Решение по делу № 2А-2265/2022 от 15.02.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 15 февраля 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском, с учетом уточненных требований, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является владельцем транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 3110, дата регистрации права – 17.10.2007, дата прекращения права – нет.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 3110, дата регистрации права – 19.04.2008, дата прекращения права – нет.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 31105, дата регистрации права – 16.03.2012, дата прекращения права – нет.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 3110, дата регистрации права – 16.03.2012, дата прекращения права – нет.

В соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог за 2016 год по сроку 01.12.2017 в сумме 9736,00 руб. на основании налогового уведомления № от 04.07.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода. ФИО1 является собственником земельного участка: 641883, Курганская область, г. Шадринск, снт. Зауралочка, кадастровый номер: 45:26:030132:26, дата регистрации права- 01.01.1993, дата утраты права – нет. Право собственности на указанный объект подтверждается сведениями ЕГРН. В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ административный ответчик был обязан уплатить земельный налог за 2016 годы по сроку 01.12.2017 в сумме 74,00 руб. на основании налогового уведомления № от 04.07.2017.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год и земельного налога за 2016 год, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлено требование:

№ от 08.07.2019 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 07.07.2019 в размере 1324 руб. 57 коп., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 07.07.2019 в размере 13 руб.14 коп., срок уплаты по требованию - до 01.11.2019.

Вышеуказанная задолженность по пени была признана безнадежной к взысканию и списана по решению налогового органа № от 14.12.2022.

В связи с неоплатой задолженности в полном объеме по требованию налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 06.03.2020, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменен определением мирового судьи от 24.05.2022.

Также УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени, а также штрафа.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации с 30.04.1999, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.11.2020.

В связи с тем, что административный ответчик страховые взносы не уплатил, согласно ст.69 НК РФ, ему были направлены требования об уплате задолженности:

№ от 17.01.2018 об уплате задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 17.01.2018 в размере 9,49 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и пени за период с 10.01.2018 по 17.01.2018 в размере 48,36 руб., срок уплаты по требованию – до 06.02.2018;

№ от 21.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени за период с 18.01.2018 по 21.01.2019 в размере 437,18 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. и пени за период с 18.01.2018 по 21.01.2019 в размере 2218,73 руб., срок уплаты по требованию – до 08.02.2019;

№ от 20.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 27,25 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 116,19 руб., срок уплаты по требованию – до 12.02.2020;

№ от 18.12.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 7396,16 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 16,76 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 17834,69 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 40,43 руб., срок уплаты по требованию – до 26.01.2021;

Поскольку административный ответчик является владельцем транспортных средств, указанных выше, в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог за 2019 год по сроку 01.12.2020 в сумме 6210 руб. на основании налогового уведомления № 344283 от 03.08.2020.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности в установленные сроки по уплате транспортного налога за 2019 год, в силу ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также, согласно ст. 69 НК РФ направлено требование:

№ от 18.12.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6210 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 14,08 руб., срок уплаты по требованию – до 26.01.2021.

По итогам налогового периода, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 346,23 НК РФ, индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 в силу ст. 346.12 НК РФ являлся налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. В нарушение пп.4 п.1 ст. 23, пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок не представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2017 год., при сроке представления не позднее 30.04.2018, декларация представлена 05.05.2018, что подтверждается отметкой налогового органа о дате предоставления налоговой декларации (рег. №).

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 20.08.2018 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей, решение вступило в законную силу 04.09.2018, обязанность по уплате налога в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

ФИО1 самостоятельно не уплатил сумму штрафа, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено требование № от 07.09.2018 об уплате штрафных санкций в сумме 1000 рублей, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в срок до 27.09.2018.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган для взыскания задолженности по налогам и пени обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ. Судебным приказом № от 15.07.2021 заявление удовлетворено, однако на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ отменен определением от 24.05.2022.

