Решение по делу № 2А-443/2025 от 27.02.2025

Дело 2а-443/2025

УИД 32RS0027-01-2024-006665-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 г. г. Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Петрачковой И.В.,

при секретаре Стёпиной Ю.Д.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 06.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 131 890,92 рублей. По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК ПРФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 115 301,95 руб., в том числе: налог - 98 301, 30 руб., пени - 17 000,65 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд, с учетом уточнений, в связи с частичным погашением задолженности административным ответчиком, взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 73 801,71 руб., а именно: земельный налог в размере 28 243 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество в размере 26 214,53 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог в размере 2 343,53 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, пени в размере 17 000,65 руб.

Определением суда от 20.11.2024, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2 – ФИО4.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить с учетом уточнений. Пояснил, что налоговая задолженность, которая является предметом настоящего спора, возникла после введения в отношении ФИО2 процедуры банкротства, соответственно относится к текущим платежам, ее взыскание возможно вне дела о банкротстве гражданина. Счел доводы представителя ответчика о недоказанности использования личного кабинета налогоплательщика несостоятельными, поскольку они опровергаются скриншотами личного кабинета, а также тем обстоятельством, что ФИО2 ранее взаимодействовал с УФНС России по Брянской области посредством личного кабинета налогоплательщика.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 и в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, поскольку налоговое уведомление №1439343 от 1.09.2022 не направлялось налогоплательщику. Доказательств наличия у ФИО2 личного кабинета налогоплательщика, а также принадлежность данного электронного сервиса ответчику налоговым органом не представлено, из административного иска невозможно определить период образования задолженности и итоговую величину имеющейся задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства дела уведомлен надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование № 204911 об уплате налогов по состоянию на 07.09.2023 на сумму, превышающую три тысячи рублей, имеет срок исполнения – до 27.09.2023.

В течение установленных законом шести месяцев со дня истечения срока добровольной оплаты задолженности налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 20.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности. Определением мирового судьи от 02.02.2024 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 02.08.2024, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с частью 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Брянской области, административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

с <дата> по <дата> дом <адрес>, кадастровый №...;

с <дата> по <дата> нежилое помещение <адрес>, кадастровый №...;

с <дата> по <дата> нежилое помещение <адрес>, кадастровый №....

УФНС России по Брянской области в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №1439343 от 1.09.2022 для уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 332 737 руб.

Судом проверен представленный административным истцом расчёт налога, который не вызывает сомнений и признан правильным. Начисление налога произведено за 2021год владения объектами налогообложения, в расчетах применена актуальная налоговая ставка. Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил.

Судом установлено, что в спорном налоговом периоде административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских и сельских поселений.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Брянской области, административному ответчику на праве собственности принадлежали:

с <дата> по <дата> земельный участок <адрес>, кадастровый №...;

с <дата> по <дата> земельный участок <адрес>, кадастровый №....

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Вместе с тем, земельный налог за 2021 год в сумме 28 243 руб. в установленный законодательством административным ответчиком в бюджет не уплачен.

Судом проверен представленный административным истцом расчёт налога, который не вызывает сомнений и признан правильным. Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил.

Судом установлено, что административный ответчик являлся в спорном налоговом периоде - 2021 год плательщиком транспортного налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в пункте 3 статьи 362 НК РФ.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 N 82-3 «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ). Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, признается календарный год.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из ГИБДД, ФИО2 на праве собственности принадлежат:

грузовой автомобиль Мерседес Бенц 714D-KA, гос. рег. знак №..., в период с <дата> по настоящее время;

грузовой автомобиль MERSEDES BENZ SPRINTER, гос. рег. знак №..., в период с <дата> по <дата>;

легковой автомобиль Мерседес Бенц 609 D-KA, гос. рег. знак №..., в период с <дата> по настоящее время.

УФНС России по Брянской области в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №1439343 от 1.09.2022 за 2021, для уплаты в срок до 01.12.2023 налога за транспортные средства, содержащее расчет подлежащей уплате суммы налога в общем размере 4 818 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности в 2023" определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.09.2023 № 204911 на сумму 113 676,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В обоснование возражений административного ответчика указано, что доказательств наличия у ФИО2 личного кабинета налогоплательщика, а также принадлежности данного электронного сервиса ответчику налоговым органом не представлено, также не представлено доказательств направления налогового уведомления №1439343 от 1.09.2022 и требования об уплате задолженности по месту жительства заказным письмом. Однако, указанные доводы опровергаются материалами дела, а именно, скриншотами из личного кабинета, в которых указаны идентифицирующие данные ФИО2, ИНН налогоплательщика и из которых следует, что ФИО2 осуществлял вход в личный кабинет в 2020,2023,2024 годах. Налоговое уведомление №1439343 от 1.09.2022 и требование №204911 от 07.09.2023 направлялись в личный кабинет налогоплательщика, что также подтверждается скриншотами из личного кабинета.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло - 115 301,95 руб., из них:

Задолженность по налогу - 98 301,30 руб.

Задолженность по пени - 17 000,65 руб.:

Пени, на которые ранее применены меры взыскания, отсутствуют.

Таким образом: 17 000,65 руб, - задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска.

Сумма задолженности в размере 17 000,65 руб., включает в себя:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 8155,74 руб.,

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 8844,94 руб., в которую вошли пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019-2021 год в общей сумме 1169,57 руб. из них:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 год в сумме 6,36 руб. за период с 01.01.2020 по 08.08.2021 (на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, на основании постановления налогового органа от 21.02.2020 № 2718);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 год в сумме 1077,81 руб. за период с 01.01.2021 по 08.08.2021 (на налог 2020 года применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, на основании постановления налогового органа от 21.02.2020 № 2718);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2021год в сумме 85,40 руб. за период с 19.02.2021 по 08.08.2021 (задолженность за 2021 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021).

