Решение по делу № 2А-424/2023 от 31.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

№ 2а-424/2023

УИД- 26RS0003-01-2022-005948-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Шандер Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мурсалове К.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме81751, 67 рубль, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 81 448 рублей; пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,71 рублей; пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,96 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям из регистрирующих органов административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество – магазин с кадастровым номером №, площадью 486, 1 кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; нежилое производственное помещение с кадастровым номером №, площадью 1930 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № площадью 2314 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

За 2019-2020 годы административному ответчику начислен налог на имущество физических в размере 81448 рублей и за 2020 год начислен земельный налог в размере 11 989 рублей. На момент формирования административно искового заявления административным ответчиком в установленные законом сроки вышеуказанные налоги уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 264,71 рублей, по земельному налогу в размере 38,96 рублей.

Направленное административному ответчику налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Всвязи с непогашением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу, которое также оставлено без удовлетворения.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 96 201,64 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 81 751,67 рубль.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив ходатайство с просьбой о рассмотрении настоящего административного дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах своей неявки, которые могли быть признаны судом уважительными, не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало. Согласно отчетам АО «Почта России» об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами №, № судебные извещения вручены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2314 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин с кадастровым номером №, площадью 486, 1 кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое производственное помещение с кадастровым номером №, площадью 1930 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, казанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно положению ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 произведено начисление сумм:

- земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2314 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база № рублей, налоговая ставка 1,50 %, количество месяцев владения – 12/ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 989 рублей;

- налога на имущество физических лиц за магазин по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 486,1 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 4072 399 рублей, налоговая ставка 2%, количество месяцев владения – 12/ДД.ММ.ГГГГ год в размере 81448 рублей;

- налога на имущество физических лиц за нежилое производственное помещениепо адресу: 355029, <адрес>, кадастровый №, площадью 1930 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база за 2019 год 125 рублей, за 2020 год 23623 301 рубль, налоговая ставка 0,50 %, количество месяцев владения – 12/ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 рубль, за 2020 год 1 рубль.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени, которой признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

На основании п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по адресу его местонахождения.

Однако, предусмотренная пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате указанных обязательных платежей в сроки, установленные законодательством, не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику ФИО1 исчислена пеня: по земельному налогу в размере 38,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,71 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных начислений, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В рассматриваемом случае, административный ответчик ФИО1 в установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог не оплатил.

При этом налогоплательщик – административный ответчик ФИО1 получил доступ к личному кабинету в соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@ «О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика» в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

Согласно п. 23 вышеуказанного Приказа датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сведений в личном кабинете.

Судом установлено, что ввиду неполной уплаты суммы исчисленных налогов, административным истцом в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ответчика ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки на общую сумму 96 201,64 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было размещено налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, однако им исполнено не было, сумма задолженности по налогам и пени не погашены.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку вышеуказанным требованием № об исполнении обязательств по уплате налога и пени был установлен срок исполнения обязательства – ДД.ММ.ГГГГ, то с соответствующим требованием о взыскании суммы долга налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением данного требования Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Ставропольскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки, в том числе по налогу на имущество физических лиц, и земельного налога и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Ставрополя в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Определение мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ об отмене вышеуказанного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив его посредством услуг почтовой связи, что подтверждается почтовым штампом на конверте. Соответственно, срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, оснований для применения положений ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 653 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес>) задолженность в общей сумме81751, 67 рубль, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 81 448 рублей; пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,71 рублей; пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,96 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 2 653 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.

Решение в окончательной форме принято 14 февраля 2023 года.

Судья Н.В. Шандер