Решение по делу № 2А-1219/2023 от 27.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-1219/2023

УИД № 26RS0029-01-2023-001138-242

Решение

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.М.,

при секретаре судебного заседания Амвросовой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность па уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Административный ответчик, ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС по городу Пятигорску Ставропольского края в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: КИА JD (CEED), VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 12.04.2013, Дата утраты права 03.07.2018.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения в году

1. Объект налогообложения: КИА JD (CEED)

Расчет налога за 2018 год: 129.00 х 15.00х 6/12 = 968,00руб.

Всего по транспортному налогу за 2018 год сумма начислений составила 968,00 руб.

Налог на имущество Физических лиц

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-Ф3) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машинное-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

С соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 являлся(-тся) собственником недвижимого имущества:

ОКТМО 07727000

Жилые дома, адрес: 357528, РОССИЯ, <адрес> А, Кадастровый №, Площадь 128,5, Дата регистрации права 23.02.2008, Дата утраты права 09.12.2019.

Квартиры, адрес: 357500, РОССИЯ, <адрес>, 52, Кадастровый №, Площадь 82,4, Дата регистрации права 12.12.2019.

ОКТМО 07548000

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, пер. Солнечный, Кадастровый №, Площадь 12,4, Дата регистрации права 02.11.2010.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 284,8, Дата регистрации права 02.11.2010.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 74,6, Дата регистрации права 02.11.2010.

Иные, строения, помещения и сооружения, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 37, Дата регистрации права 02.11.2010.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357350, РОССИЯ, <адрес>, ТП 142 кв.м., Кадастровый №, Площадь 142, Дата регистрации права 02.11.2010.

Расчет налога на имущество

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Расчет налога на имущество:

ОКТМО 07727000

Объект налогообложения: Жилые дома (кадастровый №)

Расчет за 2018 год: 848 679,00 * 1/2 * 0,30% * 12/12 * 0,6 = 667,00 руб.

Расчет за 2019 год: 848 679, 00 *1/2 * 0,30% *7/12 = 917,00 руб.

Объект налогообложения: Квартиры (кадастровый №)

Расчет за 2019 год: 909 242,00 * 1 * 0,30% * 1/12 = 227,00 руб.

ОКТМО 07548000

Объект налогообложения: Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №)

Расчет за 2019 год: 231 291,00 * 1 * 0,50%* 12/12 = 930,00 руб.

Объект налогообложения: Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №)

Расчет за 2019 год: 1 597 960,00 * 1 * 0,50% * 12/12 = 7 266,00 руб.

Объект налогообложения: Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №)

Расчет за 2019 год: 425 040,00 * 1 * 0,50% * 12/12 = 1 401,00 руб.

Объект налогообложения: Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №)

Расчет за 2019 год: 252 973,00 * 1 * 0,50% * 12/12 = 985,00 руб.

Объект налогообложения: Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №)

Расчет за 2019 год: 252 973,00 * 1 * 0,50% * 12/12 = 985,00 руб.

Всего по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год начислено 1811,00 руб. (ОКТМО 07727000), за 2019 год начислено 12 286,00 руб. (ОКТМО 07548000).

Земельный налог с Физических лиц:

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имел в собственности земельные участки, в связи с чем, ИФНС по городу <адрес>, произведено начисление земельного налога за 2019 год.

- Земельный участок, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 331, Дата регистрации права 02.11.2010.

- Земельный участок, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3000, Дата регистрации права 24.08.2010.

1. Объект налогообложения: Земельный участок (кадастровый номер

№)

Расчет налога за 2019 год: 2 404 950,00 * 1 * 1,50% * 12/12 = 36 074,00 руб.

2. Объект налогообложения: Земельный участок (кадастровый номер

№)

Расчет налога за 2019 год: 652 980,00 * 1 * 0,30% * 12/12 = 1 959,00 руб.