Кроме того, УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска, указано, что административный ответчик является владельцем транспортных средств, которые перечислены ранее, и в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог за 2018 год по сроку 02.12.2019 в сумме 9736 руб. на основании налогового уведомления № от 22.08.2019.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, в силу ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также, согласно ст. 69 НК РФ направлены требования:

№ от 30.01.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу в общей сумме 1286 руб.53 коп., в том числе по пени по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 118 руб. 70 коп, срок уплаты по требованию – до 24.03.2020.соответственно задолженность по пени по транспортному налогу по настоящему административному исковому заявлению составляет 118 руб. 70 коп.

№ от 08.02.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 9736 руб. и пени за период с 30.01.2020 по 07.02.2020 в размере 136,95 руб., срок уплаты по требованию – до 02.04.2020. С учетом перерасчета транспортного налога за 2018 год от 05.06.2020 из начислений по налогу исключен транспорт: марка ГАЗ 3110 гос.знак № на сумму 3526 руб., соответственно, задолженность по транспортному налогу составила 6210 руб., пени – 90 руб.10 коп.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год обеспечено судебным приказом № от 22.05.2017.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год обеспечено судебным приказом № от 28.04.2018.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 год обеспечено судебным приказом № от 08.07.2019.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год обеспечено судебным приказом № от 05.06.2020.

По решениям налогового органа от 30.03.2022 № и от 14.12.2022 № задолженность по пеням в размере 370 руб.69 коп и 463,18 списана, соответственно задолженность по пени по вышеуказанному требованию составила 452,66 руб.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:641883, Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., ..., кадастровый номер:№, доля в праве 1/1, дата регистрации права 01.01.1993, дата утра права- нет. В соответствии со с. 397 НК РФ он должен был уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 74 руб. по сроку 02.12.2019, на основании налогового уведомления № от 22.08.2019.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2018 год, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлено требование:

№ от 08.02.2020 об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 74 руб. и пени за период с 30.01.2020 по 07.02.2020 в размере 1,04 руб., срок уплаты по требованию– до 02.04.2020.

В связи с неоплатой задолженности в полном объеме по требованиям налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 05.06.2020, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменен определением мирового судьи от 24.05.2022.

Определением суда от 15.12.2022 административные дела по трем административным искам УФНС России по Курганской области к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

С учётом уточнения первоначально заявленных требований УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 138457 рублей 50 коп., в том числе:

-задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 12420 руб., пени по транспортному налогу – 222,88 руб.,

-задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 74 руб., пени по земельному налогу – 1,04 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 97133,69 руб. и пени по ним в размере 2410,74 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 24710,16 руб. и пени по ним в размере 484,99 руб.;

-доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности: штраф в размере 1000 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области ФИО2 в судебном заседании уточнённые исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, дал пояснения в обоснование позиции административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявлял. В представленном письменном заявлении просил отказать в удовлетворении исковых требований. В предыдущем судебном заседании выразил аналогичную позицию.

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ, административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, сследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФплательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 24.05.2022 отменён судебный приказ № от 06.03.2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу, в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 22.11.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 24.05.2022 отменён судебный приказ № от 05.06.2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических и пени, по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 24.05.2022 отменён судебный приказ № от 15.07.2021 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, страховым взносам и пени, штрафу, в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, срок предъявления административных исков в суд административным истцом соблюдён.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика и плательщика страховых взносов недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.п. 1-3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с решением Шадринской городской Думы Курганской области от 12.11.2009 № на территории города Шадринска налоговая ставка по земельному налогу составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Налогоплательщиками, находящимися на упрощённой системе налогообложения, согласно ст. 346.12 НК РФ, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из пункта 1 ст. 119 НК РФ следует, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

Указанная информация подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по Курганской области от 29.01.2023, согласно которой перечисленные транспортные средства в розыске не находились, однако в отношении них устанавливались запреты регистрационных действий судебными-приставами исполнителями: в отношении автомобилей с г/н №, №, №, №, № – с 13.07.2015 по 07.07.2022; в отношении автомобилей с г/н №, № – с 14.12.2018 по 07.07.2022..

В п. 2 ст. 358 НК РФ перечислены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения, однако транспортные средства, в отношении которых установлен запрет регистрационных действий, к таковым не относятся.

