Решение по делу № 2А-2263/2022 от 22.12.2022 | Шадринский районный суд (Курганская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 22 декабря 2022 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Бузаева С.В.,

при секретаре судебного заседания Быковой Т.А.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска с учётом его уточнения указано, что административный ответчик ФИО1 в период с 16.09.2003 по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката в налоговом органе по месту регистрации и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с тем, что административный ответчик страховые взносы за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы не уплатил, ему было направлено требование об уплате задолженности:

№ от 31.08.2021 об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 год в сумме 1695,77 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 в сумме 7614,13 руб., со сроком уплаты до 11.10.2021.

Задолженность по пени по обязательному медицинскому страхованию частично оплачена 14.01.2022 в размере 167,17 руб., сумма к взысканию составила 1528,60 руб.

Пени по обязательному медицинскому страхованию в размере 1528,60 руб. начислены:

- 116,62 руб. на задолженность за 2017 год в размере 4590,00 руб. (срок уплаты 09.01.2018), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 02.11.2018;

- 580,66 руб. на задолженность за 2018 год в размере 5840,00 руб. (срок уплаты 09.01.2019), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 09.08.2019;

- 534,09 руб. на задолженность за 2019 год в размере 6884,00 руб. (срок уплаты 31.12.2020), задолженность по налогу оплачена 14.01.2022;

- 297,23 руб. на задолженность за 2020 год в размере 8426,00 руб. (срок уплаты 31.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено требованием от № от 05.02.2021.

Задолженность по налогу полностью оплачена 22.11.2022.

Задолженность по пени по обязательному пенсионному страхованию частично оплачена 14.01.2022 в размере 712,81 руб., сумма к взысканию составляет 6901,32 руб.

Пени по обязательному пенсионному страхованию в размере 6901,32 руб. начислены:

- 818,95 руб. на задолженность за 2017 год в размере 23400,00 руб. (срок уплаты - 09.01.2018), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 02.11.2018;

- 2660,39 руб. на задолженность за 2018 год в размере 26545,00 руб. (срок уплаты - 09.01.2019), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 09.08.2019;

- 2277,39 руб. на задолженность за 2019 год в размере 29354,00 руб. (срок уплаты - 31.12.2019) задолженность по налогу оплачена 14.01.2022.

- 1144,59 руб. на задолженность за 2020 год в размере 32448,00 руб. (cpoк уплаты - 31.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено требованием № от 05.02.2021.

Задолженность по налогу полностью оплачена 22.11.2022.

В силу ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, самостоятельно исчисляют, уплачивают НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате, в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 Кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате НДФЛ за 2020 год, соответственно в силу ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования:

№ от 07.10.2021 об уплате задолженности по НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности за 2020 год в размере 4550,00 руб. и пени за период с 16.07.2021 по 06.10.2021 в размере 81,22 руб., срок уплаты по требованию не позднее - 16.11.2021.

№ от 31.08.2021 об уплате задолженности по пени НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности за 2016, 2017, 2018, 2019 год, пени начислены за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 в размере 2305,31 руб., срок уплаты по требованию - не позднее 11.10.2021.

Пени по НДФЛ в размере 2305,31 руб. начислены:

- 728,07 руб. на задолженность за 2016 год в размере 4300,00 руб. (срок уплаты – 17.07.2017), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 06.03.2018;

- 825,96 руб. на задолженность за 2017 год в размере 4500,00 руб. (срок уплаты – 16.07.2018), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 02.11.2018;задолженность по налогу полностью оплачена 31.10.2020.

- 520,89 руб. на задолженность за 2018 год в размере 3750,00 руб. (срок уплаты -15.07.2019), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 30.09.2020;

- 230,39 руб. на задолженность за 2019 год в размере 3653,00 руб. (срок уплаты -15.07.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено требованием № 24.07.2020.

Поскольку ФИО1 получил доход от Тюменского филиала ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» в размере 39987,52 руб., налог к уплате составил 5198,00 руб., он обязан был оплатить налог на доходы физических лиц за доход полученный в 2019 году по сроку не позднее 01.12.2020, на основании налогового уведомления № от 03.08.2020, в соответствии с пп.1 п.1 ст. 228 и ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате НДФЛ за 2019 год, соответственно в силу ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование:

№ от 31.08.2021 об уплате задолженности по пени НДФЛ за 2019 год, пени начислены за период со 02.12.2020 по 30.08.2021 в размере 183,36 руб., срок уплаты по требованию - не позднее 11.10.2021.

Пени по НДФЛ в размере 183,36 руб. начислены на задолженность за 2019 год в размере 5198,00 руб. (срок уплаты 01.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено требованием от № 1666 от 05.02.2021.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в сроки, установленные законодательством, обязанности по уплате задолженности по вышеуказанным требованиям, налоговым органом в установленный ст.48 НК РФ срок направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка №32 Шадринского судебного района Курганской области от 23.05.2022 судебный приказ № от 06.05.2022 года отменен.

В связи с вышеуказанным УФНС России по Курганской области, с учётом окончательно сформулированных исковых требований и частичного погашения задолженности административным ответчиком по пени по транспортному налогу и по пени по налогу на имущество физических лиц, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 15549,81 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 4550 руб. и пени в размере 2386,53 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 183,36 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1528,60 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 6901,32 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В поступивших возражениях на административный иск административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме в связи с нарушением налоговым органом срока направления требований об уплате страховых взносов, налогов и пени и пропуска срока для обращения с заявлением в суд о принудительном взыскании.

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика и плательщика страховых взносов недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.п. 1-3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Как следует из материалов административного дела ФИО1 является адвокатом, что подтверждается сведениями, размещёнными на Интернет-сайте Адвокатской палаты Курганской области (https://www.apko45.ru/).

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 как адвокат не произвел оплату страховых взносов, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Курганской области в его адрес направлено требование № от 31.08.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2018, 2019 и 2020 год, за период с 30.01.2019 по 30.08.2021, в размере 7614,13 руб. (задолженность по пени частично оплачена 14.01.2022 в размере 712,81 руб.) из которых:

- 2277,39 руб. на задолженность за 2019 год в размере 29354,00 руб. (срок уплаты - 31.12.2019), задолженность по налогу оплачена 14.01.2022.

- 1144,59 руб. на задолженность за 2020 год в размере 32448,00 руб. (срок уплаты - 31.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено требованием № от 05.02.2021. Задолженность по налогу полностью оплачена 22.11.2022;

а также об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 и 2020 год, за период с 30.01.2019 по 30.08.2021, в размере 1695,77 руб. (задолженность по пени частично оплачена 14.01.2022 в размере 167,17 руб.) из которых:

Срок исполнения требования - до 11.10.2021. Указанное требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 01.09.2021.

По информации УФНС по Курганской области личный кабинет налогоплательщика ФИО1 был открыт с 18.09.2014.

На основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по данному налогу устанавливается в размере 13 процентов.

На основании ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

Как указано в ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п. 1). Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4). Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (п. 6).

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый орган предоставлялись декларации по форме 3-НДФЛ: за 2016 год – 29.04.2017, за 2017 год – 29.04.2018, за 2018 год – 26.04.2019, за 2019 год – 30.04.2020, за 2020 год – 30.04.2021.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислены налоги за 2019 год, в том числе, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 5198 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. Налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 22.09.2020.

В установленный срок налогоплательщик не оплатил налог на доходы физических лиц, в связи с чем, в его адрес направлены требования:

- № от 31.08.2021 со сроком исполнения до 11.10.2021, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 30.08.2021 в размере 183,36 руб. Пени начислены на задолженность за 2019 год в размере 5198,00 руб. (срок уплаты 01.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено требованием от № от 05.02.2021.

- пени по НДФЛ с доходов от предпринимательской (адвокатской) деятельности за 2016, 2017, 2018 и 2019 год, за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 в размере 2305,31 руб. Пени по НДФЛ начислены:

- 728,07 руб. на задолженность за 2016 год в размере 4300,00 руб. (срок уплаты – 17.07.2017), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 12.03.2018;

- 825,96 руб. на задолженность за 2017 год в размере 4500,00 руб. (срок уплаты – 16.07.2018), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 02.11.2018; задолженность по налогу полностью оплачена 31.01.2020.

- 520,89 руб. на задолженность за 2018 год в размере 3750,00 руб. (срок уплаты – 15.07.2019), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 30.09.2020;

- 230,39 руб. на задолженность за 2019 год в размере 3653,00 руб. (срок уплаты – 15.07.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено требованием № от 24.07.2020.

Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 01.09.2021;

№ от 07.10.2021 со сроком исполнения до 16.11.2021, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от предпринимательской (адвокатской) деятельности за 2020 год в размере 4550 руб. и пени за период с 16.07.2021 по 06.10.2021 в размере 81,22 руб.

Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 08.10.2021.

Расчет задолженности, представленный административным истцом с учётом пояснений по нему, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогу не погашена, пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Оценивая доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом срока направления требований об уплате страховых взносов, налогов и пени и пропуска срока для обращения с заявлением в суд о принудительном взыскании суд принимает во внимание следующее.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Последний абзац введён Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ с 23 декабря 2020 года (п. 12 ст. 1, п. 2 ст. 9 названного Федерального закона).

В силу приведённых норм налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Между тем, направления налоговым органом требования об уплате страховых взносов, налогов и пени с нарушением установленного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания обязательных платежей с налогоплательщика.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 23.05.2022 отменён судебный приказ № от 06.05.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника. Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 21.11.2022.

Таким образом, в настоящем случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа ввиду пропуска срока для обращения с данным заявлением. В связи с этим, при рассмотрении вопроса о взыскании налоговый задолженности в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском имеет только дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в исковом порядке налоговый орган обратился в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй указанного определения, следовательно, срок предъявления административного иска в суд УФНС России по Курганской области соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 15549 рублей 81 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 183 рубля 36 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1528 рублей 60 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 6901 рубль 32 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 621 рубль 99 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев