена пеня в сумме 10,99 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 9 декабря 2020 года.

На основании решения комиссии об оспаривании кадастровой стоимости от 21 декабря 2020 года налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в сторону уменьшения на 28 836,00 руб.

В результате расчета налог на имущество физических лиц за 2019 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 28:02:000097:126 составил 37 430,00 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2021 года. В связи наличием переплаты по состоянию на 1 ноября 2021 года в сумме 10 640,12 руб. сумма задолженности на момент выставления требования №66991 от 17 декабря 2021 года со сроком уплаты до 2 февраля 2022 года составила 26 789,88 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок начислена пеня в сумме 100,46 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.

Согласно налоговому уведомлению №1433264 от 1 сентября 2021 года сумма транспортного налога за 2020 год составила 11 099,49 руб.

По истечении установленного законодательством срока налоги не были уплачены, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 в личный кабинет направлены следующие требования об уплате налогов: №49672 от 30 июня 2020 года со сроком уплаты до 16 ноября 2020 года, №25740 от 10 декабря 2020 года со сроком уплаты до 12 января 2021 года, №66991 от 17 декабря 2021 года со сроком уплаты до 2 февраля 2022 года.

Из материалов дела также следует, что 18 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

22 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ.

9 августа 2022 года мировым судьей судебный приказ отменен.

1 февраля 2023 года налоговый орган обратился с настоящим иском в Благовещенский городской суд Амурской области.

Разрешая спор и удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции проверил представленные административным истцом расчеты задолженности, порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований, сроки обращения в суд, и пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, либо подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, ФИО1 не представлено.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам ст.84 КАС РФ имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у суда апелляционной инстанции сомнений.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Вопреки доводам апелляционной жалобы, основания и сроки обращения в суд, предусмотренные абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, который подлежит применению к спорным правоотношениям, налоговым органом соблюден.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, действовавшего на момент спорных правоотношений).

Из материалов настоящего дела следует, что при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию, сумма превысила 10 000 рублей по требованию №66991 от 17 декабря 2021 года со сроком уплаты до 2 февраля 2022 года, и налоговый орган 18 марта 2022 года, то есть в течение шести месяцев обратился к мировому судье за судебным приказом.

9 августа 2022 года судебный приказ отменен и в течение 6 месяцев с указанной даты – 1 февраля 2023 года иск поступил в Благовещенский городской суд.

Ссылки административного ответчика на то, что налоговым органом ей не направлялись сведения о наличии задолженности, опровергаются материалами дела, согласно которым ФИО1 получены в личном кабинете налогоплательщика следующие сведения о необходимости уплаты налогов и пени за 2019, 2019, 2020 годы: налоговое уведомление №52666655 от 25 июля 2019 года получено 16 августа 2019 года (л.д.27), налоговое уведомление №2664249 от 3 августа 2020 года – 24 сентября 2020 года (л.д.31), налоговое уведомление №1433264 от 1 сентября 2021 года – 22 сентября 2021 года (л.д.33), требование №49672 от 30 июня 2020 года – 3 июля 2020 года (л.д.36), требование №66991 от 17 декабря 2021 года – 17 декабря 2021 года (л.д.40), требование №25740 от 10 декабря 2020 года – 11 декабря 2020 года (л.д.44).

При этом налоговым органом обоснованно направлено налогоплательщику новое требование №66991 от 17 декабря 2021 года с меньшей суммой налога на имущество физических лиц за 2019 год за помещение, расположенное по адресу: <...>, с кадастровым номером 28:02:000097:126, в размере 26 789,88 руб., исчисленного из оспоренной кадастровой стоимости объекта. Так, налоговым органом перерасчет налога произведен на основании решения комиссии об оспаривании кадастровой стоимости от 21 декабря 2020 года, а также с учетом наличия переплаты на 1 ноября 2021 года. При проведении расчетов в сторону уменьшения формирование и направление налогоплательщику налогового уведомления налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, ФИО1 была извещена о дате и времени судебного заседания судом первой инстанции как почтовым отправлением (л.д.78, 81), так и посредством телефонограммы на номер телефона <***> (л.д.87), который указан ФИО1 и в апелляционной жалобе (л.д.113).

Кроме того, о смене места жительства, а также о снятии в г.Благовещенске с регистрационного учета 30 января 2023 года в г.Санкт-Петербург (л.д.80) ФИО1 налоговый орган и суд первой инстанции не уведомила, доказательств обратного суду апелляционной инстанции не представила.

Учитывая изложенное, доводы апелляционной жалобы административного ответчика о неизвещении ее о дате и времени судебного заседания, о нарушении ее прав как в судебном, так и в досудебном производстве, судебной коллегией признаны несостоятельными.

Ссылок на какие-либо новые факты, которые остались без внимания суда либо имеют юридическое значение для дела, в апелляционной жалобе не содержится, нарушений норм процессуального и материального права, влекущих за собой отмену судебного акта, судом не допущено, в связи с чем решение суда является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

Руководствуясь ст.307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Благовещенского городского суда Амурской области от 30 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и в течение шести месяцев может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) через суд первой инстанции, то есть через Благовещенский городской суд Амурской области.

Председательствующий

Судьи коллегии