Решение по делу № 2А-1226/2024 от 24.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 68RS0013-01-2024-001271-39

Дело № 2а-58/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2024 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

с участием представителя административного истца- ФИО1, действующей в интересах УФНС России по Тамбовской области,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Просит взыскать с ФИО2 (с учетом уточнения требований т.1 л.д. 221) задолженность в сумме 21 365,19 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 4409,93 руб.; транспортный налог за 2019 в сумме 4410 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 479,33 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 4410 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательствах о налогах и сборах сроки в сумме 7655,93 руб., из них в сумме 5743,17 руб. (сумма начисленных пени до 31.12.2022 с учетом принятых мер взыскания), в сумме 1912,76 руб. (сумма начисленных пени с 01.01.2023 по 10.11.2023).

Заинтересованные лица Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области, Железнодорожный РОСП УФССП России по Тамбовской области, ОСП по Пермскому району УФССП России по Пермскому краю надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направили, ходатайств об отложении не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие неявившихся сторон.

Представитель административного истца ФИО1, действующая в интересах УФНС России по Тамбовской области, просила административные исковые требования удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 просил в удовлетворении административных исковых требования отказать, так как не согласен с решением налогового органа в части формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету путем включения задолженности, в отношении которой истек срок взыскания. Письменные возражения с ходатайством о вынесении частного определения приобщены к материалам дела.

Выслушав мнения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 407 НК РФ военнослужащие имеют право на налоговую льготу при уплате налога на имущество физических лиц в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога на одну квартиру ( часть квартиры, комнату), за один жилой дом (часть жилого дома), за один гараж (машино-место)

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО2 транспортное средство:

- ***, государственный регистрационный номер ***, зарегистрировано ***, с учета не снято.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Ставка транспортного налога, согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002 составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Из письменных пояснений от 05.02.2025 №28-17/05396 и от 17.02.2025 №28-17/07597@ по состоянию на 01.01.2023 за ответчиком сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 558.79 руб., в том числе пени - 6028,53 руб., основной долг 22530,26 руб. (за 2016 год - 4409,93 руб., за 2017 год – 4410 руб., за 2018 год -1103 руб. (ОКТМО 20701000) и в сумме - 3308 руб. (ОКТМО 5764448), за 2019 год - 4410 руб., за 2020 год - 479,33 руб., за 2021 год - 4410 руб.).

Также из вышеназванных пояснений, представленных в материалы дела следует, что в отношении задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 68715000) за 2021 год в сумме 4 410 рублей начислены пени в сумме 33,54 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 20701000) начислены пени:

- на недоимку за 2018 год в сумме 1 103 рубля начислены пени в сумме 204,53 рублей за период с 04.02.2020 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2019 год в сумме 4 410 рублей начислены пени в сумме 204,53 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2020 год в сумме 2 573 рублей начислены пени в сумме 204,53 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 57646448) начислены пени:

- на недоимку за 2015 год в сумме 4 410 рублей начислены пени в сумме 1401,71 рубль за период с 02.12.2016 по 07.07.2020;

- на недоимку за 2016 год в сумме 4 410 рублей начислены пени в сумме 1591,38 рубль за период с 13.02.2018 по 3 1.12.2022;

- на недоимку за 2017 год в сумме 4 410 рублей начислены пени в сумме 1273,66 рубля за период с 04.12.20I8 по 3 1.12.2022;

- на недоимку за 2018 год в сумме 3 308 рублей начислены пени в сумме

613,41 рублей за период с 04.02.2020 по 31.12.2022.

Кроме того, ФИО2 в 2019 году принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ***Б, ***, кадастровый ***, право не прекращено, в соответствии со ст. 407 НК РФ размер льготы составил 1213 руб.; дата возникновения права- 20.12.2011, дата прекращения права- 26.11.2020.

- квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер – ***, дата возникновения права- 08.11.2019, дата прекращения права- 10.01.2020.

Налог на имущество за 2019 год начислен за 2 месяца владения в сумме 41 руб., а также начислены пени в сумме 2,80 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2021.

Рассматривая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год суд исходит из следующих обстоятельств.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания.

Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговым органом ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 4410 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 26.06.2018 №10780874, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, в соответствии с актом почтовый реестр отправки уничтожен.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование №5083 по состоянию на 28.01.2019 со сроком добровольного исполнения до 25.03.2019, которое было направлено с почтовым реестром (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14572232069882).

