Решение по делу № 2А-231/2025 от 21.02.2025

адм.д.№2а-231/2025

УИД 56RS0007-01-2025-000022-55

Решение

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Пичугиной О.П.,

при секретаре Корежиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО5 Игорю Александровичу о взыскании задолженности по налогам и сборам, обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с иском, указывая на то, что органами ГИБДД представлены сведения в электронным виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано легковое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 299,20 л.с (право собственности с 14.08.2021 по 07.02.2024), государственный знак №, 2014 года выпуска, VIN №.

Следовательно у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на легковое транспортное средство <данные изъяты> исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 44880 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 №109616054.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит: 1/1 жилого дома с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 02.03.2021 по настоящее время.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1993рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 года №109616054.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: 1/1 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 06.10.2020 по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен земельный налог за 2022 год в размере 95 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 года №109616054.

В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме.

Требованием об уплате задолженности 08.12.2023 № 125929 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 09.01.2023 на общую сумму 47108,90 рублей.

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанный пеней превысила 3000 рублей.

Согласно п.9 ст.4 закона № 262-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

Отрицательное сальто по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3109 от 10.04.2024- 4183,28 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3392 от 17.05.2024 включает: 4183, 28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024)-0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=4183,28 рублей, начислено пени на Едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2023 по 17.05.2024, в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

-177,51 руб. по КБК 18210601030101000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений» за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 1993 руб.

- 8,46 руб. по КБК 18210606043101000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 95 руб.

-3997,31 руб. по КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц» за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 - 44880 рублей.

Требование от 08.12.2023 № 125929 по сроку добровольного погашения задолженности 09.01.2024 заявителем не исполнено, поскольку Сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО6 Игоря Александровича задолженность в размере 51148,40 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 95 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1993 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 44880 рублей, пени в размере 4180,40 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО7 И.А. не явился, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении судебной повестки.

Суд в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-III-ОЗ (ред. от 30.10.2024)"О транспортном налоге».

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. (свыше 183,9 кВт) составила 150 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что федеральный законодатель, устанавливая транспортный налог, связывал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года №2391-О, от 29 мая 2019 года № 1441-О).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО8 И.А. на праве собственности на основании договора дарения принадлежит жилой дом, с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 02.03.2021, земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 06.10.2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 04.02.2025 года № №

Также в спорный период ФИО9 И.А. являлся собственником легкового транспортного средства <данные изъяты>, мощностью 299,20 л.с (право собственности с 14.08.2021 по 07.02.2024), государственный знак №, 2014 года выпуска, VIN №.

За 2022 год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 44880 руб. за 12 месяцев (299,20 л.с. х 150 руб.), что соответствует положениям Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" о ставках транспортного налога.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 109616054 от 29.07.2023 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога в общем размере 46968 руб., (44880+95+1993), со сроком оплаты не позднее 01.12.2023 года, которое получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14)

Также, ФИО10 И.А. направлялось требование № 125929 об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 г., которое получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18,19), сроком уплаты -09.01.2024 года.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась 10.06.2024 к мировому судье судебного участка №1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО11 И.А. за 2022 год в размере 51151,28 руб., в том числе по налогам-46968 руб., пени- 4183,28 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 28.06.2024 года отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд 28.12.2024.

Отрицательное сальто по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3109 от 10.04.2024- 4183,28 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС у ответчика образовалось по состоянию на 02.12.2023 года в размере 46991,48 руб.

Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы статьей 48 НК РФ. Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, при обращении в суд применяется подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам инспекцией начислены пени в размере 4183,28 руб., а именно за 2022 год по срок уплаты 01.12.2023: пени на налог физических лиц с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 177,51 руб.; пени на земельный налог с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 8,46 руб.; пени на транспортный налог с физических лиц с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 3997,31 руб.

Указанные расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

Таким образом, установленные законодательством сроки обращения за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам административным истцом не нарушены.

На основании изложенного, с учетом того, что административным истцом срок для обращения в судебный орган не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о неоплаченной сумме налога налоговым органом не нарушена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления и взыскании с ФИО12 И.А. заложенности по транспортному налогу за 2022 год в размере 44880 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1993 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 95 руб., пени в размере 4180,40 руб. Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признается верным. Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, пени не представлено.

Учитывая, что требования истца о взыскании обязательных платежей возникли после принятия заявления ФИО13 И.А. о признании должника банкротом и являются текущими платежами, они могли быть заявлены по настоящему делу вне рамок дела о банкротстве.

На основании ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО14 И.А. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО15 Игоря Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 51148,40 руб., в том числе:

Земельный налог за 2022 год в размере 95руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1993 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 44880 руб.,

пени в размере 4180,40 руб.

Взыскать с ФИО16 Игоря Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Текст мотивированного решения изготовлен 21 февраля 2025 года.