Дело № 2а-195/2025
УИД 28RS0013-01-2025-000374-60
РЕШЕНИЕ
Именем российской Федерации
с. Поярково 04 сентября 2025 года
Михайловский районный суд Амурской области под председательством судьи Федорченко Е.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, имущественному, транспортному налогам и пени за 2023 год,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, административный ответчик в 2023 году значился собственником транспортных средств, земельного участка и строения, следовательно, в силу НК РФ является плательщиком налогов. В связи с чем, налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств ответчика за 2023 год транспортный налог в общей сумме 1980 рублей 00 копеек, земельного участка ответчика за 2023 года земельный налог в общей сумме 476 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2023 года на сумму 20900 рублей 00 копеек и пени в размере 7675 рублей 98 копеек. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № № от 27 июля 2024 года, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлении срок. В установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена. В связи с наличием задолженности по налогам в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1. направлялось требование об уплате задолженности № № от 13 июля 2023 года, содержащее суммы задолженности по налогам и сборам 22487 рублей 29 копеек, пени – 15526 рублей 28 копеек, со сроком исполнения до 1 сентября 2023 года. 16 ноября 2023 года в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение № № на сумму 38780 рублей 26 копеек. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в суд с заявлением № № от 15 апреля 2025 года за выдачей судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за 2023 год на сумму 31031 рублей 98 копеек, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 4 июня 2025 года (дело № 2а-380/2025) отменен. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы земельного налога за 2023 года в размере 476 рублей, налогу на имущество за 2023 год в размере 20900 рублей, транспортному налогу за 2023 год в общей сумме 1980 рублей и пени в размере 7675 рублей 98 копеек, в связи с чем налоговый орган просит взыскать указанную недоимку с административного ответчика в судебного порядке.
В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Административный истец УФНС России по Амурской области просил о рассмотрении дела без представителя налогового органа.
Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1., подлежащими удовлетворению исходя из следующих установленных обстоятельств.
Из материалов дела судом усмотрено и административным ответчиком ФИО1 не опровергнуто, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно выписке из ЕГРН, представленной Управлением Росреестра по Амурской области, административный ответчик в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного <адрес>
На основании изложенного, с учётом положений ст. 388 НК РФ административный ответчик в 2023 году являлся плательщиком земельного налога.
В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Судом также установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 17 октября 2006 года, автомобиля марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 1 сентября 2005 года.
Следовательно, на основании статей 357, 358 НК РФ ФИО1. является плательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно выписке из ЕГРН, представленной Управлением Росреестра по Амурской области, административный ответчик в 2023 году являлся собственником помещения с кадастровым номером №, расположенного в г<адрес>
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном статьями 52, 363 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.
Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж».
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, начиная с 1 января 2023 года, в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ).
В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № № от 13 июля 2023 года, которое содержит суммы задолженности по налогам и сборам в размере 22487 рублей 29 копеек, пени – 15526 рублей 28 копеек, со сроком исполнения до 1 сентября 2023 года.
Как следует из представленных материалов, 16 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № № о взыскании задолженности, числящейся за ФИО1., за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, на сумму 38 780 рублей 26 копеек.
Кроме того, из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в Михайловский районный судебный участок с заявлением № 2997 от 15 апреля 2025 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по платежам в бюджет за 2023 год.
Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 26 июня 2025 года судебный приказ от 4 июня 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями отменён.
В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени суммы налогов не уплачены, а судебный приказ о взыскании задолженности по налогам отменен, поэтому налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Требования административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 476 рублей, налогу на имущество в сумме 20 900 рублей, транспортного налога в сумме 1 980 рублей, пени в сумме 7 675 рублей 98 копеек в отсутствие доказательств их фактической уплаты ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.
Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по платежам в бюджет и пени в общей сумме 31 031 (тридцать одна тысяча тридцать один) рубль 98 копеек, из них:
- земельный налог за 2023 год в размере 476 рублей 00 копеек,
- налог на имущество за 2023 год в размере 20 900 рублей,
- транспортный налог за 2023 год в размере 1 980 рублей,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 7 675 рублей 98 копеек.
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.Л. Федорченко
Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2025 года.