Решение по делу № 2А-47/2023 от 07.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 7 апреля 2023 г. Дело № 2а-47/2023

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

33 731 рубль 66 копеек недоимки по страховым взносам и налогам, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год в размере 902 рубля 79 копеек, начисленных пени в сумме 2 рубля 56 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3 476 рублей 57 копеек, начисленных пени в размере 9 рублей 85 копеек;

недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 29 202 рубля, пени в сумме 137 рублей 89 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 до 8 февраля 2021 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя и признавался плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, порядке и сроки, определенные положениями ст. ст, 430, 432 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ»)

Кроме того, в связи с наличием у ФИО1 в собственности транспортных средств: <данные изъяты>, он так же несет обязанность уплачивать транспортный налог на основании ст. 357 НК РФ.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате страховых взносов со сроком уплаты 24 февраля 2021 года в личном кабинете налогоплательщика 24 сентября 2021 года было размещено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в 4 379 рублей 36 копеек налога и 12 рублей 41 копейка пеней, а в отношении транспортного налога налоговое уведомление со сроком уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 42 427 рублей и 137 рублей 89 копеек пени.

По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога налоговым органом в личном кабинете были размещены требования об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пеней от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не были исполнены. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №124 г. Бодайбо и района с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 12 апреля 2022 года мирового судьи отказано в вынесении судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за взысканием суммы задолженности, истец ходатайствует восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на большой объем работы и нехватку кадров.

В последующем Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области административные исковые требования были уточнены. Налоговый орган просил окончательно взыскать с ФИО1: 1) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год, за период с 2021 года в размере 902 рубля 79 копеек, начисленных пени в сумме 2 рубля 56 копеек; 2) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3 476 рублей 57 копеек, начисленных пени в размере 9 рублей 85 копеек.

Вместе с тем, от требований о взыскании недоимки по транспортному налогу административный истец не отказался, в связи с чем, данное требование так же подлежит разрешению судом по существу.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области - административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела извещен, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Ранее представил письменный отзыв на иск, в котором исковые требования налогового органа не признал, мотивируя погашением образовавшейся задолженности по налогам в полном объеме, представив в подтверждение платежные документы.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит уточненный административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 не подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 октября 2017 года) предусмотрено, что плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 года, введенного в действие с 1 января 2018 года):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта статьи (абзац 4 подпункта 1 ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ в редакциях Федеральных законов, приведенных выше Федеральных законов от 30 октября 2017 года и от 28 декабря 2017 года).

Частями 1 и 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Помимо этого, ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Сроки и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Иркутской области от 4 июля 2007 года № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

Так, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В частности согласно ст. 1 указанного закона (в редакции Закона Иркутской области от 5 декабря 2019 года № 119-ОЗ) с автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - по ставке 25 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 92 рубля 50 копеек; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 46 рублей; катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 6 рублей 50 копеек.

Регистрация транспортных средств в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, помимо прочего осуществляется в целях исполнения налогового законодательства, а физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, в случае прекращения права собственности на транспортные средства обязаны снять их с такого учета (Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства внутренних дел РФ от 24 ноября 2008 года № 1001).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <данные изъяты>), в связи с чем, он в силу ст. ст. 419, 429, 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,

Кроме того, ФИО1 являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

<данные изъяты>

Межрайонной инспекцией ФНС России № 20 по Иркутской области на имя налогоплательщика – ФИО1 посредством размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, направлялось налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года о начисленном транспортном налоге за 2020 год в размере 42 427 рублей, состоящей из: <данные изъяты> Срок погашения транспортного налога установлен до 1 декабря 2021 года.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога не была выполнена, Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Иркутской области на имя налогоплательщика выставлялись налоговые требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 марта 2021 года, в частности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) со сроком уплаты 24 февраля 2021 года – 3 476 рублей 57 копеек, начисленных пени в размере 9 рублей 85 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, со сроком уплаты 24 февраля 2021 года в размере 902 рубля 79 копеек, начисленных пени в размере 2 рубля 56 копеек. Срок исполнения требования до 5 мая 2021 года;

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 декабря 2021 года, в частности: транспортный налог со сроком уплаты 1 декабря 2021 года в размере 42 427 рублей, начисленных пени в сумме 137 рублей 89 копеек. Срок исполнения требования 1 февраля 2022 года.

Налоговые уведомления и требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а так же транспортного налога ответчику были направлены через личный кабинет налогоплательщика, которые согласно прилагаемого скриншота, последним прочтены, что не было оспорено административным ответчиком.

Пунктом 2 ст. 11.2 НК РФ установлено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В материалах административного дела данных о наличии от ФИО1 уведомления о необходимости направления ему документов на бумажном носителе, не имеется. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено, соответственно требование налогового органа считается доставленным налогоплательщику.

Поскольку недоимка по транспортному налогу, страховым взносам и пеням в указанной сумме не была уплачена, налоговым органом принято решение об обращении в суд за принудительным взысканием долга на основании ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением в указанные сроки в полном объеме приведенных выше требований в полном объеме, МИ ФНС России № 20 по Иркутской области у ФИО1 образовалась задолженность в общей сумме 33 731 рубль 66 копеек, в том числе:

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (срок уплаты 24 февраля 2021 года) в сумме 902 рубля 79 копеек и пени 2 рубля 56 копеек (по требованию № по состоянию на 17 марта 2021 г.);

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года (срок уплаты 24 февраля 2021 года), 3 476 рублей 57 копеек и пеней 9 рублей 85 копеек (по требованию № по состоянию на 17 марта 2021 г.);

недоимки по транспортному налогу (требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года) в неоплаченной сумме в 29 202 рубля и 137 рублей 89 копеек.

Налоговый орган обратился 24 апреля 2021 года (согласно штемпелю на конверте) обратился к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму этих требований в размере 33 731 рубль 66 копеек.

Определением мирового судьи участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района от 12 апреля 2022 года в выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пеней было отказано со ссылкой на пропуск срока давности.

Из квитанций ПАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 произвел выплаты: 1) 29 202 рубля недоимки и 137 рублей 89 копеек по требованию № об уплате транспортного налога; 2) 3 476 рублей 57 копеек и 902 рубля 79 копеек недоимки по требованию № по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование; 3) 9 рублей 85 копеек и 2 рубля 56 копеек пеней по требованию №.

В связи с данными выплатами до принятия решения по делу, налоговый орган уточнил задолженность, подлежащую взысканию с административного ответчика: в сумме 4 391 рубль 77 копеек, в том числе 3 476 рублей 57 копеек недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года (срок уплаты 24 февраля 2021 года), и 9 рублей 95 копеек пеней;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (срок уплаты 24 февраля 2021 года), за 2021 год в сумме 902 рубля 79 копеек и 2 рубля 56 копеек пеней.

Таким образом, суд находит подтвержденным факт исполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и пеней по требованию № в полном объеме, в связи с чем, оснований для взыскания с него в доход соответствующего бюджета налоговой задолженности, у суда не имеется. В удовлетворении данных административных исковых требований МИ ФНС России № 20 по Иркутской области должно быть отказано.

Разрешая требования о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, суд учитывает, что статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учётом транспортного налога в сумму 42 427 рублей, срок уплаты которого в требовании № был определен до 1 февраля 2022 года, общая сумма этого налога и взносов на обязательное пенсионное страхование - 3 476 рублей 57 копеек и 902 рубля 79 копеек - на медицинское страхование по требованию №, превысила 10 000 рублей соответственно 1 февраля 2022 года.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога и страховых взносов по требованиям в пределах шестимесячного срока, который истекал 1 августа 2022 года.

С учетом этих сроков, а так же отказа определением мирового судьи судебного участка №124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области от 12 апреля 2022 года в выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с административным иском в суд 3 октября 2022 года, то есть в пределах шести месяцев со дня превышения суммы налога в 10 000 рублей.