Всего по земельному налогу за 2019 год начислена сумма налога в размере 38033,00 руб.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № 32896895 от 10.07.2019, № 56603814 от 01.09.2020 направлены налогоплательщику почтой.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов ИФНС по городу Пятигорску Ставропольского края в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: от 24.12.2020 № 21632, от 08.02.2020 № 28585, от № 51399 28.04.2020 № 27972.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены частично, в связи с чем, сумма задолженности составляет:

- Транспортный налог с физических лиц: в размере 968,00 руб. за 2018 г.;

- Налог на имущество физических лиц: в размере 1 811,00 руб. за 2018, 2019 г. (ОКТМО 07727000);

- Налог на имущество физических лиц: в размере 12 286,00 руб. за 2019 г. (ОКТМО

07548000);

- Земельный налог с физических лиц: в размере 38 033,00 руб. за 2019 г.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена:

- пени по транспортному налогу в размере 13,62 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,95 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2020 (ОКТМО 07727000);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 105,79 руб. за период с 01.12.2015 по 15.12.2020 (ОКТМО 07548000);

- пени по земельному налогу в размере 1 040,52 руб. за период с 04.12.2015 по 15.12.2020.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 10 города Пятигорска Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

В соответствии с Определением мирового судьи от 31 августа 2022 г. отменен судебный приказ ИФНС по городу Пятигорску Ставропольского края о взыскании налога и пени с ФИО1.

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 54 472,85 руб., из них:

- Транспортный налог с физических лиц: в размере 968,00 руб. за 2018 г.;

- Налог на имущество физических лиц: в размере 1 811,00 руб. за 2018, 2019 г. (ОКТМО 07727000);

- Налог на имущество физических лиц: в размере 12 286,00 руб. за 2019 г. (ОКТМО

07548000);

- Земельный налог с физических лиц: в размере 38 033,00 руб. за 2019 г.

- пени по транспортному налогу в размере 13,62 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,95 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2020 (ОКТМО 07727000);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 105,79 руб. за период с 01.12.2015 по 15.12.2020 (ОКТМО 07548000);

- пени по земельному налогу в размере 1 040,52 руб. за период с 04.12.2015 по 15.12.2020.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил об отложении судебного заседания.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в связи с чем, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен с учётом того, что 31 августа 2022 года по заявлению ФИО1 был отменён судебный приказ от 20 сентября 2021 года. С административным иском налоговый орган обратился в суд 07 февраля 2023 года, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Часть 2 ст.44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с требованиями ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: КИА JD (CEED), VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 12.04.2013г., Дата утраты права 03.07.2018г.

Согласно расчету административного истца, по налоговому периоду за 2018 год на объект налогообложения КИА JD (CEED), VIN: №, Год выпуска 2013, по количеству месяцев владения в году 6/12 исчислена сумма налога в размере 968,00 руб.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-Ф3) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машинное-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество за 2018, 2019 год:

- Жилой дом, адрес: 3575287, РОССИЯ, <адрес> А, Кадастровый №, Площадь 128,5, Доля в праве 1/2, Налоговая ставка 0,30, Количество месяцев владения в году 12/12, Коэффициент к налоговому периоду 0,6, Дата регистрации права 23.02.2008г., Дата утраты права 09.12.2019г., Сумма исчисления налога за 2018 год 667 рублей 00 копеек (ОКТМО 07727000), Сумма исчисления налога за 2019 год 917 рублей 00 копеек (ОКТМО 07727000).

- Квартира, адрес: 357500, РОССИЯ, <адрес>, 52, Кадастровый №, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0,30, Количество месяцев владения в году 1/12, Площадь 82,4, Дата регистрации права 12.12.2019г., Сумма исчисления налога за 2019 год 227 рублей 00 копеек (ОКТМО 07727000).

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, пер. Солнечный, Кадастровый №, Площадь 12,4, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0,50, Количество месяцев владения в году 12/12, Дата регистрации права 02.11.2010г., Сумма исчисления налога за 2019 год 930 рублей 00 копеек (ОКТМО 07548000).

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357353, РОССИЯ,

<адрес>, Кадастровый №, Площадь 284,8, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0,50, Количество месяцев владения в году 12/12, Дата регистрации права 02.11.2010г., Сумма исчисления налога за 2019 год 7 266 рублей 00 копеек (ОКТМО 07548000).

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 74,6, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0,50, Количество месяцев владения в году 12/12, Дата регистрации права 02.11.2010г., Сумма исчисления налога за 2019 год 1 401 рублей 00 копеек (ОКТМО 07548000).

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 37, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0,50, Количество месяцев владения в году 12/12, Дата регистрации права 02.11.2010г., Сумма исчисления налога за 2019 год 985 рублей 00 копеек (ОКТМО 07548000).

