Решение по делу № 2А-1143/2023 от 03.05.2023

№ 2а-1143/2023

УИД 18RS0013-01-2023-000192-48

Решение

Именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 03 мая 2023 года.

12 апреля 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 428,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 54,39 руб., задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 521,00 руб., пени по земельному налогу в размере 141,27 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 555,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,08 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2 835,89 руб., штрафа в размере 500 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- автомобиль Тойота Лэнд Крузер, государственный регистрационный номер №

- автомобиль Лада Гранта, государственный регистрационный номер №

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2020 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, административным истом за совершением налогового правонарушения назначен штраф в размере 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом города Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,2 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

С учетом применения п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических ли за 2020 год на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 18 221 354 (налоговая база) *1/2*0,20% * 5/12 (количество месяцев владения) = 4 555,00 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022 было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией по адресу места жительства.

Требования административным ответчиком не исполнены.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45904000 на недоимку 2020 года были начислены пени:

14,80 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (4555,00 руб. * 13 дней * 7,50% / 300),

2,28 руб. за период с 15.12.2021 по 16.12.2021 (4555,00 руб. * 2 дня *7,50% / 300).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Административный ответчик уплатил налог на имущество ОКТМО 94516000 за 2015 год с нарушением установленного законом срока. Уведомление № от 12.09.2016 с расчетом, в том числе, налога на имущество ОКТМО 94516000 за 2015 год в размере 6596,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016 направлено заказной корреспонденцией по адресу места жительства.

Сумма налога взыскана с административного ответчика в рамках исполнительного производства 28 марта 2018 в рамках исполнительного производства в размере 6596,00 руб.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № на недоимку 2015 года были начислены пени в размере 905,57 руб. за период с 19.12.2016 года по 27.03.2018 года согласно расчету пени к требованию № от 17.12.2021 года.

Также административный ответчик допустил нарушение срока уплаты налога на имущество ОКТМО № за 2017 год. Уведомление № от 14.08.2018 с расчетом, в том числе, налога на имущество ОКТМО № за 2017 год в размере 7508,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 направлено заказной корреспонденцией по адресу места жительства.

Сумма налога взыскана с административного ответчика в рамках исполнительного производства 17.08.2020 в сумме 7508,00 руб.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № на недоимку 2017 года были начислены пени в размере 912,84 руб. за период с 08.02.2019 по 16.08.2020 согласно расчету пени к требованию № от 17.12.2021 года.

Кроме того, административным ответчиком допущено нарушение сроков уплаты налога на имущество ОКТМО № за 2018 год. Уведомление № от 04.07.2019 с расчетом, в том числе, налога на имущество ОКТМО № за 2018 год в размере 8259,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 направлено заказной корреспонденцией по адресу места жительства.

Сумма налога взыскана с административного ответчика в рамках исполнительного производства 17.08.2020 года в размере 127,20 руб., 22.02.2022 года в размере 7783,70 руб., 0,02 руб., 40,76 руб., 115,54 руб., 09.03.2022 в размере 10,48 руб., 11.04.2022 в размере 181,30 руб., всего 8259,00 руб.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № на недоимку 2018 года были начислены пени в размере 982,74 руб. за период с 04.02.2020 по 16.12.2021 согласно расчету пени к требованию № от 17.12.2021.

Административный ответчик уплатил налог на имущество ОКТМО № за 2020 год позже установленного срока. Уведомление № от 01.09.2021 с расчетом, в том числе, налога на имущество ОКТМО № за 2020 год в размере 9263,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021 направлено заказной корреспонденцией по адресу места жительства.

ФИО1 уплатил указанный налог 11.04.2022 в размере 33,22 руб., 28.07.2022 в размере 1031,96 руб., 2125,04 руб., 902,30 руб., 5119,70 руб., 01.08.2022 в размере 50.78 руб., всего 9263,00 руб.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 94516000 на недоимку 2020 года были начислены пени 30,10 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (9263,00 руб. * 13 дней * 7,50% / 300), 4,64 руб. за период с 15.12.2021 года по 16.12.2021 года (9263,00 руб. * 2 дня *7,50% : 300).

Административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 94516000 в размере 2835,89 руб. (905,57 руб. +912,84 руб. + 982,74 руб.+ 30,10 руб. + 4,64 руб.), а также налог на имущество физических лиц по ОКТМО 45904000 за 2020 год в размере 4555,00 руб. и пени по нему в размере 17,08 руб. (14,80 руб. + 2,28 руб.).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2022 налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 14,00.

- автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75,00.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 9 по УР произведен расчет транспортного налога за 2020 год:

- за автомобиль Тойота Лэнд Крузер, государственный регистрационный знак <***> – 249.00 (налоговая база) * 75.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 4/12 (количество месяцев владения) = 6 225,00 руб. (ОКТМО №).