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2019-2021 год в общей сумме 290,38 руб. них:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2019 год в сумме 1,49 руб. за период с 01.01.2020 по 08.08.2021 (на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, на основании постановления налогового органа от 21.02.2020 № 2718);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2020 год в сумме 266,72 руб. за период с 01.01.2021 по 08.08.2021 (на налог 2020 года применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, на основании постановления налогового органа от 21.02.2020 № 2718);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021год в сумме 85,40 руб. за период с 19.02.2021 по 08.08.2021 (задолженность за 2021 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в разрезе ОКТМО 15701000 за период 2019-2021 год в общей сумме 1250,57 руб. из них:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019 год в сумме 474,48 руб. за период с 02.12.2020 по 07.08.2021 (на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, судебным участком № 16 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 1.03.2021 №2а-488/2021);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 год в сумме 242,09 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (задолженность за 2020 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2021 год в сумме 534 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (на налог 2021 года применяются меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ в рамках данного административного искового заявления);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в разрезе ОКТМО 15701000 за период 2019-2021 год в общей сумме 596,72 руб. из них:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2019 год в сумме 366,01 руб. за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 (на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, судебным участком № 16 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 01.03.2021 № 2а-488/2021);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2020 год в сумме 69,35 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (задолженность за 2020 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2021 год в сумме 161,36 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (на налог 2021 года применяются меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ в рамках данного административного искового заявления);

- по транспортному налогу с физических лиц за период 2019-2021 год в общей сумме 772,29 руб. из них:

- по транспортному налогу с физических лиц за период 2019 год в сумме 717,58 руб. за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 (на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, судебным участком № 16 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 01.03.2021 № 2а-488/2021);

- транспортному налогу с физических лиц за период 2020 год в сумме 18,57 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (задолженность за 2020 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021);

- транспортному налогу с физических лиц за период 2021 год в сумме 36,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (на налог 2021 года применяются меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ в рамках данного административного искового заявления);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в разрезе ОКТМО 15608440 -а период 2019-2021 год в общей сумме 480,89 руб. из них:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2019 год в сумме 280,23 руб. за период с 02.12.2020 по 8.08.2021 (на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ судебным участком № 16 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 19.02.2021 № 2а-536/2021);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2020 год в сумме 59,77 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (задолженность за 2020 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2021 год в сумме 140,89 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (на налог 2021 года применяются меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ в рамках данного административного искового заявления);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в разрезе ОКТМО 15608454 за период 2019-2020 год в общей сумме 3987,53 руб. из них:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2019 год в сумме 2854,69 руб. за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ судебным участком № 16 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 19.02.2021 № 2а-536/2021);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2020 год в сумме 1132,84 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (задолженность за 2020 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в разрезе ОКТМО 15608424 за период 2019-2021 год в общей сумме 23,27 руб. из них:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2019 год в сумме 16,39 руб. за периоде 02.12.2020 по 08.08 2021 ((на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ судебным участком № 16 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 19.02.2021 № 2а-536/2021);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2020 год в сумме 3,04 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (задолженность за 2020 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2021 год в сумме 23,27 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (на налог 2021 года применяются меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ в рамках данного административного искового заявления);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в разрезе ОКТМО 15608444 за период 2019-2021 год в общей сумме 273,70 руб. из них:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2019 год в сумме 198,08 руб. за период с 02.12.2020 по 09.08.2021 (на налог 2019 года применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ судебным участком № 16 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ от 19.02.2021 № 2а-536/2021);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2020 год в сумме 29,00 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (задолженность за 2020 год оплачено налогоплательщиком 08.08.2021);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2021 год в сумме 46,62 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (на налог 2021 года применяются меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ в рамках данного административного искового заявления).

Проверив расчет пени, суд признает его арифметически верным, выполненным с применением актуальных ключевых ставок, действующих в соответствующие периоды просрочки.

Представитель налогового органа в судебном заседании пояснил, что в связи с поступлением платежных документов от 13.02.2024 на сумму 24 745 руб., от 23.11.2024 на сумму 52, 45 руб., от 10.12.2024 на сумму 14 750 руб., от 12.12.2024 на сумму 1 952, 79 руб., и распределением единых налоговых платежей от указанных дат в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022, задолженность составляет 73 801, 71 руб., в том числе: земельный налог в размере 28 243 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество в размере 26 214,53 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог в размере 2 343,53 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, пени в размере 17 000,65 руб.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что определением Арбитражного суда Брянской области от 23.10.2019 по делу №А09-8847/2019 заявление КБ «ЛОКО-Банк» (АО) о признании ФИО2 несостоятельным должником (банкротом) признано обоснованным, в отношении должника – ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим должника утвержден И..

Определением Арбитражного суда Брянской области от 17.03.2023 И. освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего ФИО2, финансовым управляющим ФИО2 утвержден ФИО4, член Саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих».

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" устанавливает различный правовой режим удовлетворения требований кредиторов к должнику, находящемуся в процедуре банкротства, в зависимости от даты возникновения требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях названного Закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено указанным Законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 Закона о банкротстве).

Поскольку в настоящем споре задолженность по оплате налогов образовалась за период 2021-2022, т.е. после возбуждения дела о банкротстве, задолженность административного ответчика перед налоговым органом является текущим обязательством.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<дата> рождения, место рождения <адрес>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность в общей сумме 73 801, 71 руб., в том числе: земельный налог в размере 28 243 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество в размере 26 214,53 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог в размере 2 343,53 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, пени в размере 17 000,65 руб., путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНC России),

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18203257230094720896

ИНН должника №...

Наименование должника: ФИО2

Назначение платежа – Единый налоговый платёж.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.В. Петрачкова

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 г.