Дело №а-793/2023

УИД 26RS0№-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года

<адрес>

Георгиевский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Купцовой С.Н.

при секретаре ФИО2,

с участием

административного ответчика ФИО1

представителя административного ответчика ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимка в размере 52 755 рублей 73 копейки, пеня в размере 3006 рублей 65 копеек, штраф в размере 3126 рублей 50 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 4689 рублей 75 копеек, на общую сумму 63 578 рублей 63 копейки.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указала, что должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

ФИО1 налоговую декларацию за 2020 год не представила. Срок предъявления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 62 530 рублей.

По сроку уплаты налог не оплачен.

Таким образом, налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2020 год, за что предусмотрена налоговая ответственность.

В результате чего, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде недоимки в размере 62 530 рублей (остаток задолженности 52 755 рублей 73 копейки), пени в размере 3 006 рублей 65 копеек, штрафа (предусмотренного статьей 119 НК РФ) в размере 4 689 рублей 75 копеек и штрафа (предусмотренного статьей 122 НК РФ) в размере 3 126 рублей 50 копеек.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

В порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога должнику предложено добровольно оплатить сумму налога и пени.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатил. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате транспортного налога и соответствующей пени. Судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным Инспекции уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня по требования от ДД.ММ.ГГГГ №: налог НДФЛ – 9 774 рублей 27 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО4 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, суду показали, что на основании договора купли-продажи имущества от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком продана часть общей долевой собственности, доля в праве ? по адресу: <адрес>, которая принадлежала ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно совершенной сделке, она, будучи продавцом своей доли как самостоятельного объекта недвижимости, получила доход в сумме 981 000 рублей, которая не превышает сумму 1 000 000 рублей. В данном случае, согласно административного искового заявления признает, что обязана заплатить штраф в размере 4 689 рублей 75 копеек, так как не подала в указанное законом время налоговую отчетность. ДД.ММ.ГГГГ ею была подана декларация 3-НДФЛ №. В январе месяце 2023 года от сотрудника ИФНС по <адрес> была получена информация о том, что камеральная проверка пройдена и претензий у налоговых органов к ней не имеется. На основании изложенного, считает неправомерным начисленный налог в размере 62 530 рублей, пени в размере 4 848 рублей 16 копеек, штраф в размере 3 126 рублей 50 копеек.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ явка лиц не признавалась обязательной, в связи с чем суд с учетом мнения административного ответчика и ее представителя полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, ее представителя, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимости (1/2 доля в квартире), расположенный по адресу: <адрес>,62. Налогоплательщиком не представлена первичная декларация в установленные законом сроки.

По данным налогового органа (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества) № представлены следующие сведения: дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1 326 106,12 рублей; кадастровая стоимость с учетом положений пункта 3 статьи 214.10 НК РФ – 928 274,28 рублей (1 326 106,12*70%); цена сделки (сумма по договору продажи недвижимого имущества) – 981 000 рублей; сумма налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ – 500 000 рублей; сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного недвижимого имущества – отсутствует; налогооблагаемая база для дохода от продажи недвижимого имущества 481 000 рублей (981 000-500 000); сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет – 62 530 рублей (981 000-500 000)*13%.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ направлено требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оставлено без исполнения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально, их долям.

В пункте 1 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 и ФИО9" указано, что распределение между совладельцами размера имущественного налогового вычета исчисленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса производится пропорционально их доле (при реализации имущества) для случаев реализации квартиры как объекта общей долевой собственности.

Также Конституционный Суд в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П указал, что положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не противоречат Конституции Российской Федерации и подлежат применению в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности, и под долями следует понимать доли в праве общей собственности.

Таким образом, по смыслу приведенных законоположений, имущественный налоговый вычет предоставляется на объект сделки, из чего следует, что в случае продажи доли в праве общей долевой собственности, он должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. Предоставление имущественного налогового вычета в полном объеме, в размере до 1 000 000 рублей, каждому из совладельцев проданного единого объекта законом не предусмотрено.

В Письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 24.12.2018№ даны разъяснения по спорному вопросу, согласно которым в случае если предметом договора купли-продажи будет являться, например, квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. В случае, если предметом договора будет являться продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. В случае если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу или владельцам доли в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании договора от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи объекта недвижимости ФИО1 и ФИО10 продали причитающиеся им по 1/2 доли за 1 962 000 рублей (и. 1.3 договора от ДД.ММ.ГГГГ).

По представленному договору купли-продажи принадлежащая ответчику доля в праве общей долевой собственности на квартиру не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, принадлежащие продавцам доли в праве общей долевой собственности были проданы как единый объект права по одному договору купли-продажи, на основании чего имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей подлежал распределению между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-15494/2022; определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-19423/2022; определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-14932/2022).

В нарушение подпункта 2 пункта 1, подпунктов 2,3 статьи 228 НК РФ, налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению в установленный срок налоговой декларации за 2020 год и не исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в сумме 62 530 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщика с в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129,3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа за не предоставление декларации за 2020 год составляет (5% от неуплаченной в срок суммы налога 18 759 рублей (62530*30%).

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога 12 506 рублей (62 530*20%).

Налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде недоимки в размере 62 530 рублей (остаток задолженности 52 755 рублей 73 копейки), пени в размере 3 006 рублей 65 копеек, штрафа (предусмотренного статьей 119 НК РФ) в размере 4 689 рублей 75 копеек и штрафа (предусмотренного статьей 122 НК РФ) в размере 3 126 рублей 50 копеек.

В отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу положений ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, стразовых взносов, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-823-07-420/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения ФИО11 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи.

В силу положений абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявление Инспекция обратилась в Георгиевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть до истечения предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 107 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимка в размере 52 755 рублей 73 копейки, пеня в размере 3006 рублей 65 копеек, штраф в размере 3126 рублей 50 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 4689 рублей 75 копеек, на общую сумму 63 578 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 2107 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

Судья С.Н. Купцова