Решение по делу № 2А-2772/2025 от 19.09.2025 | Советский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-2772/2025

УИД 61RS0008-01-2025-003312-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 8 сентября 2025 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Кузьменко И.А.,

при секретаре Лебедевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области в обосновании заявленных требований указывает на следующее: по данным регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и объекты недвижимости. Транспортный налог за 2022 год а размере 220.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2023, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 813.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2023, а также за 2023 год в размере 945.00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024, всего на общую сумму в размере 1758.00 руб., ФИО1 не уплачен. Кроме того, ФИО1 не уплачен земельный налог за 2023 год в размере 1590.00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024, за 2022 год в размере 2351.00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 г., всего на общую сумму в размере 3941.00 руб. По данным Росреестра ФИО1 в 2023 году продан объект недвижимости с КН № – жилой дом по адресу: <адрес>. Поскольку период владения указанным объектом составляет менее 5 лет, у ФИО1 возникла обязанность по подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в срок до 02.05.2024 год, а также уплата налога на доходы физических лиц в связи с продажей такого объекта в срок до 15.07.2024. Указанную обязанность ФИО1 не исполнила. Расчет налогооблагаемой суммы дохода от продажи недвижимого имущества в 2023 году в отношении ФИО1 произведен налоговым органом на основании официальных данных, полученных из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе: размер доли в праве – 0,4; кадастровая стоимость - 3698077.82 руб.; кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0.7, установленного п.5 ст. 217.1 НК РФ - 2588654.47 руб.; сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве - 1035461.79 руб.; сумма дохода для налогообложения - 1035461.79 руб. Согласно договору, цена сделки по покупке жилого дома и земельного участка не разделена и составляет 3000000 руб. Если в едином договоре купли-продажи нескольких объектов недвижимости не выделена стоимость каждого проданного объекта, то, согласно Письму ФНС России от 17.01.2023 N БС-4-11/385@, стоимость конкретного объекта недвижимости определяется в порядке, установленном положениями п. 2 ст. 214.10 НК РФ (т.е. исходя из кадастровой стоимости такого объекта). Таким образом, доход, принимаемый в целях налогообложения за 2023 год, полученный налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости, составляет 1035461.79 руб. При формировании автоматизировании расчета НДФЛ, в соответствии с п. 1,2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом предоставлен налоговый вычет в соответствии с долей в праве согалсноп.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 400000 руб. (1000000х0,4). Налоговая база за 2023 год от продажи имущества с учетом предоставленного имущественного вычета исчислена в размере 635461,79 руб. (1035461,79-400000). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2023 года по данным налогового органа – 82610 руб. (635461,79 руб.х13%). Указанная сумма налога в бюджет не уплачена. За нарушение положений п.1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета начислен штраф в размере 5163 руб. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ за неуплату НДФЛ начислен штраф в размере 4130,5 руб. При определении размера штрафов в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, признаны: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка. Акт № 7793 камеральной налоговой проверки от 24.09.2024 г., направленный ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет» 24.09.2024 г., как и решение Инспекции от 07.11.2024 № 3889 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения последней не оспорен. Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени за период с 02.12.2023 по 23.12.2024 в сумме 9 226,23руб. Направленное в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате сумм налога и пени от 16.12.2023 № 100336 со сроком добровольного исполнения до 16.01.2024 не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по пени. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04.04.2025 отмене судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, вследствие чего налоговый орган вынужден обратиться в исковом порядке. Административной истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (аз исключением доходов от доп.участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. руб. за налоговый периоды до 01.01.2025) в размере 31776, 00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 220,00 руб.;

- налог на имущество ФЛД по ставке, прим. К объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1758,00 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 3941,00 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 9226,23руб.;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от доп.участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не прывш. 650 тыс. руб. за налог. периоды до 01.01.205) в размере 4130,50 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 5163,00 руб.

Всего на общую сумму 56214,73 руб.

Представитель административного иска в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась путем направления судебных повесток почтовой связью, от получения которых уклонилась, в связи с чем судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Согласно ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

В соответствии с п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ» ст.165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Административному ответчику неоднократно направлялись судебные извещения, все они были возвращены по истечении срока хранения. На телефонные звонки не отвечает, что не позволило уведомить административного ответчика посредством телефонограммы.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела.

Учитывая, что явка административного истца обязательной судом не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Из материалов дела следует, что по данным регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и объекты недвижимости.

Согласно ст. 6 Областного закона уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2022 год в размере 220.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2023, ФИО1 не уплачен.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 813.00 руб., со сроком уплаты 01.12.2023, а также за 2023 год в размере 945.00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024, всего на общую сумму в размере 1758.00 руб. ФИО1 не уплачен.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не уплачен земельный налог за 2023 год в размере 1590.00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024, за 2022 год в размере 2351.00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 г., всего на общую сумму в размере 3941.00 руб.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса, и, в соответствии с п.п. 1, п.п. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса обязана уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода на счете налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении дохода в денежной форме.

По данным Росреестра ФИО1 в 2023 году продан объект недвижимости с КН № – жилой дом по адресу<адрес>, период владения имуществом: 08.06.2022 по 08.09.2023.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течении минимального срока владения объектом недвижимости и более.

В соответствии с п.п. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения составляет три года, если в собственности налогоплательщика (включаясовместную собственностьсупругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (долив праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п.4 ст.217 НК РФ в случаях, указанных в п. 4 настоящей статьи, минимальный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

Проданное имущество находилось в собственности ФИО1 менее 5-ти лет, т.е. менее минимального срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после 01.01.2016, то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ.

