Дело № 2а – 2121/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2022 года г. Белорецк РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абсалямовой Д.Р.,

при секретаре Мухамадеевой Э.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 2121/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование заявленных требований указав, что в Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: - жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый №..., площадь ... кв.м., дата регистрации права ...; земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №...; автомобили легковые, г/р/н №..., марка/модель .... VIN №..., год выпуска ..., дата регистрации права ... Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ... №... налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от ... №..., от ... №.... Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №3 по г. Белорецку РБ судебный приказ от ... №... отменен ... Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №...) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за ... г. в размере 36 руб., пеня в размере 0,18 руб. по состоянию на ...; транспортному налогу с физических лиц: налог за ... г. в размере 714 руб., пеня в размере 301,49 руб. по состоянию на ...; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за ... г. в размере 1 454 руб., пеня в размере 614,15 руб. по состоянию на ... по состоянию на ... на общую сумму 3119,82 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, по адресам, имеющемся в материалах дела: Респ. Башкортостан, .... Конверты возвращены в суд за истечением срока хранения.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес. Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- автомобиль, г/р/н №..., марка/модель .... VIN №..., год выпуска ..., дата регистрации права ....

Руководствуясь ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС РФ № 20 по Республике Башкортостан надлежащим образом уведомила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, а именно налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №... от ..., в котором произведен расчет транспортного налога за ... г. с указанием объекта налогообложения, гос.рег.знака, налоговой базы, налоговой ставки, коэффициента, имеющихся налоговых льгот и суммой налога, подлежащей уплате.

Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику посредством почты.

В добровольном порядке транспортный налог за ... г. не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Сумма задолженности по транспортному налогу составляет за ... г. – 714 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на не своевременно уплаченные суммы налога начисляются пени.

В связи с чем на сумму недоимки по транспортному налогу начислена пеня в сумме 301,49 руб.

В соответствии со статьей 70 Налогового Кодекса РФ должнику направлены требования №... от ..., №... от ... об уплате сумм налога и пени в добровольном порядке, которые на момент обращения в суд исполнены не было.

Кроме того, административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 земельного налога за ... г. в сумме 1 454 руб., пени по земельному налогу в сумме 614,15 руб.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №..., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физ. лица.

На основании ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС РФ № 20 по Республике Башкортостан надлежащим образом уведомила плательщика о сумме и сроках уплаты налога - ему было направлено налоговое уведомление №... от ..., в котором произведен расчет налога с указанием объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, имеющихся налоговых льгот и суммой налога, подлежащей уплате.

В добровольном порядке земельный налог за ... не уплачен в срок, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Сумма задолженности по земельному налогу за ... г. составляет в размере 1 454 руб., пени по земельному налогу – 614,15 руб.

В соответствии со ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации должнику направлено требования №... от ..., №... от ....

В добровольном порядке требование об уплате земельного налога и пени не исполнено, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 имеет недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ... г. в размере 36 руб., пеня в размере 0,18 руб.

... по заявлению налогового органа мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности на сумму 3119,82 руб. (Дело №...).

... в связи с поступившим возражением ФИО1, судебный приказ отменен.

Согласно представленному истцом расчёту по состоянию на ..., задолженность Д.К.ОБ. перед налоговой инспекцией составляет в размере 3119,82 руб., из которой:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ... г. в размере 36 руб., пеня в размере 0,18 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ... г. в размере 714 руб., пеня в размере 301,49 руб.;

- земельный налог с физических лиц за ... г. в размере 1 454 руб., пеня в размере 614,15 руб.

Расчет, относительно суммы иска, представленный истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения, поскольку сумму недоимки ответчик не оспаривает, контррасчет взыскиваемых сумм не представил.

Из ответа ОСП по г. Белорецк и Белорецкому району ГУ ФССП по РБ следует, что по судебному приказу № №... в ходе исполнения была взыскана сумма в размере 25,64 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 45.2 НК РФ, в первую очередь погашается недоимка (начиная с наиболее ранней даты ее выявления), а затем - текущие налоговые платежи, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.

Учитывая, что с ФИО1 в ходе исполнительного производства по судебному приказу №... была взыскана сумма в размере 25,64 руб., указанная сумма при подачи иска административным истцом не учтена, в связи с чем, суд производит зачёт указанной суммы в пользу недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ... г.

Таким образом, с Д.К.ОБ. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ... г. в размере 10,36 руб., пеня в размере 0,18 руб.; транспортный налог с физических лиц за ... г. в размере 714 руб., пеня в размере 301,49 руб.; земельный налог с физических лиц за ... г. в размере 1 454 руб., пеня в размере 614,15 руб.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым органом в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, со дня истечения срока исполнения требования, а также соблюден установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН №...) недоимку по состоянию на ... из которой:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ... г. в размере 10,36 руб., пеня в размере 0,18 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ... г. в размере 714 руб., пеня в размере 301,49 руб.;

- земельный налог с физических лиц за ... г. в размере 1 454 руб., пеня в размере 614,15 руб., всего 3094,18 руб. (Три тысячи девяносто четыре рубля 18 копеек).

Взыскать с ФИО1 (№...) в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 400 руб. (Четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Д.Р. Абсалямова

Мотивированное решение изготовлено 29.08.2022 г.