№ 2а-461/25, УИД36RS0016-01-2025-009631-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калач 14 июля 2025 года
Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Соляной И.В.
при секретаре Шапошниковой Т.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, неналоговых штрафов, пеней,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1, налог на доходы физических лиц в размере 157 300 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 21 450 руб. за 2021 год, пени в размере 15017 руб. 38 коп..
В административном иске ссылаясь на ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 207, 208, 224, 226, 225, 228, 357, 358, 388, 389, 400, 401, 402, 405, 408, 409 НК РФ, административный истец указал, что в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислена пеня и по правилам ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налогов от 24.05.2023 года № 640. В данном требовании указаны недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 157 300 руб. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 21 450 руб. за 2021 год, пеня в размере 15017 руб. 38 коп. Административный ответчик ФИО1 до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплатил.
Определением от 18.03.2025 года мирового судьи судебного участка №2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 465 от 25.08.20234 года отказано. Основанием для отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа послужил вывод суда о пропуске заявителем установленного ст. 48 НК РФ срока.
В связи с наличием вышеуказанных задолженностей МИ ФНС России № 15 по Воронежской области в порядке гл. 32 КАС РФ обращается с настоящим иском в суд.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 36-37).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 39)
У суда нет оснований для отложения слушания дела. Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.
Изучив доводы административного искового заявления и представленные доказательства, суд приходит к выводам об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктами 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФустановлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.
Действующим законом установлен порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по обязательным платежам и пени, предусматривающий в обязательном порядке подачу заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - допускающий предъявление административного иска в суд.
В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 НК РФ); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как поясняет МИФНС № 3 по Воронежской области административный ответчик ФИО1 не представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 г. в срок до 04.05.2022 г., в связи с продажей объекта недвижимости по адресу: <адрес>. В виду этого по результатам камеральной проверки в соответствии с кадастровой стоимостью объекта недвижимости налоговый орган исчислил налог на доходы физических лиц в сумме 143 000 руб. (л.д. 35)
В соответствии с ч.2 ст. 52 НК РФ В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В отношении налога на доходы физических лиц направление такого уведомления налогоплательщику является обязательным. По запросу суда налоговых уведомлений, которые были направлены в адрес ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, исчисленных за налоговый период 2021 г. не представлено.
В отношении административного ответчика ФИО1 было выставлено требование № 640 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 г., в котором указана недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 143 000 руб., штраф за неуплату данного налога в сумме 14300 руб. и штраф 21 450 руб. (л.д. 19). Налоговый период в требовании не указан, сведения о фактическом направлении 30.05.2023 г. требования ФИО1 представлены на л.д.20. Вместе с тем, требование об уплате задолженности налоговый орган был должен направить налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей. Данный срок в настоящем деле соблюден не был.
Решением № 64 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 г. решено взыскать с ФИО1 192911,8 руб. (л.д. 17). Данное решение было направлено ФИО1 16.08.2023 г. (л.д. 18).
По разъяснению административного истца сумма задолженности по состоянию на 25.08.2023 г. составляла 193767,38 руб., в нее входил налог 143000 руб., пеня 15017,38 руб., штраф в сумме 3575 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком сумм, которые были начислены по результатам камеральной налоговой проверки: НЛФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 143 000 руб. за 2021 г., срок уплаты 23.01.2023 г. Штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 14200 руб. за 2021 г., срок уплаты 23.01.2023 г., штраф за налоговые правонарушения (за непредоставление налоговой декларации) в размере 21450 руб. за 2021 г., пеня в размере 15017, 38 руб. (л.д. 31-32).
Решение налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение также суду не представлено.
Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данный срок административным истцом соблюден был В рассматриваемом деле имеется определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, которое было вынесено мировым судьей судебного участка № 2 В Калачеевском судебном районе Воронежской области 18.03.2025 г. (л.д. 9), которая усмотрела правовые основания к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). В восстановлении процессуального срока Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было также отказано (л.д.10).
Поскольку судебный приказ не выдавался, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного статьи 48 НК РФ. Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым требованием не нарушен.
Вместе с тем, усмотрев нарушение в процедуре взыскания недоимки, при отсутствии достаточных доказательств для приятия решения об удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за период 2021 г. в сумме 157300 руб., неналоговых штрафов за 2021 г. в сумме 21450 руб., пени в сумме 15017,38 руб., — отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия через Калачеевский районный суд Воронежской области.
Судья И.В. Соляная