Дело № 2а-1618/2025

24RS0017-01-2024-007392-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Некрасовой В.С.,

при секретаре Кожеуровой М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в Железнодорожный районный суд г. Красноярска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе МИФНС №27 по Красноярскому краю. Административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит автомобиль <данные изъяты>. Также административному ответчику на праве собственности принадлежат: земельный участок расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №. В связи с несвоевременной уплатой налогов по вышеуказанному имуществу у административного ответчика возникла обязанность по оплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1001,76 руб.

На основании изложенного просят взыскать с административного ответчика пени, за неуплату ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1001,76 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. До судебного заседания представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, а также представлены дополнительные пояснения, согласно которым указано, что в связи с наличием-отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по налогам в размере 28 896,94 руб., пени в размере 86,69 руб., а всего на общую сумму 28 983,63 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», таким образом, налогоплательщик был извещен о наличии отрицательного сальдо его ЕНС, однако, как в установленный требованием срок, так и в дальнейшем задолженность ФИО1 не была оплачена. Представленные административным ответчиком чеки об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 000,00 руб., об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 300,00 руб. Сумма 29 000,00 руб. была зачтена в счет уплаты налогов: 497,00 руб. налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1 514,5 руб. земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 21 894,70 руб. транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1,89 руб. налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 5,80 руб. земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 95,37 руб. транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 4 990,74 руб. пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика. Сумма 1 300,00 руб. была зачтена в счет уплаты следующих налогов: 23,48 руб. налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 73,07 руб. земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1 203,45 руб. транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, принадлежность вышеуказанных денежных средств определена Инспекцией в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ). Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета налогоплательщика НК РФ не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, страховым взносам, пени, государственной пошлины в общей сумме 28 943,95 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании административным ответчиком представлены возражения согласно которым, просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку оплата транспортного, земельного налогов и налога на имущество была произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГг. согласно п.1 ст. 363 НК РФ. Во исполнении закона и согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, с карты иного лица, была произведена оплата транспортного, земельного налогов и налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГг., а именно ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29 000 рублей и ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 300 рублей, всего 30 300 рублей. В связи с чем с требованиями административного истца о взыскании пени за не уплату ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 001, 76 руб. не согласна.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ и надлежащего извещения сторон административного дела суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, квартира признается объектом налогообложения.

На основании ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю, по месту жительства.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит автомобиль Хонда Кросстур с государственным регистрационным знаком <***>, мощностью 275 лс. Также принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №

ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота ФИО1 получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ей необходимо оплатить: транспортный налог за 2022г. в размере 28050 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1703 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 547 руб., со сроком уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота ФИО1 получено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу в размере 26 751,18 руб., налогу на имущество ФЛ в размере 521,63 руб., земельному налогу в размере 28896,94 руб., пени в размере 86,69 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ №. подано мировому судье заявление о выдаче судебного приказа.

На основании заявления МИФНС России №1 по Красноярскому краю, мировым судьей судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. по налогам в размере 28896,94 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах, сборов сроки в размере 1001,76 руб.

На основании судебного приказа №, ОСП по Железнодорожному району г. Красноярска было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с поступлением возражений ФИО1, определением и.о. мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано 26.12.2024г., то есть в пределах установленного законом срока.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общем размере 32 471,60 руб.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество ФЛ, земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1001,76 руб.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по пени, административным ответчиком суду не представлено.

Внесенные ответчиком денежные средства, о которых ею заявлено в письменных возражениях на административный иск, распределены налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ.

Как следует из расчета административного истца сумма в размере 29 000,00 руб. была зачтена в счет уплаты следующих налогов: 497,00 руб. налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1 514,5 руб. земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 21 894,70 руб. транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1,89 руб. налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 5,80 руб. земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 95,37 руб. транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 4 990,74 руб. пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика. Сумма в размере 1 300,00 руб. была зачтена в счет уплаты следующих налогов: 23,48 руб. налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 73,07 руб. земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1 203,45 руб. транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства пени за неуплату ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1001 (одна тысяча один) рубль 76 копеек.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счет получателя средств: 40102810445370000059, счет банка получателя средств: 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510; УИД: 18202463240081314285.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.С. Некрасова

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года.