- за автомобиль Лада Гранта, государственный регистрационный знак <***> – 87.00 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 2/12 (количество месяцев владения) = 203,00 руб. (ОКТМО №).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021 года. В установленный срок налог не уплачен.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022 было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой налога за 2020 года в установленный законом срок за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года были начислены пени 20,89 руб. (6428,00 руб. * 13 дней * 7,50% /300), с 15.12.2021 по 16.12.2021 - 3,21 руб. (6428,00 руб. * 2 дня * 7,50% /300, которые также включены в требование № от 15.12.2021 года.

Кроме того, административным ответчиком допущено нарушение срока уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1317,00 руб. (до 02.12.2019). Данная сумма налога уплачена 18.03.2020.

За период с 03.12.2019 по 03.02.2020 на недоимку 2018 года были начислены пени 17,43 руб. (1317,00 руб. * 13 дней * 6,50% /300+1317,00 руб. * 50 дней * 6,25% /300), за период с 04.02.2020 по 18.03.2020 - 11,65 руб. (1317,00 руб. * 6 дней * 6,25% :300+1317,00 руб. * 38 дней * 6,00% /300, которые включены в требование № от 04.02.2020.

Также в установленный законом срок административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2017 год в размере 7900,00 руб. Данная сумма налога уплачена 25.02.2020 в размере 1317,00 руб., 18.03.2020 в размере 6583,00 руб., всего 7900,00 руб.

Таким образом, за период с 04.12.2018 по 17.03.2020 на недоимку 2017 года были начислены пени 879,27 руб. ФИО1 уплачены пени 18.03.2020 в размере 878,06 руб. Следовательно, пени подлежат уплате за указанный период в размере 1,21 руб. (879,27-878,06), которые включены в требование № от 17.12.2021 года.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6428,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 54,39 руб.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов муниципального образования "Завьяловское" Завьяловского района Удмуртской Республики от 24 ноября 2014 года № 154 «Об установлении на территории муниципального образования Завьяловское сельское поселение Завьяловского муниципального района Удмуртской Республики налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу на имущество, расположенное на территории муниципального образования "Завьяловское".

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 427000, <адрес>.

за 2020 год:

налоговая база 173 730 (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) *1/1 (доля в праве) 12/12 (количество месяцев владения) = 521 руб. В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.

Административному ответчику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2021 заказной корреспонденцией.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не был уплачен земельный налог, налоговым органом начислены пени на непогашенную задолженность.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для направления ему требования № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022, которое направлено в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией.

Требование административным ответчиком не исполнено.

За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по земельному налогу на недоимку 2020 года были начислены пени 1,69 руб. (521,00руб. * 13 дней * 7,50% / 300), включенные в требование № от 15.12.2021.

За период с 15.12.2021 по 16.12.2021 по земельному налогу с физических лиц на недоимку 2020 года были начислены пени 0,26 руб. (521,00 руб. *2 дня * 7,50% / 300), включенные в требование №№ от 17.12.2021.

Административным ответчиком в установленный законом срок до 03.12.2018 не уплачен земельный налог за 2017 год в размере 521,00 руб. (уведомление № от 14.08.2018).

За период с 08.02.2018 по 16.12.2021 на недоимку 2017 года были начислены пени 76,49 руб., которые включены в требование № от 17.12.2021.

Административным ответчиком в установленный срок до 02.12.2019 не уплачен земельный налог за 2018 год в размере 521,00 руб. (уведомление 10048019 от 04.07.2019).

За период с 04.02.2020 по 16.12.2021 на недоимку 2018 года были начислены пени 62,68 руб., которые включены в требование № от 17.12.2021.

Административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 521,00 руб., а также пени 141,27 руб.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и отдельных видов доходов.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год – 30.04.2021.

Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ представлена 31.05.2021.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Факт непредставления в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок является объективной стороной правонарушения и влечет налоговую ответственность, предусмотренную п.1 ст. 119 НК РФ.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки № от 02.09.2021, который направлен в адрес налогоплательщика 03.09.2021 заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра.

21.10.2021 в отношении административного ответчика вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб. с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ.

Указанное решение было направлено административному ответчику заказным письмом 26.10.2021, что подтверждается копией почтового реестра. Возражения на акт камеральной проверки не представлялись, решение в вышестоящем налоговым органе и в суде не обжаловалось. Решение вступило в законную силу 13.12.2021.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 14.12.2021 со сроком исполнения до 27.01.2022. Указанное требование направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Сумма задолженности по налогам превысила 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования № от 15.12.2021 (срок оплаты до 08.02.2022), у административного истца возникло право на обращение в суд.

29 марта 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Завьяловского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа, 11 августа 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Завьяловский районный суд УР 20 января 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 602,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020 год в сумме 4555,00 руб. (КБК № ОКТМО №);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,08 руб. (КБК № ОКТМО №);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 2835,89 руб. (КБК № ОКТМО №);

- транспортного налога за 2020 год в сумме 6428,00 руб. (КБК № ОКТМО №);

- пени по транспортному налогу в сумме 54,39 руб. (КБК № ОКТМО №);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в сумме 521,00 (КБК № ОКТМО №);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 141,27 (КБК № ОКТМО №);

- штраф в размере 500 руб. (КБК № ОКТМО №), по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 602,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева