Дело №2а-311/2025
72RS0019-01-2024-005954-25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тобольск 21 января 2025 года
Судья Калининского районного суда города Тюмени Лобанов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени. Обращение в суд мотивирует тем, что налогоплательщик имеет/имел на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №. Транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. За 2022 год налогоплательщику начислен налог на имущество в размере 26,00 руб., трансопртный налог за 2022 год в размере 26 800,00 руб. Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.04.2024 в размере 1 774,09 руб. В связи с неуплатой налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. 27.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 Тобольского судебного района г.Тобольска вынесен судебный приказ №2а-3261/2024/1м, который отменен 27.05.2024. До настоящего времени обязанность по оплате задолженности не выполнена. Административный истец просит Взыскать с ответчика недоимку в размере 28 600,09 руб. в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 26 800,00 руб.; - пени ЕНС с 01.01.2023 по 04.04.2024 в размере 1 774,09 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчтик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, администратинвый истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Суд, исследовав материалы дела, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №. Транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д.38).
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения.
В силу пунктов 2,3 ст. 363, пунктов 3,4 ст.397, пунктов 1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013) такие налоги, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом за 2022 год налогоплательщику начислен налог на имущество в размере 26,00 руб., трансопртный налог за 2022 год в размере 26 800,00 руб.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.11 ч.4 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.
Так как сумма налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени по ЕСН за период с 01.01.2023 по 04.04.2024 в размере 1 774,09 руб. (л.д.11).
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговым органом вынесено налоговое уведомление №67263018 от 29.07.2023 (л.д.8-9), полученное нагоплательщиком в личном кабинете 11.09.2023 (л.д.10).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом направлено требование №66839 об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 со сроком уплаты до 09.01.2024 (л.д.12-13), полученное налогоплательщиком в личном кабинене 12.12.2023 (л.д.14).
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 08.12.2023, срок его исполнения установлен до 09.01.2024. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности не истек с учетом положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
27.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 Тобольского судебного района г.Тобольска вынесен судебный приказ №2а-3261/2024/1м, который отменен 27.05.2024 (л.д.16-19, 22).
На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением в районный суд административный истец обратился 27.11.2024 (л.д.31), то есть также в пределах установленного срока.
В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности не пропущен, судья считает, что исковые требования МИФНС России №14 по Тюменской области надлежит удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 28 600,09 руб.
В порядке ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Тобольска.
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 363, 388, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании взскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области недоимку в размере 28 600,09 руб. в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 26 800,00 руб.; - пени ЕНС с 01.01.2023 по 04.04.2024 в размере 1 774,09 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Лобанов