При определении налоговой базы (исчислении и уплаты налога) по доходам от продажи недвижимого имущества полученным после 01.01.2020 года применяются положения статьи 214.10 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае если цена сделки согласно договору купли-продажи в отношении объектов недвижимости больше, чем кадастровая стоимость недвижимого имущества, умноженная на коэффициент 0,7, то совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2023 год по договорам купли-продажи.

Расчет налогооблагаемой суммы дохода от продажи недвижимого имущества в 2023 году в отношении ФИО1 произведен налоговым органом на основании официальных данных, полученных из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе: размер доли в праве – 0,4; кадастровая стоимость - 3698077.82 руб.; кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0.7, установленного п.5 ст. 217.1 НК РФ - 2588654.47 руб.; сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве - 1035461.79 руб.; сумма дохода для налогообложения - 1035461.79 руб. Имущество реализовано в адрес ФИО2, ФИО3.

На требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений (документов), направленное посредством сервиса «Личный кабинет» в адрес покупателя, представлен ответ и документы, а именно: Договор купли-продажи земельного участка и жилого дома от 06.09.2023 г. Согласно договору, цена сделки по покупке жилого дома и земельного участка не разделена и составляет 3000000 руб.

Если в едином договоре купли-продажи нескольких объектов недвижимости не выделена стоимость каждого проданного объекта, то, согласно Письму ФНС России от 17.01.2023 N БС-4-11/385@, стоимость конкретного объекта недвижимости определяется в порядке, установленном положениями пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (т.е. исходя из кадастровой стоимости такого объекта).

Таким образом, доход, принимаемый в целях налогообложения за 2023 год, полученный налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости, составляет 1035461.79 руб.

Согласно п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 1000000 руб.. а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб. (в редакции, действующей с 01.01.2014г. - в соответствии с изменениями в ФЗ от 23.07.2013г. № 212-ФЗ).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогов доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов. В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определится отдельно в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В ходе контрольных мероприятий налоговым органом установлено, что ФИО1 не представлена декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

При формировании автоматизировании расчета НДФЛ, в соответствии с п. 1, 2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом предоставлен налоговый вычет в соответствии с долей в праве согласно п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 400000 руб. (1000000х0,4).

Налоговая база за 2023 год от продажи имущества с учетом предоставленного имущественного вычета исчислена в размере 635461,79 руб. (1035461,79-400000).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2023 года, по данным налогового органа - 82610 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ, т.е до 15.07.2024. Налог не уплачен.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. Срок предоставления Декларации за 2023 год – 02.05.2024. Налогоплательщик ФИО1 не представила первичную декларацию до указанной даты.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 112 НК РФ к компетенции налогового органа отнесено установление обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и, обязанность учитывать эти обстоятельства при вынесении решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п. 4 ст. 114 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст.114 НК РФ).

В соответствии с положениями пп.7 п.1 ст.23, п.6 ст. 100, пп.4 п.5 ст. 101, п.4 ст.112 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, рассматривающий материалы проведённой налоговой проверки, с ходатайством об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Представленное налогоплательщиком ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, подлежит рассмотрению вместе с материалами налоговой проверки.

Налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

Расчет начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ произведен следующим образом: 82610 руб. * 25 % (5%*5 (количество месяцев просрочки)) = 20652,5руб.; 20652,5 руб. / 4 = 5163 руб.

Расчет начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ: 82610 руб. * 20 % = 16522 руб.; 16522 руб./4 = 4130,5 руб.

Акт № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ отправлен ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет» 24.09.2024 г.

Налогоплательщик положением, предусмотренным п. 6 ст. 100 НК РФ. по предоставлению возражений по акту в целом или его отдельным положениям не воспользовался, не представил возражения на акт камеральной налоговой проверки.

Налогоплательщик извещением о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, отправленным посредством сервиса «Личный кабинет» 25.09.2024 г., уведомлена надлежащим образом о дате рассмотрения материалов проверки. В указанное в извещении время налогоплательщик в инспекцию не явилась.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5163 руб. за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в размере 4130 руб. за неуплату НДФЛ.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц по продаже объектов недвижимости за 2023 год в размере 82610 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 220,00 руб., налога на имущество за 2022-2023 годы в общем размере 1758,00 руб., земельного налога за 2022-2023 годы в общем размере 3941,00 руб. в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом на суммы неуплаченных налогов начислена пеня за период с 02.12.2023 по 23.12.2024 в сумме 9 226,23руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 3385 руб. 69 коп., в том числе пени 1,69 руб.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения начислений не производила, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налога и пени от 16.12.2023 № № на сумм у недоимки по налога – 3384,00руб., пени – 23,69 руб. со сроком добровольного исполнения до 16.01.2024.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 9226,23 руб. (сальдо по пени на 23.12.2024) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9226,23 руб.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный суд РФ в своем определении от 17.02.2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В данном случае возможность взыскания недоимки по налогам и пени налоговым органом не утрачена, поскольку задолженность по налогам и пени превысила 10000 рублей 15.07.2024 - после наступления срока уплаты по НДФЛ за 2023 год.

Следовательно, срок обращения в суд должен считаться со следующего срока - не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае налоговый орган имеет право обратиться к мировому судье в срок до 01.07.2025.

Согласно материалам дела, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекцией соблюден, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье 20.02.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04.04.2025 отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, вследствие чего налоговый орган вынужден обратиться в исковом порядке.

Шестимесячный срок на обращение в суд в исковом порядке с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, административный иск подан 09.06.2025 года.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ су взыскивает государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) недоимку по:

- транспортный налог с физических лиц в размере 220,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1758,00 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 3941,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 9226,23руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 5163,00 руб.;

Всего на общую сумму 56214,73 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Код ОКТМО: 60701000

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлением долгом)», ИНН <***>, КПП 770801001,

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 1820619423086285568

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 19.09.2025 года.