№2а-3591/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004650-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре - помощнике судьи Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю, с учетом изменения оснований исковых требований обратилось с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. ФИО1 являлся собственником транспортного средства (иные данные), (№) обязан был оплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 1200 руб., за 2017 год в сумме 1200 руб. В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, который налогоплательщиком не оплачен. Кроме того, являясь собственником недвижимого имущества, (иные данные) расположенной по адресу: (адрес), налог на имущество за 2016 год в сумме 95 руб.(с учетом переплаты недоимка составляла 48 руб.), за 2017 год в сумме 200 руб. не уплатил. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2016 года за период с 2 декабря 2017 года по 21 февраля 2018 года в сумме 25,64 руб. (налог, пени оплачены 6 апреля 2022 года), на недоимку за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 3 февраля 2019 года в сумме 19,09 руб.(налог оплачен 8 апреля 2022 года); пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 08709000 за налоговый период 2016 года за период с2 декабря 2017 года по 21 февраля 2018 года в сумме 1,02 руб. (налог, пени оплачены 6 апреля 2022 года), на недоимку за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 3 февраля 2019 года в сумме 3,18 руб.(налог оплачен 8 апреля 2022 года). Налоговым органом должнику направлены требование от 22 февраля 2018 года (№) об уплате задолженности по налогу на имущество ОКТМО (иные данные) за 2016 в сумме 48 руб. и пени в сумме 1,02 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1200 руб. и пени в сумме 25,64 руб. и установлен срок погашения числящейся задолженности 12 апреля 2018 года; требование от 4 февраля 2019 года (№) об уплате задолженности по налогу на имущество ОКТМО (иные данные) за 2017 в сумме 200 руб. и пени в сумме 3,18 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1200 руб. и пени в сумме 19,09 руб. и установлен срок погашения числящейся задолженности 1 апреля 2019 года. Налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил. Судебный приказ от 1 июня 2020 года №2а-1673/2020 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогам и пени отменен 1 апреля 2025 года. Задолженность частично урегулирована, сумма налогов оплачена, задолженность по пени частично оплачена и составляла 22,27 руб. Налогоплательщик частично оплатил задолженность по пени. Просит взыскать пени в сумме 21,83 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником жилого помещения - (иные данные), расположенной по адресу: (адрес) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 95 руб.(с учетом переплаты недоимка составляла 48 руб.), за 2017 год в сумме 200 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортного средства (иные данные), (№) обязан был оплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 1200 руб., за 2017 год в сумме 1200 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени:

по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2016 года за период с 2 декабря 2017 года по 21 февраля 2018 года в сумме 25,64 руб. (налог, пени оплачены 6 апреля 2022 года), на недоимку за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 3 февраля 2019 года в сумме 19,09 руб.(налог оплачен 8 апреля 2022 года);

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО (иные данные) за налоговый период 2016 года за период с2 декабря 2017 года по 21 февраля 2018 года в сумме 1,02 руб. (налог, пени оплачены 6 апреля 2022 года), на недоимку за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 3 февраля 2019 года в сумме 3,18 руб.(налог оплачен 8 апреля 2022 года).

Требование от 22 февраля 2018 года (№) об уплате задолженности по налогу на имущество ОКТМО (иные данные) за 2016 в сумме 48 руб. и пени в сумме 1,02 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1200 руб. и пени в сумме 25,64 руб. в срок до 12 апреля 2018 года не исполнено.

Требование от 4 февраля 2019 года (№) об уплате задолженности по налогу на имущество ОКТМО (иные данные) за 2017 в сумме 200 руб. и пени в сумме 3,18 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1200 руб. и пени в сумме 19,09 руб. в срок до 1 апреля 2019 года не исполнено.

Определением от 1 апреля 2025 года судебный приказ №2а-1673/2020 от 1 июня 2020 года о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-1673/2020 административный истец обратился в суд 26 августа 2025 года.

На основании судебного приказа №2а-1673/2020 в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 УФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП, в рамках которого удержанные денежные средства в сумме 634,77 руб. перечислены взыскателю. Долг по исполнительному производству составляет 2066,56 руб.

30 сентября 2025 года ФИО1 на реквизиты, указанные в исковом заявлении внесены денежные средства в сумме 21 руб.; 11 ноября 2025 года – в сумме 1 руб. Поступившие денежные средства направлены в погашение недоимки по налогу на имущество и транспортный налог за 2020 год.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административного дела о вынесении судебного приказа №2а-1673/2020, налоговых уведомлений, требований (№) от 22 февраля 2018 года, (№) от 4 февраля 2019 года, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, карточками учета транспортных средств (выписки), ответами ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО, чеками от 30 сентября 2025 года и 11 ноября 2025 года.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2016, 2017 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требования (№) от 22 февраля 2018 года, (№) от 4 февраля 2019 года об уплате недоимок по налогам и пени в установленный ими срок не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены. Судебный приказ №2а-1673/2020 от 1 июня 2020 года о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен 1 апреля 2025 года. В связи с частичным урегулированием спора, задолженность по уплате пени, предъявленная ко взысканию составляет 21,83 руб.

Между тем, 30 сентября 2025 года ФИО1 на реквизиты, указанные в исковом заявлении внесены денежные средства в сумме 21 руб.; 11 ноября 2025 года – в сумме 1 руб., которые как следует из письменных пояснений представителя истца направлены в погашение недоимки по налогу на имущество и транспортный налог за 2020 год. Учитывая изложенное, предъявленная ко взысканию недоимка является не погашенной.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Исходя из изложенного, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст.11.3 и п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком после подачи иска в суд налоговым органом осуществлен платеж по уплате пени в истребуемом размере, то суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 взыскиваемой задолженности.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного спора.

Кроме того, предусмотренное ч.3 ст.46 Кодекса административного судопроизводства РФ право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 13 ноября 2025 года