Решение по делу № 2А-7041/2022 от 25.01.2023 | Центральный районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-780/2023

УИД: 34RS0008-01-2022-010422-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полубояровой Е.Г.

при секретаре Набиевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 25 января 2023 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последняя является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка. Основание - (непредставление) ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация). ФИО1 в 2020 году реализовала следующие объекты собственности: ....

Согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках ст. 85 Кодекса, ФИО1 реализовывала квартиры, расположенные по адресам: ..., на основании договора купли-продажи б/н от 08.09.2020; ... на основании договора купли-продажи б/н от 16.12.2020; ...) на основании договора купли-продажи б/н от 15.05.2020. Согласно информационным ресурсам налоговых органов суммы сделок квартиры составляют 2 400 00 руб., 4 400 000 руб., 2 336 000 руб. Доходы ФИО1 от реализации объектов недвижимости принимаются по договорам купли – продажи объектов собственности, в отдельных случаях с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса и составляют 9 136 000 рублей.

Право собственности на реализованные квартиры ФИО1 приобрела на основании договоров купли-продажи: №2а/266 от 15.05.2020, №2а/101 от 09.09.2020, №СДО-421/19-03-30 от 15.03.2019.

В связи с вышеизложенным, налоговым органам предоставлено право применения имущественного налогового вычета на основании пп.2 п.2 ст. 220 Кодекса соизмеримо произведенных ФИО1 расходов на приобретение вышеуказанных квартир в размере 7 373 550 руб. Таким образом, сумма дохода ФИО1, полученная от реализации объектов недвижимости, находящейся в собственности менее 5-ти лет, составила 1 762 450 руб. (9 136 000 – 7 373 550). Следовательно, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, по данным проверки составила 229 119 руб. (1 762 450*13%). Текущая задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год составляет 223 313,24 руб. ФИО1 направлялось требование об уплате налога № 2430 от 09.03.2022 со сроком уплаты до 22.04.2022, однако, в указанный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не исполнена.

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 223 313,24 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении разбирательства дела не просили.

Поскольку в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производятся следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исход из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыш, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведения науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Судом установлено, что в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2020 году ФИО1 реализовывала квартиры, расположенные по адресам: ...), на основании договора купли-продажи б/н от 08.09.2020; ...), на основании договора купли-продажи б/н от 16.12.2020; ...) на основании договора купли-продажи б/н от 15.05.2020. Согласно информационным ресурсам налоговых органов суммы сделок квартиры составляют 2 400 000 руб., 4 400 000 руб., 2 336 000 руб.

Доходы ФИО1 от реализации объектов недвижимости принимаются по договорам купли – продажи объектов собственности, в отдельных случаях с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса и составляют 9 136 000 рублей.

Для подтверждения права на применение имущественного вычета на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества налоговым органом направлено в адрес ФИО1 требование о представлении информации от 30.07.2021 № 8528. Право собственности на реализованные квартиры ФИО1 приобрела на основании договоров купли-продажи: №2а/266 от 15.05.2020, №2а/101 от 09.09.2020, №СДО-421/19-03-30 от 15.03.2019.

Таким образом, сумма дохода ФИО1, полученная от реализации объектов недвижимости, находящейся в собственности менее 5-ти лет, составила 1 762 450 руб. (9 136 000 – 7 373 550). Следовательно, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, по данным проверки составила 229 119 руб. (1 762 450*13%).

Текущая задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год составляет 223 313,24 руб.

ФИО1 направлялось требование об уплате налога № 2430 от 09.03.2022 со сроком уплаты до 22.04.2022, однако, в указанный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не исполнена.

21.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 120 Центрального судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-120-3360/2022 от 30.05.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Центральному району г.Волгограда недоимки по налогам и сборам.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенные обстоятельства позволяют судить о том, что срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

До настоящего времени ответчик указанные требования не исполнил, налог на доходы физических лиц не оплатил.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС в Центральном районе г. Волгограда о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5433 руб. 13 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., сумму задолженности по: налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 223 313 руб. 24 коп., в соответствии с требованием №2430 от 09.03.2022.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 5433 руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 3 февраля 2023 года.

Судья Е.Г. Полубоярова