УИД 38RS0030-01-2025-001528-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретаре Тарасенко Н.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1374/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование иска представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, ему на праве собственности принадлежат транспортные средства, объекты недвижимости, в связи с чем за 2023 г. начислен транспортный налог в размере 74 876 руб., налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: за 2023 г. в размере 342 руб., налог на имущество физического лица по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 61 845 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 287 383 руб. О необходимости оплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога административному ответчику направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог не погашен.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 30 360,89 руб.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленные сроки задолженности по налогам, в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 454 806,89 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 74 876 руб. за 2023 г.; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: налог в сумме 342 руб. за 2023 г.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: налог в сумме 61 845 руб. за 2023 г.; земельный налог межселенных территорий в сумме 287 383 руб. за 2023 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 360,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Письменно просили дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом, по адресу регистрации, конверт возвращен в адрес суда с отметкой почтового оператора «истек срок хранения».

Суд учитывает, что административному ответчику известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ о взыскании задолженности.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

с №

№

№

№

№

№

№

№

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Стороной административного ответчика принадлежность указанных транспортных средств и объектов недвижимости не оспаривались.

В связи с наличием транспортных средств и объектов недвижимости ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 74 876 руб., налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: за 2023 г. в размере 342 руб., налог на имущество физического лица по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 61 845 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 287 383 руб. О необходимости оплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2023 г. административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, указанных в настоящем пункте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из приведенных положений следует, что после ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, направляется налогоплательщику в установленные сроки и считается действующим до полной уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Направление требований в последующем, в случае изменения (увеличения, уменьшения) размера отрицательного сальдо, действующим законодательством не предусмотрено.

По настоящему делу налоговый орган после ДД.ММ.ГГГГ направил административному ответчику требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое, с учетом даты уплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2023 г. (ДД.ММ.ГГГГ), не могло содержать сведения о спорной недоимке. Данное требование направлено стороне административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Срок направления требования с учетом постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» считается не пропущенным.

Таким образом, исполнение административным истцом обязанности по направлению требования со сведениями о размере отрицательного сальдо единого налогового счета в совокупности с исполненной обязанностью по направлению налогоплательщику-гражданину налогового уведомления, с получением которого закон связывает возникновение обязанности по уплате налога (часть 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации), свидетельствует о соблюдении налоговым органом досудебного порядка и сроков взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 г. в заявленном размере.

При таких обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 74 876 руб., налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 342 руб., налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 61 845 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 287 383 руб. являются законными и обоснованными, соответственно подлежат удовлетворению.

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием отрицательного сальдо начислены пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 360,89 руб.

Проверяя обоснованность предъявляемого к взысканию размера пени суд пришел к следующему.

Как установлено в судебном заседании апелляционным определением Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено решение Усть-Илимского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени. В удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 403428,83 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) - 15 456,77 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа): налог в сумме 4795,44 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа): налог в сумме 18 331,68 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог в сумме 117 258,23 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог в сумме 39 728,41 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): налог в сумме 139 067,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): налог в сумме 27 182,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): налог в сумме 9112,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): налог в сумме 32 238,46 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 250 руб. за 2022 год, отказано, поскольку судом апелляционной инстанции установлено, что ФИО1 указанные страховые взносы за 2022 год были уплачены своевременно.

Кроме того, решением Усть-Илимского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности в сумме 239 595,47 руб., в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налога в сумме 12 332,32 руб. за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налога в сумме 141,42 руб. за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налога в сумме 99 738,16 руб. за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налога в сумме 123 696,90 руб. за 2022 год; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3686,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказано, поскольку судом установлено, что ФИО1 указанные страховые взносы были уплачены своевременно. Решение вступило в законную силу.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2022 год включена налоговым органом в совокупное отрицательное сальдо по состоянию на дату расчета суммы пени, предъявляемой к взысканию по настоящему делу, необоснованно.

В отношении задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2022 год – 287383 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 52095 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 311 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год– 4664 руб.; транспортному налогу за 2022 год - 85047 руб., налоговый орган предпринял меры принудительного взыскания, указанная задолженность взыскана решением Усть-Илимского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о погашении задолженности суду не представлено.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 74 876 руб.; по налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 342 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 61 845 руб.; по земельному налогу межселенных территорий за 2023 г. в сумме 287 383 руб. взыскана настоящим решением суда.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в сумму совокупного отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит включению задолженность по земельному налогу за 2022 год – 287 383 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 52 095 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 311 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 4664 руб.; транспортному налогу за 2022 год – 85 047 руб.; по транспортному налогу за 2023 г. в размере 74 876 руб.; по налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 342 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 61 845 руб.; по земельному налогу межселенных территорий за 2023 г. в сумме 287 383 руб. Всего сумма задолженности для расчета пени за указанный период составляет – 853 946 руб.

Сумма пени на совокупное отрицательное сальдо в таком случае составит:

Порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

период

дни

ставка, %

делитель

пени

ДД.ММ.ГГГГ – 06.12.2024

39

21

300

23 312,73

Итого размер пени составляет 23 312,73 руб.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 23 312,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность.

В удовлетворении требований о взыскании суммы пени в размере 7048,16 руб. (30360,89-23312,73) следует отказать.

Проверяя сроки взыскания спорной недоимки за счет имущества должника суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац первый, второй подпункта 2).

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, превысила 10 тысяч руб., ранее была взыскана, при этом задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2023 г. образовалась после указанной даты и превысила 10 тысяч рублей на ДД.ММ.ГГГГ, административный истец имел право на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> № с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2023 г., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 360,89 руб. вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок поступило заявление ФИО1 об отмене указанного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Тем самым нарушений порядка и сроков судебного взыскания спорной задолженности налоговой инспекцией не допущено.

В соответствии пунктом 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно почтового штампа на конверте, имеющегося в материалах дела, а также отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80095809175383 настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Усть-Илимский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени в установленные законом сроки, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Срок обращения в суд после отмены судебного приказа также соблюден.

Учитывая то, что расчет задолженности, не доверять которому у суда не имеется оснований, административным ответчиком не оспорен, доказательств иной суммы задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 74 876 руб., по налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: за 2023 г. в размере 342 руб., по налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 61 845 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 287 383 руб., пени в сумме 23 312,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего с ФИО1 подлежит взысканию 447 758,73 руб. В удовлетворении требований о взыскании задолженности в размере 7048,16 руб. (454 806,89-447 758,73) следует отказать.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования <адрес> в сумме 13 693,97 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по:

транспортному налогу за 2023 г. в размере 74 876 руб.;

налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 г. в размере 342 руб.;

налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 г. в размере 61 845 руб.;

земельному налогу за 2023 г. в размере 287 383 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 312,73 руб.

Всего взыскать 447 758,73 руб.

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7048,16 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН № в пользу бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 13 693,97 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение изготовлено 28.08.2025