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей ( в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ- 10 000 рублей), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей (10 000 рублей) – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что сумма недоимок по требованию №5083 превышала 3000 рублей, следовательно, в соответствии с приведенными выше положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, то есть не позднее 25.09.2019.

Суд предлагал предоставить информацию об обращении налогового органа в суд в связи с преодолением минимального порога задолженности, установленного действовавшим на тот период правоотношений законодательством.

Административный ответчик предоставил сведения о том, что по требованию №5083 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался. Несмотря на то, что судом разъяснялись положения ст. 95 КАС РФ, административным истцом заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока не подавалось.

Таким образом, в силу прямого указания п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ при формировании сальдо единого налогового счета ФИО2 у налогового органа отсутствовали основания учитывать спорную сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4410 руб., так как срок ее взыскания по состоянию на 31.12.2022 истек.

Налоговым органом ФИО2 произведен расчет:

- транспортного налога за 2019 год в сумме 4410 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 года сумме 41 руб., отраженных в налоговом уведомлении от 03.08.2020 №37302494, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, отчет о направлении через личный кабинет;

- транспортного налога за 2020 год в сумме 4411 руб., отраженного в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №10501826, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, отчет о направлении через личный кабинет, получено 23.09.2021 в 21 час.17 минут;

-транспортного налога за 2021 год в сумме 4410 руб., отраженного в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25738116, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, отчет о направлении через личный кабинет, получено 13.09.2022 в 8 часов 08 минут.

Налоговым органом налогоплательщику выставлены и направлены требования:

-№56310 по состоянию на 15.12.2020 на сумму 4410 руб. (транспортный налог за 2019 год), пени в сумме 8.12 руб., со сроком добровольного исполнения до 15.01.2021, которое было направлено с почтовым реестром (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14572232069882);

-№70235 по состоянию на 14.12.2020 на сумму 41 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019 год), пени в сумме 0,07 руб., со сроком добровольного исполнения до 15.01.2021, которое было направлено с почтовым реестром (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14572232069882);

-№20039 по состоянию на 14.12.2022 на сумму 4410 руб. (транспортный налог за 2021 год) пени в сумме 13,23 руб. со сроком добровольного исполнения до 17.03.2021, которое было направлено с почтовым реестром (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14572232069882).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 176188 об уплате задолженности в сумме 25195,61 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18 120,26 руб. и пени в сумме 7075, 35 руб.) до 28.08.2023, отчет о направлении через личный кабинет, получено 17.08.2023 в 16 час. 04 минуты.

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 09.11.2023 №6397 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).Также 22.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в сумме 21507,87 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 29.11.2023 №2а-2989/2023/1 с ФИО2 взыскана задолженность в сумме 21 507,87 руб.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 18.01.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.06.2024, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Как следует из пояснений административного истца в сумму заявленных ко взысканию пени включены пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2021 годы, пени на имущество физических лиц за 2019 год.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО2 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Из материалов дела следует, что судебным приказом №2а-3199/2018, выданным исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Пермского судебного района Пермского края - мировым судьей судебного участка №3 Пермского судебного района Пермского края с ФИО2 взыскана задолженность согласно требованию по уплате налогов от 13.02.2018 №4113:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 4410 руб.;

- по пени в сумме 84,30 рублей по транспортному налогу за 2016 год на задолженность в сумме 4 410 руб. за период с 02.12.2017 по 12.02.2018.

Кроме того, судебным приказом №2а-2738/2020, выданным мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного судебного района Воронежской области с ФИО2 взыскана задолженность:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1103 руб., пеня в размере 14,60 руб. за период с 02.12.2019 по 04.02.2020;

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 3308 руб., пеня в размере 43,78 руб. за период с 02.12.2019 по 04.02.2020.

Вышеназванные судебные приказы предъявлены к исполнению.

ФИО2 в материалы дела представлена справка ПАО Сбербанка России по исполнительным документам, поступившим в банк, от 14.11.2024, из которой следует, что по исполнительному производству № 83606/21/68008-ИП от 18.08.2021 со счета административного ответчика 19.11.2021 списана сумма 4469,38 руб., а по исполнительному производству № 47578/19/59034-ИП от 27.05.2019 со счета административного ответчика 29.06.2020 списана сумма 5494,30 руб.

Исполняя определение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 18.12.2024 Управление дополнительно сообщило следующее.

В рамках исполнительного производства от 27.05.2019 № 47578/19/59034-ИП, возбужденного по судебному приказу № 2а-3199/2018, в бюджет поступили денежные средства на общую сумму 4 494,30 рублей, а именно:

по платежному поручению от 08.07.2020 № 306237 на сумму 84,30 рубля (назначение платежа судебный приказ № 2а-3199/2018, зачтено в счет уплаты пени по транспортному налогу ОКТМО 57646448);

по платежному поручению от 08.07.2020 № 306222 на сумму 4 410 рублей (назначение платежа судебный приказ № 2а-3199/2018, зачтено в счет уплаты транспортного налога ОКТМО 57646448 за 2015 год).

В рамках исполнительного производства от 18.08.2021 № 83606/21/68008-ИП, возбужденного в рамках судебного приказа № 2а- 2738/2020 поступили денежные средства в сумме 4 469,38 рублей, из которых:

по платежному поручению от 01.12.2021 № 4067 в сумме 43,78 рублей (назначение платежа судебный приказ № 2а-273 8/2020, зачтено в счет задолженности по пени по транспортному налогу ОКТМО 68715000);

по платежному поручению от 01.12.2021 № 4069 в сумме 14,60 рублей (назначение платежа судебный приказ № 2а-273 8/2020, зачтено в счет задолженности по пени по транспортному налогу ОКТМО 68715000);

по платежному поручению от 01.12.2021 № 4005 в сумме 1 103 рублей (назначение платежа судебный приказ № 2а-2738/2020, зачтено в счет задолженности по транспортному налогу за 2020 год ОКТМО 68715000);

по платежному поручению от 01.12.2021 № 4006 в сумме 3 308 рублей (назначение платежа судебный приказ № 2а-2738/2020, зачтено в счет погашения транспортного налога за 2020 год ОКТМО 68715000).

По мнению налогового органа, в связи с некорректным перечислением службой судебных приставов денежных средств, на ОКТМО 68715000 образовалась переплата в сумме 2 631,38 рубль, в том числе: по налогу - 2 573:рубля, по пени - 58,38 рублей.

Налоговым органом принято решение о зачете излишне уплаченных сумм налога:

решением о зачете от 09.12.2021 №93817 денежные средства в сумме 2 080 рублей по транспортному налогу’ (ОКТМО 68715000) зачтены в счет транспортного налога за 2020 год по ОКТМО 20701000;

решением о зачете от 09.12.2021 № 93816 денежные средства в сумме 13,67 рублей (пени по транспортному налогу ОКТМО 68715000) зачтены в счет транспортного налога за 2020 год по ОКТМО 20701000;

решением о зачете от 09.12.2021 № 93804 денежные средства в сумме 272 рублей (транспортный налог по ОКТМО 68715000) зачтены в счет налога на имущество физических лиц в сумме 231 рубль за 2014 год, в сумме 41 рубля за 2019 год по ОКТМО 60701000;

решением о зачете от 09.12.2021 № 93805 денежные средства в сумме 221 рубля (транспортный налог по ОКТМО» 68715000) зачтены в счет налога на имущество физических лиц в сумме 71 рубль за 2017 год, в сумме 57 рублей за 2015 год, в сумме 66 рублей за 2016 год, в сумме 27 рублей за 2018 год по ОКТМО 60618101;

решением о зачете от 09.12.2021 № 93806 денежные средства в сумме 43,78 рублей (пени по транспортному налогу по ОКТМО 68715000) зачтены в счет задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 60618101;

- решением о зачете от 09.12.2021 № 93807 денежные средства в сумме 0,93 рублей (пени по транспортному налогу по ОКТМО 68715000) зачтены в счет задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 60618101.

Доводы административного истца о том, что после введения института Единого налогового счета внесенные денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, основаны на неверном толковании норм права.

Обращаясь к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, налоговый орган инициировал процедуру судебного взыскания конкретного налога за конкретный период.

После начавшейся процедуры судебного взыскания налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить взысканные суммы на погашение имеющихся иных недоимок, поскольку это будет нарушать право административного ответчика на судебную защиту.

Оплата задолженности по предъявленным требованиям должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного суда РФ, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П, о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права и доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Также ФИО2 в материалы дела представлена копия справки от 19.11.2024 и копия платежного поручения от 22.06.2023 АО «ТинькоффБанк» об оплате налогового платежа за налоговый период 01.12.2022, наименование платежа - платежи текущего года, сумма платежа- 4410 руб.

Из письменных пояснений административного истца следует, денежные средства по платежному документу от 22.06.2023 в сумме 4410 руб. поступили и отражены на едином налоговом счете в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ: 0,07 руб. зачтено в счет погашения транспортного налога за 2017 год ОКТМО 57646448; 4409,93 руб. зачтено в счет погашения транспортного налога за 2016 год ОКТМО 57646448.

Судом отклоняется позиция налогового органа о том, что данные платежи были учтены в ЕНС налогоплательщика и были распределены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы.

Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N107н, установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме NПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме NПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме NПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме NПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Как следует из материалов дела, с налоговым уведомлением №25738116 от 01.09.2022 налогоплательщику Инспекцией были направлены на одном листе указанное налоговое уведомление о расчете транспортного налога за 2021 год в сумме 4410 рублей, а также квитанция для оплаты данного налога, в которой указан УИН: 18206827220033765812. По данной квитанции, содержащей указанный УИН и являющейся неотъемлемой частью налогового уведомления N25738116, административный ответчик произвел оплату транспортного налога за 2021 год в сумме 4410 руб. 22.06.2023; в банковском платежном поручении №944363 от 22.06.2023 указан именно тот УИН, который значится в квитанции, имеющейся в налоговом уведомлении, обозначен период платежа - текущий период 01.12.2022.

Из указанного следует, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2021 год в сумме 4410 руб. не обоснованы, в связи с уплатой административным ответчиком данных сумм налога.

В связи с этим следует согласиться с доводами административного ответчика о том, что сумма уплаченного налога по платежному поручению №944363 от 22.06.2023 является именно текущим платежом по транспортному налогу за 2021 год. Сведений в опровержение данного вывода в материалы дела, в противоречие ст.62 КАС РФ, не представлено.

В копии платежного поручения сумма к оплате указана в размерах, которые соответствуют суммам, указанным в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25738116, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 при обращении с настоящим иском в суд. В данном платежном документе указано назначение платежа, в связи с чем, эта сумма не могла быть зачтена в более ранние периоды.

Исследовав представленные суду ФИО2 копию справки ПАО Сбербанка России от 14.11.2024, копию справки от 19.11.2024 и копию платежного поручения №944363 от 22.06.2023 АО «ТинькоффБанк», суд приходит к выводу, что произведены платежи в счет оплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 4410 руб. и пеней в сумме 84,30 руб. за период с 02.12.2017 по 12.02.2018, транспортного налога за 2018 год в сумме 4411 руб. и пеней в сумме 58,38 руб. за период с 02.12.2019 по 04.02.2020, транспортного налога за 2021 год в сумме 4410 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019 в сумме 4410, руб. и транспортного налога за 2020 год в сумме 479,33 руб. В остальной части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4409,93 руб. и транспортному налогу за 2021 год в сумме 4410 руб. следует отказать.

Также не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании: пеней по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1401,71 рубля за период с 02.12.2016 по 07.07.2020 на недоимку в сумме 4 410 рублей; пеней по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1273,66 руб. за период с 04. 12.2018 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 4 410 рублей; пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2,80 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2021 на недоимку в сумме 41 руб.

Поскольку административным истцом в нарушение положений ст.62, ст.289 КАС РФ доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017 годы и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а также сведений о возможности ее взыскания, равно как необоснованности начисления на нее пени и взыскания, не представлено, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат ввиду нарушения процедуры взыскания пени.

При этом подлежат удовлетворению требования о взыскании следующих пеней в сумме 1700,13 руб., начисленных до 31.12.2022:

- в сумме 896,52 руб. за период 13.02.2018 по 29.06.2020 по транспортному налогу за 2016 год на недоимку в сумме 4 410 рублей (фактически оплата произведена 29.06.2020), из расчета: (4410 руб. х 40 дн. х 7.5% /300) + (4410 руб. х 175 дн. х 7.25% /300) + (4410 руб. х 91 дн. х 7.5% /300) + (4410 руб. х 182 дн. х 7.5% /300) + (4410 руб. х 42 дн. х 7.5% /300) + (4410 руб. х 42 дн. х 7. 25% /300) +(4410 руб. х 49 дн. х 7% /300) + (4410 руб. х 49 дн. х 6.5% /300) + (4410 руб. х 56 дн. х 6.25% /300) + (4410 руб. х 77 дн. х 6% /300) +(4410 руб. х 56 дн. х 5.5% /300) +(4410 руб. х 8 дн. х 4.5% /300);