В этих условиях, требования о взыскании данной недоимки и пеней подлежат рассмотрению по существу.

В письменном объяснении на административный иск, налоговым органом подтвержден факт поступления на счет соответствующих бюджетов сумм недоимки по страховым взносам и пеней по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию указанных в приведенных выше чеках общей суммы 4 391 рубль 77 копеек.

Дополнительно указано, что поскольку платеж осуществлен не способом сканирования, а в ручном режиме, без указания уникального идентификационного номера (<***>), то поступившие средства были автоматически зачтены в задолженность по другим налоговым периодам. При этом техническая возможность уточнения платежа в задолженность по требованию от 17 марта 2021 года № отсутствует.

Однако данные обстоятельства не могут служить основанием для повторного взыскания ранее внесенных сумм.

Так, в силу положений подпункта 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате обязательного платежа считается исполненной, в частности, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Данная обязанность не признается исполненной в случаях, предусмотренных пунктом 4 указанной статьи, в том числе в случае ошибочного указания налоговым агентом номера счета Федерального казначейства, наименования банка получателя, повлекшего неперечисление суммы налога в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства.

В силу части 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Частью 1 ст. 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными данным кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями данного кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета (часть 2 статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Исследованные чеки-ордера на перечисление денежных средств содержат необходимые сведения для перечисления платежей в доход бюджетов соответствующих внебюджетных фондов, а введение необходимых реквизитов плательщиком в ручном режиме, без сканирования, отсутствие указания <***>, не отнесены законом к числу обстоятельств, влекущих неперечисление сумм налога, сбора в бюджетную систему на соответствующий счет федерального казначейства.

Производя платеж, ФИО1 внес в назначении платежа информацию об уплате денежных средств по требованию №, что определенно даёт возможность идентифицировать платеж и его назначение, а налоговому органу – применить положения части 7 ст. 45 НК РФ.

С учетом изложенного, суд признает обязанность по уплате ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (срок уплаты 24 февраля 2021 года) в сумме 902 рубля 79 копеек и пени 2 рубля 56 копеек, а так же недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, 3 476 рублей 57 копеек и 9 рублей 58 копеек пеней, исполненной надлежащим образом.

Кроме того, суд учитывает, что в требовании № от 17 марта 2021 года на взыскание приведенных выше недоимок и пеней по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, срок добровольного исполнения обязанности по уплате данных сборов определен до 5 мая 2021 года.

Поэтому оснований для взыскания с ФИО1 приведенных выше сумм в доход внебюджетных фондов – Фонда социального страхования РФ и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, не имеется, в связи с чем, в удовлетворении данных требований МИ ФНС России № 20 по Иркутской области должно быть отказано.

Принимая во внимание, что административным ответчиком были добровольно удовлетворены исковые требования ответчика после обращения истца в суд, судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

В доход бюджета муниципального образования г. Бодайбо и района на основании ст. ст. 103, 111, части 2 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 должна быть взыскана сумма государственной пошлины по иску, от уплаты которой налоговый орган был освобожден, исходя из ставки ст. 333.19 НК РФ, согласно следующему расчету: (33 731 рубль 66 копеек – 20 000 рублей) * 3 % + 800 рублей = 1 211 рублей 99 копеек (согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

1. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год, за период с 2021 года в размере 902 рубля 79 копеек (Девятьсот два рубля 79 копеек), начисленных пени в сумме 2 рубля 56 копеек (Два рубля 56 копеек); недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3 476 рублей 57 копеек (Три тысячи четыреста семьдесят шесть рублей 57 копеек), начисленных пени в размере 9 рублей 85 копеек (Девять рублей 85 копеек), отказать.

2. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, паспорт <данные изъяты> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход муниципального образования г. Бодайбо и района 1 211 рублей 99 копеек (Одну тысячу двести одиннадцать рублей 99 копеек) государственной пошлины по иску.

3. Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья: Э.С. Ермаков