Решение по делу № 2А-3208/2025 от 31.10.2025 - о взыскании обязательных платежей.

УИД: 56RS0009-01-2025-004121-68

№ 2а-3208/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Турыгиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что в его собственности находится транспортное средство MITSUBISHI PAJERO, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится 250/1000 доли квартиры, расположенной по адресу: <...>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество.

Кроме того, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 39 306,24 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 15 602,00 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в размере 15 602,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 165,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 181,00 рубль;

- пени в размере 7 756,24 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Определением суда от 02.09.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Оренбургской области.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с 29.03.2013 года на праве собственности принадлежит транспортное средство MITSUBISHI PAJERO, г/н <Номер обезличен>.

Мощность двигателя транспортного средства составляет 208,02 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 75 рублей.

За 2021 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 15 602,00 рубля.

За 2022 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 15 602,00 рубля.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит 250/1000 доли квартиры, расположенной по адресу: <...>. Кадастровый номер <Номер обезличен>. Право собственности с 13.01.2006 года по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанное имущество исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 165,00 рублей, за 2022 год в размере 181,00 рубля.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 7 756,24 рублей, из которых:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 137,13 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11,63 рублей.

За период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам были начислены:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 728,27 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 728,27 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 081,74 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 27,80 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 28,84 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12,56 рублей.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 16.11.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

16.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга, исполнявшим обязанности мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга от 03.07.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании заявленных задолженностей, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 16.11.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 08.05.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 16.05.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно ч.2 ст. 93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.07.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 09.01.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 7 756,24 рублей.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обосновывая свои выводы о наличии законных оснований для взыскания пени, административный истец ссылается на следующее.

Пениобразующая задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год взыскана судебным приказом <Номер обезличен>. 17.08.2022 года вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства.

С целью проверки доводов административного истца об обоснованности взыскания с ФИО1 пени, судом были истребованы материалы приказных производств, а также копии исполнительных производств (постановления о возбуждении и окончании/прекращении исполнительных производств).

Так, с целью взыскания пениобразующей задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Дзержинского района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа <Номер обезличен> от 06.04.2022 года. Мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> от 18.05.2022 года. На основании вынесенного судебного приказа, 17.08.2022 года ОСП Промышленного района г.Оренбурга ГУФССП России по Оренбургской области вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, в связи с предъявлением исполнительного документа не по месту совершения исполнительных действий. 26.10.2022 года ОСП Дзержинского района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП о взыскании с ФИО1 госпошлины в размере 316,32 рублей. Исполнительное производство окончено 26.12.2022 года на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества.

Кроме того, как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от 22.10.2025 года <Номер обезличен>, меры взыскания в отношении транспортного и имущественного налога за 2020 год после окончания исполнительного производства не принимались.

Как следует из части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Исходя из того, что налоговым органом после вынесенного отказа в возбуждении исполнительного производства (17.08.2022 года) о взыскании недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год меры по принудительному взысканию не принимались, ФИО1 уплату недоимки по указанным задолженностям добровольно не произвел, срок предъявления исполнительных документов истек, в связи с чем возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год утрачена, а соответственно пени взысканию не подлежат.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 не подлежат взысканию пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 786,57 рублей, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. Суд приходит к выводу о признании пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год безнадежными к взысканию.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в части взыскания транспортного налога, налога на имущество за 2021, 2022 года и причитающихся пени, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 35 519,67 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность в размере 35 519,67 рублей, из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 15 602,00 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в размере 15 602,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 165,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 181,00 рубль;

- пени в размере 3 969,67 рублей.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 31 октября 2025 года