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357350, РОССИЯ, <адрес>, ТП 142 кв.м., Кадастровый №, Площадь 142, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0,50, Количество месяцев владения в году 12/12. Дата регистрации права 02.11.2010г., Сумма исчисления налога за 2019 год 1 704 рублей 00 копеек (ОКТМО 07548000).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно расчету налога на имущество, произведенному Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, всего по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год начислено 1 811,00 руб. (ОКТМО 07727000), за 2019 год начислено 12 286,00 руб. (ОКТМО 07548000).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество за 2019 год:

Земельный участок, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 331, Доля в праве 1, Налоговая ставка 1,50, Количество месяцев владения в году 12/12, Дата регистрации права 02.11.2010г., Сумма исчисления налога за 2019 год 36 074 рублей 00 копеек (ОКТМО 07548000).

Земельный участок, адрес: 357353, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3000, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0,30, Количество месяцев владения в году 12/12, Дата регистрации права 24.08.2010г., Сумма исчисления налога за 2019 год 1 959 рублей 00 копеек (ОКТМО 07548000).

Согласно расчету административного истца, по налоговому периоду за 2019 год на объекты налогообложения земельные участки, исчислена сумма налога в размере 38 033,00 руб (ОКТМО 07548000).

Согласно п.1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № 32896895 от 10.07.2019г., № 56603814 от 01.09.2020г. направлены Инспекцией налогоплательщику почтой.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов ИФНС по городу Пятигорску Ставропольского края в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: от 24.12.2020 № 21632, от 08.02.2020 № 28585, от № 51399 28.04.2020 № 27972.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены частично, в связи с чем, сумма задолженности составляет:

Транспортный налог с физических лиц: в размере 968,00 руб. за 2018 г. (ОКТМО 07727000);

Налог на имущество физических лиц: в размере 667,00 руб. за 2018 г. (ОКТМО 07727000);

Налог на имущество физических лиц: в размере 1 144,00 руб. за 2019 г. (ОКТМО 07727000);

Налог на имущество физических лиц: в размере 12 286,00 руб. за 2019 г. (ОКТМО 07548000);

Земельный налог с физических лиц: в размере 38 033,00 руб. за 2019 г. (ОКТМО 07548000).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена:

пени по транспортному налогу в размере 13,62 руб. за период с 03.12.2019г. по 07.02.2020г.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,95 руб. за период с 03.12.2019г. по 23.12.2020г.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 105,79 руб. за период с 01.12.2015г. по 15.12.2020г.;

пени по земельному налогу в размере 1 040,52 руб. за период с 04.12.2015г. по 15.12.2020г.

Судом проверен представленный расчёт, он выполнен в соответствии с требованиями действующего законодательства, оснований сомневаться в размере исчисленной суммы задолженности у суда не имеется.

При этом факт владения на праве собственности транспортным средством, земельными участками, квартирой, жилым домом и иными строениями за указанный в уведомлении, требовании и исковом заявлении налоговый период, а также правильность расчет налога и пени, произведенного налоговой инспекцией, в ходе судебного разбирательства по делу в суде со стороны ответчика не оспорен.

Доказательств в опровержение расчётов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобождён от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объёме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представили доказательств и не привел обстоятельства в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем, суд считает исковые требования обоснованными.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 834 рублей 19 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, последнее известное место жительства: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю общую задолженность по налогам в размере 54 472 рубля 85 копеек:

по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 968 рублей (ОКТМО 07727000);

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 667 рублей (ОКТМО 07727000);

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 144 рублей (ОКТМО 07727000);

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 286 рублей (ОКТМО 07548000);

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 38 033 рубля (ОКТМО 07548000);

пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 62 копейки за период с 03.12.2019г. по 07.02.2020г.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 рублей 95 копеек, за период с 03.12.2019г. по 23.12.2020г. (ОКТМО 07727000);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 105 рублей 79 копеек за период с 01.12.2015г. по 15.12.2020г. (ОКТМО 07548000);

- пени по земельному налогу в размере 1 040 рублей 52 копейки за период с 04.12.2015г. по 15.12.2020г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, последнее известное место жительства: <адрес>, ИНН №, в Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС по управлению долгом) государственную пошлину в размере 1 834 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2023 года.

Судья С.М. Суворова