Решение по делу № 2А-1823/2025 от 22.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

УИД 62RS0003-01-2024-003820-56

Дело № 2а-1823/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года город Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Левашовой Е.В.,

при секретаре Хабибове Т.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управления ГИБДД УВД Рязанской области, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., ставка налога - 20, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 2 460 руб., с ДД.ММ.ГГГГ мотоцикл <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., ставка налога – 6, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 139 руб.

В 2023 году налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 2 599 руб., который административным ответчиком не оплачен.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, административный ответчик ФИО1 в спорные периоды владел на праве собственности объектами недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ

В 2023 году налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 3 865 руб., который административным ответчиком не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата», административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1, налоговая база в 2022 г. <данные изъяты>, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет, 12, сумма исчисленного налога за 2022 г. составляет 69 руб., с ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, участок находится примерно в <данные изъяты> м по направлению на север от ориентира населенный пункт, расположенный за пределами участка, адрес ориентира: <адрес>, доля в праве 1, налоговая база в 2022 г. <данные изъяты>, налоговая ставка 1,50%, количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет, 12, сумма исчисленного налога за 2022 г. составляет 1 574 руб., с ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1, налоговая база в 2022 г. <данные изъяты>, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет, 12, сумма исчисленного налога за 2022 г. составляет 2 162 руб.

В 2023 году налоговым органом был исчислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 3 805 руб., однако, в срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком налог не оплачен.

В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>, в том числе, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени в сумме <данные изъяты>.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты>, в том числе, пени в сумме <данные изъяты>.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>.

Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ составила 27 029 руб. 11 коп. (<данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 029 руб. 77 коп.).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № взыскании недоимки с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

В связи с вышеизложенным, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика - физического лица ФИО1 задолженность по единому налоговому платежу в размере 37 298 руб. 77 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 2 599 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 3 865 руб., земельный налог в границах сельских поседений за 2022 год в размере 69 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3 736 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 27 029 руб. 77 коп.

В период рассмотрения настоящего дела, ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от административного истца в лице представителя УФНС России по Рязанской области ФИО2 поступило уточненное административное исковое заявление в связи с частичным погашением административным ответчиком суммы основной задолженности, окончательно просил взыскать с административного ответчика задолженность по единому налоговому платежу в размере 27 029 руб. 77 коп., который состоит из суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 27 029 руб. 77 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом. Судебная корреспонденция возвратилась в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Из отметки сотрудников почтовой службы следует, что ФИО1, несмотря на извещения, за судебной повесткой не явился.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 намеренно уклоняется от получения судебных извещений и явки в судебное заседание, признает его извещение надлежащим, а причины неявки неуважительными.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка в 2022 году установлена в размере 20 руб.,

для мотоциклов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 20 лошадиных сил до 35 лошадиных сил (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно налоговая ставка в 2022 году установлена в размере 6 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., ставка налога - 20, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 2 460 руб., с ДД.ММ.ГГГГ мотоцикл <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., ставка налога – 6, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 139 руб.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Согласно представленному истцом расчету, задолженность административного ответчика по оплате транспортного налога за 2022 год составляла 2 599 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 транспортный налог за 2022 год был оплачен в полном объеме.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-11 «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию, а также по запросу суда из Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в установленный налоговый период.

В соответствии ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 3 865 руб. (в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № (<данные изъяты> (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) = 852 руб., в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № (<данные изъяты> (налоговая база) х 2/3 (доля в праве) х 0,25% (налоговая ставка) = 3 013 руб., в связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 3 865 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год был оплачен в полном объеме.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата», налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1, налоговая база в 2022 г. <данные изъяты>, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет, 12, сумма исчисленного налога за 2022 г. составляет 69 руб., с ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, участок находится примерно в <данные изъяты> м по направлению на север от ориентира населенный пункт, расположенный за пределами участка, адрес ориентира: <адрес>, доля в праве 1, налоговая база в 2022 г. <данные изъяты>, налоговая ставка 1,50%, количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет, 12, сумма исчисленного налога за 2022 г. составляет 1 574 руб., с ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1, налоговая база в 2022 г. <данные изъяты>, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет, 12, сумма исчисленного налога за 2022 г. составляет 2 162 руб. (в отношении объекта с кадастровым номером № (<данные изъяты> х 0,30% х 12/12 = 123 руб., согласно п. 17 ст. 396 НК РФ: 62 (сумма налога за 2021 года) х 1.1 = 69 руб.; в отношении объекта с кадастровым номером № (<данные изъяты> х 1,50% х 12/12 = 1574 руб.; в отношении объекта с кадастровым номером № (<данные изъяты> х 0,30% х 12/12 = 2 162 руб.).

В 2023 году налоговым органом был исчислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 3 805 руб., подлежащий оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок административным ответчиком данный налог не был оплачен.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 земельный налог за 2022 год был оплачен в полном объеме.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, административному ответчику ФИО1 были начислены пени.

Согласно представленному в материалы дела расчету, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ, сумма - <данные изъяты>, в том числе, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени в сумме <данные изъяты>.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты>.

Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 27 029 руб. 11 коп. (<данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 029 руб. 77 коп.).

Представленный налоговым органом расчет пеней административным ответчиком оспорен не был, контррасчета представлено также не было.

Таким образом, пени в размере 27 029 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием подлежащих уплате сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, а также срока уплаты данных налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако налоговое уведомление ФИО1 было оставлено без исполнения.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Как следует из материалов дела, в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием недоимки по налогу и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ» №263-ФЗ, сальдо ЕНС не предусматривает разбивку по каждому виду налогу, на которую начисляются пени, поскольку задолженность по ЕНС складывается из совокупной обязанности.

Вышеуказанное требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что следует из скриншота личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком и подтверждаются представленными в материалы дела административным истцом расчетом пеней, решением налогового органа № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнил, сумму задолженности не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования по оплате налоговой задолженности, УФНС России по Рязанской области в пределах установленного законом шестимесячного срока обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании единого налогового платежа отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая, что задолженность административного ответчика в сумме <данные изъяты>. возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа (от ДД.ММ.ГГГГ), которая не была погашена административным ответчиком по требованию об уплате задолженности № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, при этом вновь образованная задолженность превысила сумму 10 000 руб., налоговым органом при обращении к мировому судье (до ДД.ММ.ГГГГ) соблюдены требования подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому срок для обращения в суд составляет - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с предыдущим заявлением о взыскании задолженности.

Поскольку с настоящим иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, факт имеющейся у административного ответчика налоговой задолженности не погашенной до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности представленный налоговым органом, который административным ответчиком оспорен при рассмотрении настоящего дела не был, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по Единому налоговому платежу в размере 27 029 руб. 77 коп., который состоит из суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 27 029 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по Единому налоговому платежу в размере 27 029 рублей 77 копеек, который состоит из суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 27 029 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.