Решение по делу № 2А-855/2024 от 09.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССЙИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2024 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бормотовой И.Е.

при секретаре судебного заседания Арслановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию №45211 от 23.07.2023 недоимки на общую сумму 14673,86 рублей, из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1261 рубль;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1261 рубль;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1164 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1360 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1020 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 139 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 152 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 99 рублей;

- земельный налог за 2018 год в размере 1316 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 1316 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 1316 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 575 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 542 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2890,86 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. По состоянию на 19.09.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее – ЕНС) в размере 14675,61 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14673,86 рублей, в т.ч. налог – 11783 рублей, пени – 2890,86 рублей. Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений №42871046 от 25.07.2019, №57595167 от 01.09.2020, №45175635 от 01.09.2021, №7194674 от 01.09.2022, №87621577 от 09.08.2023 с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2890,86 рублей. Налоговым органом ФИО1 направлено требование №45211 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплаты в установленный срок. В связи с неисполнением требования, мировым судьёй судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области по заявлению МИ ФНС №23 по Самарской области 29.02.2024 выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который 19.03.2024 по заявлению должника отменен. До настоящего времени налогоплательщиком требование об уплате задолженности не исполнено, в связи с чем административный истец обратился с настоящим административным иском.

Административное исковое заявление в части взыскания пеней в размере в размере 2890,86 рублей - оставлено судом без рассмотрения определением от 18.12.2024 (л.д.75).

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания (л.д.68), в административном иске просил рассмотреть дело без его участия (л.д.4-6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания (л.д.64), представил письменные возражения на административный иск, в которых указал, что с административными требованиями не согласен, просит в удовлетворении административного иска отказать (л.д.51,74).

В порядке с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав административное дело, обозрев административное дело № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.23 НК РФ.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст.48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей в момент правоотношений) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 ч. 2).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон №86 ГД) установлены ставки транспортного налога, в т.ч. для автомобилей до 100 л.с. (73, 55 кВт) включительно 16; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 24; свыше 120 л.с. (88,Э32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно – 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147 кВт) включительно – 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75; свыше 250 л.с. - 150.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа (далее – ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 4, 5 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что за ФИО1 в налоговый период 2018-2022 годы значились зарегистрированными объекты налогообложения:

- автомобиль М 214122, 1995 года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 85 л.с. (л.д.42-43);

- земельный участок с № площадью 1400 кв.м. по адресу: <адрес> (л.д.21);

- жилой дом с № площадью 57,3 кв.м. по адресу: <адрес> (л.д.21).

В связи с наличием в собственности объектов налогообложения, налоговым органом сформированы налоговые уведомления:

- №42871046 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1261 рубль, земельного налога за 2018 год в размере 1316 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 139 рублей, с установлением срока оплаты до 02.12.2019 (л.д.19), отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №1036806 от 13.08.2019 (л.д.69);

- №57595167 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1261 рубль, земельного налога за 2019 год в размере 1316 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 152 рубля, с установлением срока оплаты до 01.12.2020 (л.д.22), отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №1387048 от 14.09.2020 (л.д.70);

- №45175635 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1164 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 1316 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 168 рублей, с установлением срока оплаты до 01.12.2021 (л.д.17), отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №52162 от 03.10.2021 (л.д.71);

- №7194674 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1360 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 575 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184 рубля, с установлением срока оплаты до 01.12.2022 (л.д.16), отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №19197 от 22.09.2022 (л.д.72);

- №87621577 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1020 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 452 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 99 рублей, с установлением срока оплаты до 01.12.2023 (л.д.14), отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №136414 от 13.09.2023 (л.д.73).

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговым органом административному ответчику выставлено требование №45211 от 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 12488,61 рублей в том числе: транспортного налога в размере 5046 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 643 рубля; земельного налога в размере 4523 рублей; пеней в размере 2276,61 рублей с предложением добровольно погасить недоимку до 16.11.2023 (л.д.15).

Доказательств направления налогоплательщику требования №45211 от 23.07.2023 административным истцом не представлено. Наличие в гражданском деле № по заявлению МИ ФНС №23 по Самарской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа, представленного по запросу суда мировым судьёй, списка заказных писем №136414 от 13.09.2023, приложенного к указанному требованию, свидетельствует об отправлении налогового уведомления №87621577 от 09.08.2023, что бесспорно установлено судом в ходе рассмотрения данного дела.

Таким образом, судом установлен факт не соблюдения налоговым органом предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком ФИО1 погашено не было, в связи с чем налоговым органом 05.12.2023 принято решение №21882 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 14622,59 рублей, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №45211 от 23.07.2023, срок по которому истек 16.11.2023 (л.д.15).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6).

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

Материалами административного дела № установлено, что 26.02.2024 МИ ФНС №23 по Самарской области подано заявление №10301 от 11.12.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм налоговых обязательств.

29.02.2024 мировым судьёй судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по налогам в общей сумме 14673,86 рублей за период с 2018 по 2022 годы, из которых: по налогам 11783 рублей; а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок – 2890,86 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 19.03.2024 судебный приказ по заявлению должника отменен (л.д. 20).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, которое поступило в суд 18.12.2024.

С учетом положений ст.48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей), ст.69 НК РФ (срок для исполнения требования), ст.70 НК РФ (сроки направления требования), суд установил, что на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа срок предъявления к взысканию задолженности с ФИО1 по требованию №45211 от 23.07.2023 не истек (срок обращения до 16.05.2024, поскольку срок уплаты по требованию до 16.11.2023).

Абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени 20.09.2024, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Судом установлено, что административным истцом не предоставлены доказательства направления налогоплательщику требования №45211 от 23.07.2023, следовательно, у административного ответчика не возникла обязанность уплаты задолженности по нему.

С учетом изложенного нельзя признать соответствующим требованиям ст.ст.69, 70 НК РФ формирование требования №45211 от 23.07.2023 об уплате недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество и пеней, так как недоимка (пени) у налогоплательщика не возникла.

Несоблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленных законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по требованию №45211 от 23.07.2023.

При установленных судом обстоятельствах, с учетом, что административным истцом не предоставлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018-2022гг., налогу на имущество за 2018-2019гг., 2021-2022гг., транспортному налогу за 2018-2019гг.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 196, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании по требованию №45211 от 23.07.2023 недоимки на общую сумму 11783 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд Самарской области.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2025.

Судья