Решение по делу № 2А-2973/2023 от 19.12.2023

57RS0026-01-2023-002892-81 Дело № 2а-2973/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Тишкова Д.С.,

при секретаре Гороховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 Латиф оглы о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с Дата по Дата состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был оплачивать законно установленные налоги и сборы. Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортных средств. В адрес административного ответчика направлено уведомление, которое административным ответчиком добровольно не исполнено, в связи с чем на основании ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлены требования об уплате налогов и сборов. Данные требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнены, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Дата мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ №а-645/2019, который Дата был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. По указанным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 51 607,15 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 50 949,31 руб.; пени по транспортному налогу за период с Дата по Дата в размере 114,64 руб.; пени по НДФЛ за период с Дата по Дата в сумме 3,49 руб.; пени по НДФЛ за период с Дата по Дата в сумме 8,51 руб.; пени по УСН за период с Дата по Дата в размере 32,21 руб.; пени по НДФЛ за период с Дата по Дата в размере 80,49 руб.; пени по УСН за период с Дата по Дата в размере 202,34 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с Дата по Дата в размере 177,18 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с Дата по Дата в размере 38,98 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, просил провести судебное заседание в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о рассмотрении дела заказной почтовой корреспонденцией.

При таких обстоятельствах суд расценивает причину неявки ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в силу ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что исковые требования УФНС России по <адрес> основаны на законе и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер подлежащих уплате страховых взносов установлен ст.430 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Судом установлено, что в период с Дата по Дата ФИО1 оглф был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.12 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения к доходам от источником в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 26 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, в собственности налогоплательщика ФИО1 находились транспортные средства.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление: № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму налогов за 2016-2017 годы со сроком уплаты до Дата.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате налогов налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате задолженности: № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата, № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата, № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата, № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата, № по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата.

Вышеуказанные требования были направлены ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные требования добровольно административным ответчиком не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Дата и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что Дата настоящее административное заявление направлено в Орловский районный суд <адрес>, из чего следует, что УФНС России по <адрес> своевременно обратилось в суд с данным иском.

На момент рассмотрения данного заявления ответчиком не уплачена задолженность по налогам в сумме 51 607,15 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1. Расчет проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 748,21 рублей в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 Латифу оглы о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Латиф оглы, Дата года рождения, уроженца <адрес> Грузинской ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д. Образцово, <адрес>, документированного паспортом гражданина РФ серии 5411 №, выданным Дата МРО УФМС России по <адрес> (570-030), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам и пени в размере 51 607,15 руб., из них задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 50 949,31 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 в размере 114,64 руб.; пени по НДФЛ за период с 02.08.2016 по 06.04.2017 в сумме 3,49 руб.; пени по НДФЛ за период с 30.03.2017 по 05.05.2017 в сумме 8,51 руб.; пени по УСН за период с 01.04.2017 по 05.05.2017 в размере 32,21 руб.; пени по НДФЛ за период с 21.08.2018 по 08.11.2018 в размере 80,49 руб.; пени по УСН за период с 09.09.2018 по 08.11.2018 в размере 202,34 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.05.2018 по 17.06.2018 в размере 177,18 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 30.08.2018 по 08.11.2018 в размере 38,98 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2023 года.

Судья Д.С. Тишков