Решение по делу № 2А-1344/2025 от 06.11.2025 | Павловский городской суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-1344/2025

УИД 52RS0018-01-2025-001501-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павлово 31 октября 2025 года

Павловский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи О.И. Шелеповой, при секретаре судебного заседания Косухиной А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

Налоговым органом в судебный участок № 4 Павловского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогу и пени, 20.02.2024 судом вынесен судебный приказ № 2а-270/2025, однако 07.04.2025 мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция обращается в Павловский городской суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 131 254,37 рублей, в том числе налог – 95 665,38 рублей, пени – 35 338,99 рублей, штраф – 250 рублей.

Отрицательное сальдо по налогу состоит из:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 3 931,46 рубль;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 575 рублей;

- земельный налог за 2021 год в сумме 437,81 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 590 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 649 рублей;

- налог на имущество за 2021 год в сумме 353,81 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 498 рублей;

- налог на имущество за 2023 год в сумме 548 рублей;

- ОПС за 2022 год в сумме 26 852,28 рубля;

- ОМС за 2022 год в сумме 6 833,71 рубля;

- УСН за 2022 год в сумме 4 954 рубля;

- УСН за 2023 год в сумме 2 970 рублей;

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 472,31 рубля.

Отрицательное сальдо налогоплательщика образовалось следующим образом.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на нем были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, SUBARY FORESTER, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога: за 2017 год в размере 4 725 рублей, срок оплаты 03.12.2018 (взыскивался судебным приказом 2а-1570/2019 от 01.10.2019, оплата 4,08 рубля от 03.02.2021, списана задолженность 4 720,92 рублей, от 09.12.2024). За 2018 год в размере 4 725 рублей, срок оплаты 02.12.2019 (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-388/2022 от 14.07.2022, оплата 3 613,28 рублей от 31.12.2022, погашено из ЕНП 692,36 от 09.12.2024, погашено из ЕНП 419,36 рублей от 09.12.2024). За 2019 год в размере 4 725 рублей, срок оплаты 01.12.2020 (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области № 2а-388/2023 от 17.05.2023; погашено из ЕНП 2 693,14 рубля от 09.12.2024, погашено из ЕНП 1 879,77 рублей от 09.12.2024, погашено из ЕНП 52,09 рубля от 09.12.2024). За 2020 год в размере 4 725 рублей, срок оплаты 01.12.2021 (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от 17.05.2023; погашено из ЕНП 1 158,78 рублей от 09.12.2024, погашено из ЕНП 2 241,50 рубль от 27.12.2024, погашено из ЕНП 1 324,72 рубля от 27.12.2024). За 2021 год в размере 4 725 рублей, срок оплаты 01.12.2022 (взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-657/2025, погашено из ЕНП 793,54 рубля от 27.12.2024; 662,74 рубля от 04.04.2025). За 2022 год в размере 1 575 рублей, срок оплаты 01.12.2023 (взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-657/2025, оплата не производилась).

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, поскольку в собственности имелось следующее имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 89,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога: за 2019 год в размере 374 руб., срок оплаты 01.12.2020 (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от 17.05.2023; погашено из ЕНП 374 от 09.12.2024); за 2020 год в размере 412 руб., срок оплаты 01.12.2021 (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от 17.05.2023, погашено из ЕНП 261,67 от 27.12.2024); за 2021 год в размере 453 руб., срок оплаты 01.12.2022 (взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-657/2025, погашено из ЕНП 99,19 от 27.12.2024, 82,84 от 04.04.2025); за 2022 год в размере 498 руб., срок оплаты 01.12.2023 (взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-657/2025, оплата не производилась); за 2023 год в размере 548 руб., срок оплаты 02.12.2024 (оплата не производилась, взыскивается данным исковым заявлением).

Административный ответчик также являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога: за 2020 год в размере 488 руб., срок оплаты 01.12.2021 (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от 17.05.2023, погашено из ЕНП 99,19 от 27.12.2024, 82,84 от 04.04.2025); за 2022 год в размере 590 руб., срок оплаты 01.12.2023 (взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-657/2025, оплата не производилась); за 2023 год в размере 649 руб., срок оплаты 02.12.2024 (оплата не производилась, взыскивается данным исковым заявлением).

Расчет транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его почтой через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

Налогоплательщику были начислены:

- страховые взносы ОМС в размере 6 833,71 рубля за 2022 год, срок оплаты 09.01.2023 (оплата не производилась, взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-657/2025);

- страховые взносы ОПС в размере 26 852,28 рублей за 2022 год срок оплаты 09.01.2023 (оплата не производилась, взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-657/2025).

Фиксированный платеж за 2023 год – 45 842 руб., за 2024 – 49 500 руб. Срок уплаты фиксированного платежа за 2023 год – 09.01.2024, за 2024 год – 09.01.2025.

Налогоплательщику начислены:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 472,31 руб. за 2023 год, срок оплаты 09.01.2024 (оплата не производилась, взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-655/2025).

Кроме того, налогоплательщику также начислены:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ):

- за 2022 год в сумме 4 954 руб., из них: по сроку уплаты 28.04.2023 (оплата не производилась, взыскивается административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-657/2025);

- за 2023 год в сумме 2 970 руб., из них: по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 601 руб., по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 736 руб., по сроку уплаты 30.10.2023 в размере 788 руб., по сроку уплаты 02.05.2024 в размере 845 руб. (оплата не производилась, административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-656/2025).

Налоговый орган считает возможным снизить штрафные санкции, начисленные инспекцией в 8 раз. Сумма штрафа по решению № 1993 от 04.10.2024 составила 125 руб. (оплата не производилась, взыскивается данным исковым заявлением).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1550 от 15.01.2025: 35 338,99 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.01.2025) – 21 542,16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 796,83 рублей за период с 09.07.2024 по 15.01.2025.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 1070.

Требование административному ответчику направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 649 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 548 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13 796,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2023 год в размере 125 рублей;

всего 15 118,83 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о явке извещены надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции, о причинах своей неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

Учитывая требования ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, оценив согласно ст. ст. 60-61 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в том числе, являются автомобили (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 348.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по данным регистрирующих органов административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения (л.д. 16, 19):

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель SUBARY FORESTER, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 89,7 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании в сумме 131 254,37 рубля (л.д. 20).

В адрес административного ответчика было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2019 год со сроком уплаты (л.д. 26);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30, 31);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32, 33);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2023 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34, 35).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 872,49 рублей, пени в размере 6 275,38 рублей (л.д. 36). Указанное требование было получено административным ответчиком (л.д. 37).

Административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по оплате имущественных налогов.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма штрафа составляет 1 000 рублей (л.д. 39-40).

Статьей 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету, административному ответчику ФИО1 начислены пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 796,83 рублей (л.д. 41, 69-71).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

29.09.2023 налоговым органом принято решение № 1110 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 38).

Расчет, заявленный административным истцом, ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным (л.д. 41).

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 125 рублей (л.д. 39-40).

Как указывалось выше, должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование получено административным ответчиком, в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Павловского судебного района города Павлово Нижегородской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Павловского судебного района Нижегородской области, был выдан судебный приказ по делу № 2а-270/2025 о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 80, 81, 83).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).

Решением Павловского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ было постановлено:

«исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ИНН №):

- пени на совокупную обязанность по ЕНС в размере 9 728,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 642,77 рублей на совокупную обязанность по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 5 506,46 рублей: 3 930,46 рублей за 2021 г.; 1 575 рублей за 2022 г.;

- земельный налог в размере 1 027,81 рублей: 437,81 рублей за 2021 г.; 590 рублей за 2022 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 851,81 рублей: 353,81 рублей за 2021 г.; 498 рублей за 2022 г.;

- страховые взносы ОМС в размере 6 833,71 рублей за 2022 г.;

- страховые взносы ОПС в размере 26 852,28 рублей за 2022 г.;

- налоги УСН в размере 4 954 рубля за 2022 г.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 125 рублей за 2022 г.;

- пени в размере 10 990,38 рублей: 7 660,76 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3 329,62 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- по транспортному налогу 2 833,77 рублей: за 2017 г. в сумме 895,65 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в сумме 938,70 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в сумме 638,51 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в сумме 325,47 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 г. 35,44 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имуществу 165,57 рублей: за 2017 г. в сумме 35,82 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в сумме 47,43 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в сумме 50,54 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в сумме 28,38 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 г. в сумме 3,40 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу 330,28 рублей: за 2017 г. в сумме 140,88 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в сумме 96,93 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в сумме 54,83 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в сумме 33,61 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 г. в сумме 4,03 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего - 116 955, 22 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере в размере 4 508,66 рублей» (л.д. 93-106).

Судебный акт вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из предоставленного по запросу суда ответа МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области следует, что определением Арбитражного суда Нижегородской области от 20.09.2017 заявление о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) было принято к производству. Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 09.11.2017 введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А43-30075/2017 процедура реализации имущества завершена. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 131 254,37 рубля, в том числе налог – 95 665,38 руб., пени – 35 338,99 руб., штраф – 250 руб. Задолженность по основному долгу за 2017-2023 гг. и начисленные на эту задолженность пени, а также штрафы, являются текущими обязательствами, так как в соответствии со ст. 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом (л.д. 56-62, 69-71).

На момент составления и подачи административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, не погашены, в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ИНН №) задолженность, в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2023 год, в размере 125 рублей;

а всего - 15 118,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Полный мотивированный текст решения суда изготовлен 06 ноября 2025 года.

Судья: О.И. Шелепова