УИД № 91RS0009-01-2022-003954-34
дело № 2а-294/2023
31 января 2023 года
г. Евпатория
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
Судья Евпаторийского городского суда Республики Крым Каменькова И.А. в порядке рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
В ноябре 2022 года представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым – ФИО2, обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 19 761,07 руб.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)», регистрационный номер налоговой декларации (расчета) № сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 0,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по форме-3НДФЛ, рег.№ сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 32 500,00 руб. Сумма НДФЛ в размере 3 000,00 руб. была оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, а сумма налога в размере 29 500,00 руб. по состоянию на дату составления административного заявления административным ответчиком, оплачена не полностью. Сумма задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляет 18 327,29 рублей. На сумму задолженности мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в размере 29 500,00 руб., а также пени в размере 1 433,78 руб., которое было удовлетворено мировым судьёй, выдан судебный приказ. Однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. После чего задолженность по погашению налогового обязательства была исполнена частично, в связи с чем административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 19 761,07 руб.
Административный ответчик уведомлена о поданном в отношении неё административного искового заявления надлежащим образом, на день рассмотрения административного искового заявления в суде возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также по существу заявленных административным истцом требований о взыскании страховых взносов, в суд не поступало.
С учетом доказательств, предоставленных административным истцом, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В частности статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц на определенных лиц. Так, согласно пункту 1 данной статьи российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В силу п. 6 уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % -если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Пунктом 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.
Согласно, п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 (№) ДД.ММ.ГГГГ представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)», регистрационный номер налоговой декларации (расчета) № сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 0,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по форме-3НДФЛ, рег.№ сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 32 500,00 руб.
Сумма НДФЛ в размере 3 000,00 руб. оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок представления налоговой деклараций по форме 3НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, – до ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение п.1 ст.229 Кодекса ФИО1 фактически представила налоговую декларацию по форме 3НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней нарушения срока 166 дней.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1, ст. 119 НК РФ.
Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым было сформировано требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное Требование было направлено Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В добровольном порядке, в установленный срок, требование административным ответчиком не исполнено и не обжаловано.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым обратилась в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности перед бюджетом общей сумме 30 933,78 руб., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29 500 руб., пеней в размере 1433, 78 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом был отменен.
Согласно расчета задолженности предоставленной суду, задолженность ФИО1 перед бюджетом общей сумме составляет 19 761,07 руб., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в размере 18 327,29 руб., пеней в размере 1 433, 78 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
На основании части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
В силу пункта 4 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.
Требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, было сформировано и направлено ответчику, в установленный добровольный срок не уплачено.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании вышеизложенного, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку при обращении в суд с административным исковым заявлением административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 790,44 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 45, 48, 69, 75, 85, 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286, статьями 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, № зарегистрирована и проживает по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым (адрес: <адрес>), недоимку на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 18 327 (восемнадцать тысяч триста двадцать семь) рублей 29 копеек на расчетный счет получателя: Банк получателя – Отделение Республики Крым банка России (УФК по Республике Крым г. Симферополь), получатель – УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), ИНН <***>, КБК 18210604012021000110, БИК 013510002, счет № 40102810645370000035, кор.счет № 03100643000000017500, КПП 911001001, ОКТМО 35712000, задолженность по пени, начисленной на недоимку на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за ДД.ММ.ГГГГ год) в сумме 1 433 (одна тысяча четыреста тридцать три) рубля 78 копеек на расчетный счет получателя: Банк получателя – Отделение Республики Крым банка России (УФК по Республике Крым г. Симферополь), получатель – УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), ИНН <***>, КБК 18210604012021000110, БИК 013510002, кор.счет № 40102810645370000035, счет № 03100643000000017500, КПП 911001001, ОКТМО 35712000.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, №, зарегистрирована и проживает по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 790 (семьсот девяносто) рублей 44 копейки.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Евпаторийский городской суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.
Судья И.А.Каменькова