- в сумме 499,95 руб. за период с 04.02.2020 по 19.11.2021 по 31.12.2022. в отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4411 рублей (фактически оплата произведена 19.11.2021), из расчета: (4411 руб. х 5 дн. х 6.25% /300) + (4411 руб. х 77 дн. х 6% /300) + (4411 руб. х 56 дн. х 5.5% /300) + (4411 руб. х 35 дн. х 4.5% /300) + (4411 руб. х 238 дн. х 4.25% /300) + (4411 руб. х 35 дн. х 4.5% /300) + (4411 руб. х 50 дн. х 5% /300) + (4411 руб. х 41 дн. х 5.5% /300) + (4411 руб. х 49 дн. х 6.5% /300) + (4411 руб. х 42 дн. х 6.75% /300) + (4411 руб. х 26 дн. х 7.5% /300);

- в сумме 204,53 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 410 рублей (задолженность взыскана по настоящему делу, представленный административным истцом расчет проверен).

- в сумме 65,59 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 479,33 руб. (задолженность взыскана по настоящему делу), из расчета: (479,33 руб. х 17 дн. х 7.5% /300) + (479,33 руб. х 56 дн. х 6.5% /300) + (479,33 руб. х 14 дн. Х 9.5% /300) + (479,33 руб. х 42 дн. х 20% /300) + (479,33 руб. х 23 дн. х 17% /300) + (479,33 руб. х 23 дн. х 14% /300) + (479,33 руб. х 18 дн. х 11% /300) + (479,33 руб. х 41 дн. х 9.5% /300) + (479,33 руб. х 56 дн. х 8% /300) + (479,33 руб. х 104 дн. х 7.5% /300);

- в сумме 33,54 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. в отношении задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 410 рублей (фактически оплата произведена 22.06.2023, представленный административным истцом расчет проверен).

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дальнейшее начисление производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

Так в отношении ФИО2 отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 составляет 10999,46 руб. (включая транспортный налог за 2019 в сумме 4410 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 479,33 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 4410 руб.) и пени в сумме 1700,13 руб. начисленные до 31.12.2022.

Начисление производится со всей совокупной суммы за период с 01.01.2023 по 10.11.2023, из расчета: (10999,46 руб. х 203 дн. х 7.5% /300) + (10999,46 руб. х 22 дн. х 8.5% /300) +(10999,46 руб. х 34 дн. Х 12% /300) + (10999,46 руб. х 42 дн. х 13% /300) +(10999,46 руб. х 12 дн. х 15% /300), таким образом, сумма пеней составляет 1042,57 руб.

В связи с изложенным суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца частично и взыскивает с ФИО2 задолженность по налогам и пени в сумме 7632,03 руб.

Суммы задолженности по транспортному налогу подлежат уплате в бюджет субъекта - Тамбовская область.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ-город Мичуринск Тамбовской области.

Исходя из положений ст. 200 КАС РФ частное определение представляет собой способ реагирования суда на случаи выявления законности и правопорядка, которые не могут быть устранены самостоятельно при рассмотрении административного дела предоставленными административным процессуальным законом средствами.

Довод ФИО2 о наличии оснований для вынесения в адрес административного истца частного определения, суд исходит из того, что принятие частного определения по делу является правом суда, а не его обязанностью, и не зависит от того, заявлено об этом участвующими в деле лицами или нет, и в настоящем деле оснований для вынесения частного определения не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ***, в доход бюджета муниципального образования городской округ - *** задолженность по налогам и пени в сумме 7632,03 руб., а именно:

-по транспортному налогу за 2019 в сумме 4410, руб.;

-по транспортному налогу за 2020 год в сумме 479,33 руб.;

-по пеням в сумме 896,52 руб. за период 13.02.2018 по 29.06.2020, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4410 рублей;

- по пеням в сумме 499,95 руб. за период с 04.02.2020 по 19.11.2021, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4411 рублей;

- по пеням в сумме 204,53 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4410 рублей;

- по пеням в сумме в сумме 65,59 рубля за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 479,33 руб.;

- по пеням в сумме 33,54 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4410 рублей;

- по пеням в сумме 1042,57 руб. за период с 01.01.2023 по 10.11.2023, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10999,46 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4409,93 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4410 руб., а также пеней в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына