Решение по делу № 2А-7010/2022 от 26.09.2022 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0018-01-2022-008911-14

№ 2а-7010/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки и пени.

В обоснование административных требований указала, что ФИО1, являющийся адвокатом, состоит на налоговом учете в налоговом органе. ФИО1 в установленный законом срок (..., ..., ..., ...) не уплатил страховые взносы на ОПС за ... год в размере 23400 рублей, за ... год в размере 26545 рублей, за ... год в размере 29354 рубля, за ... год в размере 32448 рублей, и страховые взносы на ОМС за ... год в размере 4590 рублей, за ... год в размере 5840 рублей, за ... год в размере 6884 рубля, за ... год в размере 8426 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС – 10964 рубля, по страховым взносам на ОМС – 2277,10 рублей.

Также ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, в связи с чем ему исчислены соответствующие налоги. Налог на имущество за ... год в размере 79 рублей, за ... год в размере 269 рублей, за ... год в размере 253 рубля и 295 рублей, за ... год в размере 325 рублей. Налогоплательщику направлены уведомления N, N, N, N, N, в которых отражены расчеты налога за ... годы. На основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога начислены пени в общей сумме 54,16 рубля (за ... год – 6,40 руб., за ... год - 29,28 руб., за ... год – 5,23 руб., за ... год - 13,25 руб.).

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за ... год в размере 112 рублей, о чем направлено уведомление. На основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога начислены пени в общей сумме 16,97 рублей.

В собственности административного ответчика находится транспортное средство, на основании ст.ст. 356,359,362 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за ... год в размере 5706 рублей, за ... год в размере 2243 рубля, направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы транспортного налога начислены пени в общей сумме 973,60 рублей (за ... года – 863,99 рублей, за ... – 109,61 рублей).

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам и задолженности по пени налоговым органом в порядке ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени N, N, N, N, N, N, N, N. Суммы налогов и пени не уплачены в установленный по требованию срок. Мировым судьей судебного участка N и N Ленинского районного суда г.Оренбурга вынесены судебные приказы. Определениями мирового судьи судебные приказы на основании возражений ФИО1 отменены. Актуальная задолженность по пени по страховым взносам на ОПС составляет 10392,62 рублей, по пени по страховым взносам на ОМС – 2213,45 рублей.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общей сумме 53131,40 рубля:

- страховые взносы на ОПС за ... год - 32448 рублей,

- пени по страховым взносам на ОПС - 10392,62 рублей,

- пени по страховым взносам на ОМС - 2213,45 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ... год - 79 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ... год – 269 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ... год – 253 рублей (ОКТМО 44701000),

- налог на имущество физических лиц за ... год 295 рублей (ОКТМО 53701000),

- налог на имущество физических лиц за ... год – 325 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц – 47,76 рублей,

- земельный налог за ... год – 112 рублей,

- пени по земельному налогу – 16,97 рублей,

- транспортный налог за ... год – 5706 рублей,

- пени по транспортному налогу – 973,60 рублей,

восстановить срок на подачу административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в статусе адвоката.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 в срок до ..., ..., ..., ... должен был оплатить страховые взносы на ОПС за ... год в размере 23 400 рублей, за ... год в размере 26 545 рублей, за ... год в размере 29 354 рубля, за ... год в размере 32 448 рублей, и страховые взносы на ОМС за ... год в размере 4 590 рублей, за ... год в размере 5 840 рублей, за ... год в размере 6 884 рубля, за ... год в размере 8 426 рублей.

Страховые взносы на ОПС за ... годы и ОМС за ... годы уплачены, однако задолженность по страховым взносам на ОПС за ... год в размере 32 448 рублей не оплачена.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов на ОПС за ... год и нарушением сроков оплаты, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС – 10 964 рубля, по страховым взносам на ОМС – 2 277,10 рублей.

Как усматривается из материалов дела налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате страховых взносов и пени по ним.

В установленный в требовании срок страховые взносы и пени не уплачены. В связи с чем административный истец, в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По данным требованиям мировым судьей вынесены судебные приказы, которые в последствии были отменены на основании возражений ФИО1

... административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Оренбурга с требованиями о взыскании страховых взносов на ОПС за ... года в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС - 10392,62 рублей, пени по страховым взносам на ОМС - 2213,45 рублей, то есть с нарушением срока, установленного действующим законодательством.

Как собственнику недвижимого имущества, своевременно не уплатившему налоги на имущество физических лиц и земельный налог, налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени, которые также не были уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за ... годы, а также по земельному налогу и пени за ... год.

Мировым судьей были вынесены судебные приказы N.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказы, определениями мирового судьи судебные приказы отменены в ... году.

С административным исковым заявлением МИФНС России №13 по Оренбургской области обратилась лишь в ... года, то есть с нарушением срока, установленного для обращения в суд.

ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за ... год в размере 5 706 рублей и пени в сумме 973,60 рублей (за ... года – 863,99 рублей, за ... год – 109,61 рублей).

В установленный в требовании срок до ... налог уплачен не был. ... год мировым судьей на основании заявления МИФНС России №13 по Оренбургской области выдан судебный приказ N, который определением мирового судьи от ... отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ..., то есть с нарушением 6-ти месячного срока, установленного для обращения в суд порядке искового судопроизводства.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный срок, в материалы дела не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд отказывает в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости административный истец не был лишен возможности обратиться с заявлением в установленный срок.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, оснований для удовлетворения административного искового заявления суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись О.А.Пименова

...