Таким образом, установление запрета регистрационных действий в отношении автомобилей, принадлежащих ФИО1, не влияет на его обязанность по уплате транспортного налога. Данные транспортные средства в розыск не объявлялись, следовательно, оснований не признавать их объектами налогообложения в соответствии с подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ, у суда не имеется.

Доводы ФИО1 о ненадлежащей сохранности транспортных средств, обусловленной нахождением его в местах лишения свободы, что побудило административного ответчика обращаться в органы внутренних дел (постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, вынесенные следователями СО МО МВД России «Шадринский» 05.07.2021 и 08.11.2021), юридического значения не имеют, так как не влияют на его обязанность по уплате транспортного налога.

В собственности ФИО1 также имеется земельный участок площадью 1200 кв.м, расположенный по адресу: 641883, Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., ..., кадастровый номер:№, доля в праве 1/1, дата регистрации права 01.01.1993, дата утра права- нет.

Право собственности на указанный земельный участок подтверждается выпиской из ЕГРН от 30.11.2022, согласно которой сведения о праве собственности ФИО1 получены из инвентаризационной описи от 20.11.2022 № 20/27, выданной Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству г. Шадринска.

По информации УФНС России по Курганской области от 02.02.2023 согласно поступившим в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ сведениям с 01.01.1993 за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: 641883, Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., ..., кадастровый номер:№. Данные о прекращении права собственности не поступали.

В предоставленном филиалом ППК «Роскадастр» по Курганской области перечне (инвентаризационной описи) ранее учтённых земельных участков в границах кадастрового квартала № по состоянию на 20.11.2002 под п. 27 значится земельный участок № в Садоводческом товариществе «...» площадью 0,12 га с разрешённым использованием «садоводство», право собственности на который зарегистрировано за ФИО1 23.01.1995, № регистрации 01-03-30-0089. В подтверждение права собственности ФИО1 на данный земельный участок Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству г. Шадринска выдано свидетельство КН-25 №, согласно которому земельный участок предоставлен административному ответчику для садоводства постановлением Главы администрации города Шадринска от 17.06.1993 №.

В силу ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учитывая изложенное, право собственности ФИО1 на земельный участок площадью 1200 кв.м, расположенный по адресу: 641883, Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., ..., кадастровый номер:№, является юридически действительным, в связи с чем, данный земельный участок является объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 30.04.1999 являлся индивидуальным предпринимателем (ИП), прекратил свою деятельность 16.11.2020 что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 27.10.2022.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2017 ФИО1 начислены за 2016 год транспортный налог в размере 9736 руб., за 2016 г земельный налог в размере 74 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. Налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 04.07.2017.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислены за 2018 год транспортный налог в размере 9736 руб., за 2018. земельный налог в общем размере 74 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 09.09.2019.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислены за 2019 год транспортный налог в размере 6210 руб., земельный налог в размере 74 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. Налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 17.09.2020.

В установленных в уведомлениях срок налогоплательщик не оплатил указанные в них налоги, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, в его адрес направлены требования:

№ от 17.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год, в размере 23400,00 руб. и пени в размере 48,36 руб. за период с 10.01.2018 по 17.01.2018; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год, в размере 4590 руб., а также пени в размере 9,49 руб. за период с10.01.2018 по 17.01.2018, со сроком уплаты до 06.02.2018. Требование № от 17.01.2018 направлено административному ответчику заказным письмом 17.01.2018.

№ от 21.01.2019 об уплате страховых взносов за 2018 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5840 руб., пени за период с 18.01.2018 по 21.01.2019 в размере 437,18 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 26545 руб. и пени за период с 18.01.2018 по 21.01.2019 в размере 2218,73 руб., срок уплаты по требованию – до 08.02.2019. Требование № от 21.01.2019 направлено административному ответчику заказным письмом 21.01.2019.

№ от 08.07.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 01.11.2019, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая пени по транспортному налогу 1324,57 руб., пени по земельному налогу 13,14 руб. Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 09.09.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений. Согласно информации УФНС России по Курганской области от 15.12.2022 задолженность была признана безнадежной и налоговым органом произведено списание задолженности по решению налогового органа № от 14.12.2022: пени по транспортному налогу в размере 1324,57 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 13,14 руб.

№ от 20.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 27,25 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29354 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 116,19 руб., срок уплаты по требованию – до 12.02.2020. Требование № от 20.01.2020 направлено административному ответчику заказным письмом 20.01.2020.

№ от 18.12.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 7396,16 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 16,76 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 17834,69 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2029 в размере 40,43 руб. Также об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6210 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 14,08 руб., срок уплаты по требованию – до 26.01.2021. Требование № от 18.12.2020 направлено административному ответчику заказным письмом 18.12.2020.

№ от 30.01.2020 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 1286 руб.53 коп., в том числе за 2018 год., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 118,70 руб., срок уплаты - до 24.03.2020. Требование № от 30.01.2020 направлено административному ответчику заказным письмом 12.02.2020.

№ от 08.02.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6210 руб. и пени за период 30.01.2020 по 07.02.2020 в размере 90 руб. 10 коп., а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 74 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 1,04 руб., срок уплаты по требованию– до 02.04.2020. Требование № от 08.02.2020 направлено административному ответчику заказным письмом 25.02.2020.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год обеспечено судебным приказом № от 22.05.2017.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год обеспечено судебным приказом № от 28.04.2018.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 год обеспечено судебным приказом № от 08.07.2019.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год обеспечено судебным приказом № от 05.06.2020.

По решениям налогового органа от 30.03.2022 № и от 14.12.2022 № задолженность по пеням в размере 370 руб.69 коп и 463,18 руб. списана.

Кроме того, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, по итогу налогового периода обязан предоставить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок не предоставил налоговую декларацию за 2017 год при сроке предоставления не позднее 30.04.2018 года (предоставлена налоговому органу по телекоммуникационным каналам связи 05.05.2018), по результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 20.08.2018 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., решение вступило в законную силу 04.09.2018. В установленный срок налогоплательщик не оплатил указанный штраф, в связи с чем, в его адрес направлено требование:

№ от 07.09.2018 об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2017 год, за непредоставление в установленный законом о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в сумме 1000 рублей, срок уплаты по требованию – до 27.09.2018. Требование № от 07.09.2018 направлено административному ответчику заказным письмом 07.09.2018.

Согласно информации налогового органа от 05.12.2022, ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 26.05.2016.

С учётом изложенного задолженность ФИО1 не уплачена в полном объеме и на момент рассмотрения административного иска составляет 138791руб. 46 коп:

-по транспортному налогу с физических лиц в размере 12420 руб., пени по транспортному налогу – 222 руб.88 коп.,

С учётом пояснений представителя административного истца в судебном заседании по поводу формирования документов налоговым органом и их направления налогоплательщику оснований подвергать сомнению представленные УФНС России по Курганской области письменные доказательства на предмет их относимости, допустимости и достоверности у суда не имеется.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам и пени, а также штрафу, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, задолженность не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Ссылку ФИО1 на ограничение его права на управление транспортным средством, что влияет на возможность получения доходов и исчисление единого налога на вменённый доход (ЕНВД) от оказания транспортных услуг и исчисление суд находит несостоятельной, так предметом настоящего спора не является взыскание с административного истца указанного налога.

Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяется в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени, при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

В настоящем случае задолженность по налогам, на которую начислены пени, была взыскана ранее на основании судебных приказов, поэтому нарушения порядка предъявления требований о взыскании пени на указанную задолженность суд не усматривает.

Оценивая доводы ФИО1 о нахождении его в местах лишения свободы, ввиду чего он не мог осуществить государственную регистрацию прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суд принимает во внимание следующее.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Однако в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (Определения от 29.05.2014 № 1116-О, от 23.04.2015 № 795-О, от 29.05.2019 № 1440-О, от 25.11.2020 № 2735-О, от 25.03.2021 № 589-О и др.).

В п. 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020), утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020, отмечено, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Исходя из приведённых позиций высших судов возможность освобождения гражданина от уплаты страховых взносов при фактическом прекращении предпринимательской деятельности обусловлена обязательным наличием исключительных непреодолимых обстоятельств, объективно препятствующих в установленном порядке отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, именно на ФИО1 как на лице обязанном уплачивать страховые взносы в период наличия у него статуса индивидуального предпринимателя, лежит обязанность по предоставлению доказательств наличия вышеуказанных причин для освобождения его от уплаты страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

Приговором мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного район, от 23.03.2018 ФИО1 осужден за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 157 УК РФ к наказанию в виде исправительных работ сроком на 10 месяцев с удержанием 15 % заработка в доход государства.

Постановлением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района от 14.12.2018 неотбытая административным ответчиком, часть наказания в виде исправительных работ сроком 9 месяцев 3 дня заменена на лишение свободы сроком на 3 месяца 1 день с отбыванием наказания в колонии общего режима, ФИО1 взят под стражу в зале суда.

Приговором мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного от 30.01.2019 ФИО1 осужден за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 157 УК РФ, по совокупности с приговором мирового судьи от 23.03.2018 назначено наказание в виде лишения свободы на срок 9 месяцев.

Приговором Шадринского районного суда Курганской области от 26.07.2019 ФИО1 осужден за совершение двух преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 318 УК РФ, по совокупности преступлений с учётом приговора мирового судьи от 30.01.2019 назначено наказание в виде лишения свободы на срок 3 года.

По сведениям ИЦ УМВД России по Курганской области ФИО1, находился в местах лишения свободы с 14.12.2018 по 24.11.2021.

Согласно п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции закона по состоянию на период нахождения ФИО1 в местах лишения свободы) государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утверждённой уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Таким образом, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязательным является подача подписанного им заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с представлением документа об уплате государственной пошлины.

Согласно п. 7 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ представление документов для государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьёй 9 настоящего Федерального закона.

На основании ст. 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – многофункциональный центр), направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам (п.1). Необходимые для государственной регистрации заявление, уведомление или сообщение представляются в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяются подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, если иное не установлено настоящим пунктом. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии) (п. 1.2).

В силу подп. 3 п. 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

В период нахождения ФИО1 в местах лишения свободы актуальной являлась форма заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Р26001), утверждённая приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, затем форма, утверждённая приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@.

В силу подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ государственная пошлина за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 20 процентов размера государственной пошлины, установленного подпунктом 6 настоящего пункта, в 800 руб., то есть 160 руб.

Однако государственная пошлина не уплачивается в случаях направления в регистрирующий орган документов, необходимых для совершения указанного юридически значимого действия, в форме электронных документов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (под. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

Нотариальный тариф за свидетельствование подлинности подписи на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц) составляет 100 руб. согласно подп. 10 п. 1 ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утверждены ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1).

По информации Нотариальной палаты Курганской области от 27.01.2023 в 2018-2019 г.г. размеры платы за оказание услуг правового и технического характера при совершении нотариального действия по свидетельствованию подлинности подписи индивидуального предпринимателя на заявлении в налоговый орган составляли: 200 руб. при изготовлении заявления обратившимся лицом, 400 руб. при изготовлении заявления нотариусом; недополученный доход при совершении нотариальных действий вне помещения нотариальной конторы, который подлежал взиманию при выезде к физическим лицам в режимные учреждения составлял 4000 руб.; в 2020 г. размеры платы за оказание услуг правового и технического характера при совершении нотариального действия по свидетельствованию подлинности подписи индивидуального предпринимателя на заявлении в налоговый орган составляли: 220 руб. при изготовлении заявления обратившимся лицом, 440 руб. при изготовлении заявления нотариусом; недополученный доход при совершении нотариальных действий вне помещения нотариальной конторы, который подлежал взиманию при выезде к физическим лицам в режимные учреждения составлял 4400 руб.; в 2021 г. размеры платы за оказание услуг правового и технического характера при совершении нотариального действия по свидетельствованию подлинности подписи индивидуального предпринимателя на заявлении в налоговый орган составляли: 300 руб. при изготовлении заявления обратившимся лицом, 500 руб. при изготовлении заявления нотариусом; недополученный доход при совершении нотариальных действий вне помещения нотариальной конторы, который подлежал взиманию при выезде к физическим лицам в режимные учреждения составлял 4600 руб.

Согласно сведениям ФКУ СИЗО-2 УФСИН России по Курганской области от 02.02.2023 ФИО1 содержался в указанном учреждении с 14.12.2018, затем был этапирован в ФКУ ИК-1 УФСИН России по Курганской области для отбытия наказания, за время содержания в ФКУ СИЗО-2 УФСИН России по Курганской области на лицевой счёт административного ответчика поступило 20541 руб. По поводу прекращения статуса индивидуального предпринимателя, оформления доверенности для этой процедуры он не обращался. 03.04.2019 обратился с доверенностью на представления его интересах в судах в администрацию ФКУ СИЗО-2 УФСИН России по Курганской области, которая была подтверждена руководителем учреждения.

По информации ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Курганской области от 14.02.2023 ФИО1 содержался в данном следственном изоляторе с 12.09.2019 по 16.09.2019, с 07.10.2019 по 25.10.2019.

В ответе СИЗО-1 УФСИН России по Омской области от 01.02.2023 указано, что в период содержания ФИО1 в данном учреждении с 16.09.2019 по 07.10.2019 на его лицевом счету находились денежные средства в сумме 15 руб. По вопросам прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо выдачи доверенности для совершения данных действий не обращался.

Как следует из информации ФКУ ИК-1 УФСИН России по Курганской области ФИО1 содержался в данном учреждении с 25.10.2019 по 24.11.2021. За период с 01.11.2019 по 01.11.2021 на его лицевой счёт поступали денежные средства, общая сумма которых за обозначенный период составила около 40000 руб. По вопросам прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо выдачи доверенности для совершения данных действий не обращался.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что в период нахождения в местах лишения свободы ФИО1 обладал правом в установленном порядке отказаться от статуса индивидуального предпринимателя путём направления в регистрирующий орган соответствующего заявления. Находясь в местах лишения свободы, административный истец не был лишен возможности на направление корреспонденции, в том числе, в налоговые органы.

Вместе с тем, ФИО1 не представлено доказательств, что им предпринимались какие-либо действия, связанные с государственной регистрацией прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо имелись непреодолимые препятствия для совершения указанных действий. Так, при отсутствии необходимых бланков документов и сведений для их заполнения ФИО1 мог посредством почтовой связи обратиться в налоговый орган, однако этого не сделал. Для решения юридически значимых вопросов у него имелась возможность оформить доверенность, удостоверенную начальником соответствующего места лишения свободы, тем более что возможностью оформить доверенность на представление его интересов в судах, он воспользовался, находясь в ФКУ СИЗО-2 УФСИН России по Курганской области. На лицевом счёте административного ответчика, находящегося в местах лишения свободы, имелись достаточные денежные суммы, которые могли быть потрачены на совершение действий по прекращению статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1, находясь в местах лишения свободы, будучи осведомлённым о необходимости уплаты им как индивидуальным предпринимателем страховых взносов, избрал пассивную линию поведения, не предприняв каких-либо действий, направленных на прекращение статуса индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов и пеней, подлежащих уплате за период нахождения в местах лишения свободы значительно превышает возможные расходы на уплату государственной пошлины и оплату услуги нотариуса по заверению заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, не предприняв необходимых действий, административный истец не мог не осознавать возможные негативные последствия этого и не пожелал понести траты по прекращению статуса индивидуального предпринимателя, которые были бы гораздо меньше, чем размер страховых взносов и пеней, подлежащих уплате за период нахождения его в местах лишения свободы.

Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае отсутствуют надлежащие доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили ФИО1 в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, в связи с чем, суд не усматривает оснований для освобождения административного истца от обязанности по уплате страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату за период нахождения в местах лишения свободы.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, страховым взносам и пени, штрафу предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 138457 рублей 50 коп., в том числе:

-задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 12420 рублей, пени по транспортному налогу – 222 рубля 88 коп.,

-задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 74 рубля, пени по земельному налогу – 1 рубль 04 коп.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 97133 рубля 69 коп. и пени по ним в размере 2410 рублей 74 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 24710 рублей 16 коп. и пени по ним в размере 484 рубля 99 коп.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 3969 рублей 15 коп.

Мотивированное решение изготовлено 16 февраля 2023 года.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев