Решение по делу № 2А-3017/2023 от 17.07.2023

Дело № 2а-3017/2023

УИД 61RS0007-01-2023-002384-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе председательствующего судьи Мельситова И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску МИФНС №25 по РО к Арутюнян ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с настоящим иском к ответчику, ссылаясь на то, что ФИО1 ИНН № в соответствии с ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» «Об оценочной деятельности в РФ», «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)», «О патентных поверенных», «Основных законодательства РФ нотариате», со ст. 23 ГК РФ зарегистрирована с 14 ноября 2007 года по 07 апреля 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя, применял общую систему налогообложения.

Согласно ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством РФ. Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 163 НК РФ признается квартал. Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с вышеуказанными положениями законодательства14 июля 2020 года ФИО1 ИНН № представил налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2020 года. Сумма налога в размере 4 331 рубль, исчисленная согласно декларации в бюджет не уплачена. 15 октября 2020 года ФИО2 была представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года. Сумма налога в размере 2 166 рулей, исчисленная согласно декларации в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов? признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым? Кодексом РФ? возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии? с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ? плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ адвокат или адвокатское образование должны представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по своему месту жительства (месту нахождения) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца в соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ.

На основании представленных в Межрайонную ИФНС России № 25 по РО сведений ФИО2 осуществлял выплаты в пользу физических лиц.

Согласно представленных ФИО2 расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 г. и 6 месяцев 2020 года уплате в бюджет подлежали следующие суммы взносов:

1. На обязательное пенсионное страхование:

по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 454,30 руб.

по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 781,52 руб.

по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 1334,30 руб.

по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 1334,30 руб.

по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 1334,30 руб.

2. На обязательное медицинское страхование:

по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 105,32 руб.

по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 181,17 руб.

по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 309,32 руб.

по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 309,32 руб.

по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 309,32 руб.

3. На социальное страхование:

по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 59,89 руб.

по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 103,01 руб.

по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 175,89 руб.

по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 175,89 руб.

по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 175,89 руб.

Исчисленные суммы налогоплательщиком не оплачены.

На основании представленных в Межрайонную ИФНС России № 25 по РО сведений ФИО2 осуществляет выплаты в пользу физических лиц.

Согласно представленных ФИО2 расчетов по форме 6НДФЛ за отчетный периоды 1 и 2 квартал 2020 года уплате в бюджет подлежали следующие суммы налога:

за 1 квартал 2020 года – 60,00 руб.

за 2 квартал 2020 года – 1138,00 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа № № г. котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования(й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № № от 09.10.2020 г. выставлено в отношении следующих сумм налога и пени:

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 г. в размере 4331,00 руб.

2. Пеня за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2020 г. исчисленная за период с 28.07.2020 г. по 08.10.2020 г. в размере 44,79 руб.

Требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № № от 13.11.2020 г. выставлено в отношении следующих сумм налога и пени:

1.1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 454,30 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 781,52 руб., по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 1334,30 руб., по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 1334,30 руб., по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 1334,30 руб., всего по данному виду взносов в размере 5238.72 руб.,

1.2. Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года исчисленная:

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 454,30 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 17,80 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 781,52 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 21,90 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 16,45 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 10,96 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 5,29 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 72.4 руб.

2.1. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 59,89 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 103,01 руб., по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 175,89 руб., по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 175,89 руб., по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 175,89 руб., а всего по данному виду взносов в размере 690.56 руб.,

2.2. Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) исчисленная:

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 59,89 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 2,33 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 103,01 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 2,89 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 2,17 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 1,45 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 0,70 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 9.54 руб.

3.1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 105,32 руб., по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 181,17 руб., по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 309,32 руб., по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 309,32 руб., по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 309,32 руб., а всего по данному виду взносов в размере 1214.44 руб.,

3.2. Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года исчисленная:

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 105,32 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 4,12 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 181,17 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 5,08 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 3,81 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 2,54 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 1,23 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 16.78 руб.

4.1 Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 квартал 2020 года – 60,00 руб., за 2 квартал 2020 года – 1138,00 руб., а всего по данному виду налога в размере 1198 руб.,

4.2. пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц исчисленная за период

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 60,00 руб. (за 1 квартал 2020 года) в размере 2,36 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1138,00 руб. (за 2 квартал 2020 года) в размере 31,89 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 34.25 руб.

5.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 г. в размере 2166,00 руб.

5.2. Пеня за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2020 г. исчисленная за период с 27.10.2020 г. по 12.11.2020 г. в размере 5,22 руб.

Требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № № от 13.01.2021 г. выставлено в отношении следующих сумм налога и пени:

1.1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32448,00 руб.,

1.2. Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)исчисленная за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 г. на недоимку в сумме 32448,00 руб. (платеж за 2020 год) в размере 55.16 руб.

2.1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 8426,00 руб.,

2.2. Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года исчисленная за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 г. на недоимку в сумме 8426,00 руб. (платеж за 2020 год) в размере 14.32 руб.

В добровольном порядке требование не исполнено, что и послужило основанием для обращения в суд.

Истец, просит взыскать с ФИО1 ИНН № штрафы за налоговые правонарушения недоимки по:

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 454,30 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 17,80 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 781,52 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 21,90 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 16,45 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 10,96 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 5,29 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 72.4 руб.

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 59,89 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 2,33 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 103,01 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 2,89 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 2,17 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 1,45 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 0,70 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 9.54 руб.

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 105,32 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 4,12 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 181,17 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 5,08 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 3,81 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 2,54 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 1,23 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 16.78 руб.

4.2. пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц исчисленная за период

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 60,00 руб. (за 1 квартал 2020 года) в размере 2,36 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1138,00 руб. (за 2 квартал 2020 года) в размере 31,89 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 34.25 руб.

5.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 г. – 4331,00 руб., за 3 квартал 2020 г. 2166,00 руб., а всего по данному виду налога 6497,00 руб.

5.2. Пеня за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход исчисленная:

- за период с 28.07.2020 г. по 08.10.2020 г. на недоимку в размере 4331,00 руб. (за 2 квартал 2020 года) в размере 44,79 руб.

- за период с 27.10.2020 г. по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 2166,00 руб. (за 3 квартал 2020 г. )в размере 5,22 руб.

а всего пени по данному виду налога 50,01 руб.

6.1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32448,00 руб.,

6.2. Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)исчисленная за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 г. на недоимку в сумме 32448,00 руб. (платеж за 2020 год) в размере 55.16 руб.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, будучи извещенным о дне рассмотрения дела.

Административный ответчик также извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствует отчет об отслеживании почтовой корреспонденции, однако в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в отсутствии административного истца и ответчика в порядке ст. 150, 291 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 346.29 НК РФ для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с вышеуказанными положениями законодательства 14.07.2020 г. ФИО2 была представлена декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года. Сумма налога в размере 4331,00 руб., исчисленная согласно декларации в бюджет не уплачена. 15.10.2020 г. ФИО2 была представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года. Сумма налога в размере 2166,00 руб., исчисленная согласно декларации в бюджет не уплачена.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии п. 2 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм, превышающих предельную величину базы, страховые взносы в соответствии с п. 3 ст. 421 НК РФ не взимаются.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом установлена Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951.

Тарифы для уплаты страховых взносов адвокатом или адвокатским образованием, осуществляющими выплаты стажерам или помощникам по трудовым договорам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ.

Судом установлено, что согласно представленных ФИО2 расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 г. и 6 месяцев 2020 года уплате в бюджет подлежали следующие суммы взносов:

1. На обязательное пенсионное страхование:

по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 454,30 руб.

по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 781,52 руб.

по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 1334,30 руб.

по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 1334,30 руб.

по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 1334,30 руб.

2. На обязательное медицинское страхование:

по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 105,32 руб.

по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 181,17 руб.

по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 309,32 руб.

по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 309,32 руб.

по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 309,32 руб.

3. На социальное страхование:

по сроку уплаты 16.03.2020 г. – 59,89 руб.

по сроку уплаты 12.05.2020 г. – 103,01 руб.

по сроку уплаты 17.08.2020 г. – 175,89 руб.

по сроку уплаты 15.09.2020 г. – 175,89 руб.

по сроку уплаты 15.10.2020 г. – 175,89 руб.

Исчисленные суммы налогоплательщиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

за 1 квартал 2020 года – 60,00 руб.

за 2 квартал 2020 года – 1138,00 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего либо адвоката с момента получения данного статуса до его утраты.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 «Страховые взносы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с вышеуказанными положениями законодательства ФИО2 должны были уплачиваться страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2020 года. Исчисленные суммы налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа № № от 09.10.2020 г., № № от 13.11.2020 г., № № от 13.01.2021 г. котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования(й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 г. в размере 4331,00 руб.

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 454,30 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 17,80 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 781,52 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 21,90 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 16,45 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 10,96 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 5,29 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 72.4 руб.

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 59,89 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 2,33 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 103,01 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 2,89 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 2,17 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 1,45 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 0,70 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 9.54 руб.

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 105,32 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 4,12 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 181,17 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 5,08 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 3,81 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 2,54 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 1,23 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 16.78 руб.

4.2. пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц исчисленная за период

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 60,00 руб. (за 1 квартал 2020 года) в размере 2,36 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1138,00 руб. (за 2 квартал 2020 года) в размере 31,89 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 34.25 руб.

5.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 г. в размере 2166,00 руб.

Таким образом, налоговым органом выполнена обязанность по направлению истцу налогового уведомления и налогового требования в установленный законом срок.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 16 ноября 2022 года отменен судебный приказ 01 сентября 2021 года в отношении ФИО1 Исковое заявление в суд направлено поступило в суд 16 мая 2023 года.

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением не был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО2 ФИО5, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с Арутюнян ФИО6 ИНН № в пользу МИФНС России № 25 по Ростовской области штрафы за налоговые правонарушения:

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 454,30 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 17,80 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 781,52 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 21,90 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 16,45 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 10,96 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1334,30 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 5,29 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 72.4 руб.

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 59,89 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 2,33 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 103,01 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 2,89 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 2,17 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 1,45 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 175,89 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 0,70 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 9.54 руб.

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 105,32 руб. (платеж по сроку уплаты 16.03.2020 г.) в размере 4,12 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 181,17 руб. (платеж по сроку уплаты 12.05.2020 г.) в размере 5,08 руб.

- за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 17.08.2020 г.) в размере 3,81 руб.

- за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 15.09.2020 г.) в размере 2,54 руб.

- за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 309,32 руб. (платеж по сроку уплаты 15.10.2020 г.) в размере 1,23 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 16.78 руб.

4.2. пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц исчисленная за период

- за период с 17.03.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 60,00 руб. (за 1 квартал 2020 года) в размере 2,36 руб.

- за период с 13.05.2020 по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 1138,00 руб. (за 2 квартал 2020 года) в размере 31,89 руб.

а всего пени по данному виду налога в размере 34.25 руб.

5.2. Пеня за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход исчисленная:

- за период с 28.07.2020 г. по 08.10.2020 г. на недоимку в размере 4331,00 руб. (за 2 квартал 2020 года) в размере 44,79 руб.

- за период с 27.10.2020 г. по 12.11.2020 г. на недоимку в сумме 2166,00 руб. (за 3 квартал 2020 г. )в размере 5,22 руб.

а всего пени по данному виду налога 50,01 руб.

Взыскать с Арутюнян ФИО7 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1878 рублей 96 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: Мельситова И.Н.