Решение по делу № 2А-4099/2024 от 21.03.2025

№ 2а-535/2025

64RS0047-01-2024-006964-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Требования административного истца мотивированы тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем транспортных средств, в связи с чем административному ответчику Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ ст. 3 Закона №109-ЗСО исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 53432 руб., административному ответчику направлено налоговое уведомление № 112623811 от 01.08.2023 года с расчетом транспортного налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года. Кроме того, административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона № 109-3CО исчислен транспортный налог: за 2022 год в сумме 53 432 руб. В установленный срок данные суммы налогов уплачены не были. Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашен, транспортный налог за 2019,2020,2021 налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Налоговым органом ФИО1 также исчислен налог на имущество, расположенное по адресу: <адрес> за 2022 г. в сумме 19 руб. данные суммы в установленный срок погашены не были. Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашен, налог на имущество налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.04.2013 по 26.12.2019 и являлся плательщиком страховых взносов в 2019 году. Налогоплательщику были начислены фиксированные суммы страховых взносов по ОПС: 28959.46 руб. за 2019, по ОМС: 6791.47 руб. за 2019. Поскольку административным ответчиком в установленный срок не оплачены страховые взносы налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области: налог на имущество за 2022 год в размере 19 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 53 432 руб.; пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 8 595 руб. 85 коп., всего 62 046 руб. 85 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела, просили дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, обеспечил явку своего представителя, ходатайств об отложении не заявлял. ФИО1 направил в суд заявление о необходимости освобождения от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил дело рассмотреть в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц», Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем транспортных средств: ХУНДАЙ HD, регистрационный номер №, ХУНДАЙ HD, регистрационный номер №, БОГДАН АО9202, регистрационный номер №, 222702, регистрационный номер №, 222701, регистрационный номер №, БОГДАН А-09202 регистрационный номер №, БОГДАН А-09214 регистрационный номер №, ГА3322132 регистрационный номер №, НИССАН регистрационный номер №.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №1099-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Административному ответчику Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона №Ю9-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за 2022 год в сумме 53 432 руб.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

ХУНДАЙ HD, регистрационный номер №

130 л.с. * 42руб. 42/12= 5460руб. (за 2022 год)

ХУНДАЙHD, регистрационный номер №

130 л.с. * 42руб. *12/12= 5460руб. (за 2022 год)

БОГДАН А09202, регистрационный номер №

121 л.с. * 42 руб. *12/12= 5082руб. (за 2022 год)

222702, регистрационный номер №

115 л.с. * 42 руб. *12/12= 4830руб. (за 2022 год)

222701, регистрационный номер №

115 л.с. * 42 руб. *12/12= 4830руб. (за 2022 год)

БОГДАН А-09202 регистрационный номер №

121 л.с. * 42 руб. *12/12= 5082руб. (за 2022 год)

БОГДАНA-09214 регистрационный №

174 л.с. * 42 руб. *12/12= 7308руб. (за 2022 год)

ГА3322132 регистрационный номер № 140л.с.* 42 руб. *12/12= 5880руб. (за 2022 год)

НИССАН регистрационный номер №

190 л.с. * 50 руб. *12/12= 9500руб. (за 2022 год)

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №112623811 от 01.08.2023, с расчетом транспортного налога за 2022 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г.

Кроме того, административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона № 109-3CО исчислен транспортный налог: за 2022 год в сумме 53 432 руб.

В срок данные суммы налогов уплачены не были, что представителем административного ответчика в процессе рассмотрения дела не оспаривалось.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашен, транспортный налог за 2019,2020,2021 налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

Налоговые ставки согласно ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно решению Саратовской городской Думы № 41-465 за 2019 г. ФИО2 исчислен налог по формуле 212 906 руб. х0,30х1/12х= 19 руб. за 2022 г.

Однако в срок данные суммы налогов уплачены не были.

Согласно ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с п.3.4. ст.23 НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы, пени, штрафы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.04.2013 по 26.12.2019 и являлся плательщиком страховых взносов в 2019 году.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.432 в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику были начислены фиксированные суммы страховых взносов по ОПС: 28959.46 руб. за 2019, по ОМС: 6791.47 руб. за 2019

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не оплачены страховые взносы налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023.№496 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На момент формирования требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 496 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 193678.87руб., из них налог: 156886.78 руб. и пени 36792.09 руб.

ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 154490.37 руб. на дату окончания расчета пени в размере 209 282.37 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 209 282.37 руб. пени, начисленные на сальдо ЕНС с 13.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 8595.85 руб., в том числе:

87,55 руб. за период с 13.08.2023 по 14.08.2023 за 2 дн. по ставке ЦБ 8,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 154490.37 руб.

2101,07 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дн. по ставке ЦБ 12 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 154490.37 руб.

2811,73 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42 дн. по ставке ЦБ 13 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 154490.37 руб.

2 549,09 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 за 33 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 154490.37 руб.

1046,41 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 за 10 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 154490.37 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени рассчитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом доводов административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд, судом учитывается следующее.

Согласно редакции Федерального закона № 243-ФЗ, действовавшей до введения единого налогового счета (далее ЕНС) до 01.01.2023 года, в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно новой редакции ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-362/2024 от 19 января 2024 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 28 июня 2024 г.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено, при таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 62 046 руб. 85 коп.

Руководствуясь ч. 1 ст. 107 КАС РФ суд приходит к выводу об освобождении административного ответчика от издержек, связанных с уплатой государственной пошлины, поскольку ФИО1 является инвалидом.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175,290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> (ИНН №) задолженность в общей сумме 62 046 руб. 85 коп., в том числе: по налогу на имущество в размере 19 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 53 432 руб., пени после 01.01.2023 год, начисленные на отрицательное сальдо, за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 8 595,85 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 01 апреля 2025 года.