Решение по делу № 2А-808/2024 от 03.06.2025 | Шиловский районный суд (Рязанская область)

Дело № 2а-84/2025

УИД 62RS0031-01-2024-001061-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года р.п. Шилово Рязанской области

Шиловский районный суд Рязанской области в составе судьи Левиной Е.А., при секретаре Илюхиной Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в Шиловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, в котором просит: взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 50 892 руб. 34 коп., в том числе: транспортный налог в размере 10 464 руб. 00 коп. за 2020,2021, 2022 года; пени в размере 40 428 руб. 34 коп.

Свои требования мотивируют тем, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в собственности имеет транспортное средство - <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 50 892 руб. 34 коп., в том числе транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы в размере 10 464 руб., пени в размере 40 428 руб. 34 коп.: пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, на начальное сальдо – 24 827 руб. 33 коп.- транспортный налог за 2017 год – 3488 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 657 руб. 40 коп. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за 2018 год 3488 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 389 руб. 53 коп. (уплачен частично, остаток задолженности 179 руб. 87 коп.); транспортный налог за 2019 год – 3488 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 471 руб. 33 коп.; транспортный налог за 2020 год - 3488 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 240 руб. 26 коп.; транспортный налог за 2021 год - 3488 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 26 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 26 545 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 7 292 руб. 34 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 29 354 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 5 651 руб. 15 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 29 203 руб. 20 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 3 913 руб. 23 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 5 840 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 1 604 руб. 36 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 6 884 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 1 325 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 7 583 руб. 40 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 1 016 руб. 17 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 116 053 руб. 47 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 119 541 руб. 47 коп. – 19 961 руб. 92 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ) ДД.ММ.ГГГГ в размере 330 руб. 14 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 44 459 руб. 11 коп (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 4 030 руб. 77 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40 428 руб. 34 коп.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями.

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ года

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ, с учетом положений главы 9 КАС РФ, ст.165.1 ГК РФ и разъяснений, отраженных в пунктах 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание вышеуказанных лиц.

Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему:

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из пункта 1 статьи 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Статьей 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года N 76-03 "О транспортном налоге на территории Рязанской области" определены налоговые ставки по уплате транспортного налога в следующих размерах: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно - 10 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно - 20 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно - 75 рублей, свыше 250 лошадиных сил - 150 рублей.

Порядок исчисления сумм транспортного налога регламентируется статьей 362 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления уведомления) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 109 л.с.

ФИО1 был начислен транспортный налог за <данные изъяты>.

Также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ обладал статусом индивидуального предпринимателя, который был прекращен ДД.ММ.ГГГГ (Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 были начислены: <данные изъяты>.

В связи с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2017 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 657 руб. 40 коп.; с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2018 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 389 руб. 53 коп.; с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2019 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 471 руб. 33 коп.; с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2020 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 руб. 26 коп.; с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2021 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 16 коп.

В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 292 руб. 34 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651 руб. 15 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 913 руб. 23 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 604 руб. 36 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 325 руб. 30 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 016 руб. 17 коп.

ФНС России ДД.ММ.ГГГГ направила ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату начисленного транспортного налога за 2020 год в сумме 3 488 рублей; ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату начисленного транспортного налога за 2021 год в сумме 3 488 рублей; ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату начисленного транспортного налога за 2022 год в сумме 3 488 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 85 102 руб. 20 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 10 643 руб. 87 коп. (без указания конкретного периода и объектов налогообложения); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20 307 руб. 40 коп. и пени в размере 29 980 руб. 54 коп. (без конкретизации, на какую недоимку, за какой период) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 50 892 руб. 33 коп., в том числе по налогам 10 464 руб., пени 40 428 руб. 33 коп.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области вышеуказанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением сроков установленных в статье 48 НК РФ, настоящее административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области поступило в суд.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные положения содержатся в ст. 286 КАС РФ.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что размер налога на автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № составляет 10 464 руб. (за 2020 год – 3 488 руб., за 2021 год - 3 488 руб., за 2022 год – 3 488 руб.).

Данные требования административный ответчик в указанный в требовании срок и до настоящего времени не исполнил.

За неуплату транспортного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 240 руб. 26 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 26 руб. 16 коп.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, 2021 год исполнена не была, обоснованно начислена сумма пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика в размере 266 руб. 42 коп. (260 руб. 26 коп. + 26 руб. 16 коп.).

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 488 руб., за 2021 год в размере 3 488 руб., за 2022 год в размере 3 488 руб. А также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 240 руб. 26 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 26 руб. 16 коп.

В соответствии с дополнительными письменными пояснениями истца, ими приняты меры принудительного взыскания транспортного налога, на который начислены пени: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год начислен налог в размере 3 488 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено для взыскания в ОСП по Шиловскому и <адрес>м, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год начислен налог в размере 3 488 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено для взыскания в ОСП по Шиловскому и <адрес>м, ДД.ММ.ГГГГ постановление об окончании ИП; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год начислен налог в размере 3 488 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено для взыскания в ОСП по Шиловскому и <адрес>м, ДД.ММ.ГГГГ постановление об объединении ИП в сводное по должнику); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год за 2020 год начислен налог в размер 3 488 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Вместе с тем доказательств обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2017 года не представлено. Более того, заявление № мировому судье судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, копия которого представлена в суд, составлено на бланке с угловым штампом не существовавшего в 2019 году Территориально обособленного рабочего места УФНС России по Рязанской области, а не МРИ ФНС России № по Рязанской области, в чьи полномочия входило направление таких заявлений.

С целью проверки обстоятельств обращения налогового органа за вынесением судебного приказа о взыскании указанного налога истребованы соответствующие сведения у мирового судьи судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области, которым представлены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 3 329 руб. и пени в размере 17 руб. 69 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размер 3 488 руб. и пени в размере 41 руб. 07 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 года в размере 3 488 руб. и пени в размере 2 379 руб. 45 коп., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 58 557 руб. 20 коп. за налоговый период 2019-2020 годы, пени в размере 104 руб. 69 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 467 руб. 40 коп. за налоговый период 2019-2020 годы и пени в размере 25 руб. 80 коп.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, правовые основания для начисления пени на суммы транспортного налога за 2017 год отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена. Доказательств, подтверждающих принятие мер принудительного взыскания транспортного налога за 2017 год административным истцом не представлено.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 389 руб. 53 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 471 руб. 33 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 руб. 26 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 16 коп.

В остальной части взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 657 руб. 40 коп. надлежит отказать.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 26 545 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 292 руб. 34 коп.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 29 354 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651 руб. 15 коп.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 29 203 руб. 20 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 913 руб. 23 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год 5 840 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 604 руб. 36 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год 6 884 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 325 руб. 30 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год 7 583 руб. 40 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 016 руб. 17 коп.

В соответствии с дополнительными письменными пояснениями истца, ими приняты меры принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, на который начислены пени: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год начислены страховые взносы в размере 32 385 руб. – ОПС 26 545 руб. и ОМС 5 840 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено для взыскания в ОСП по Шиловскому и Путятинскому районам, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП, ДД.ММ.ГГГГ постановление об объединении ИП в сводное по должнику); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год начислены страховые взносы в размере 36 238 руб. – ОПС 29 354 руб. и ОМС 6 884 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП, ДД.ММ.ГГГГ постановление об объединении ИП в сводное по должнику); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год начислены страховые взносы в размере 36 786 руб. 60 коп. – ОПС 29 203 руб. 20 коп. и ОМС 7 583 руб. 40 коп. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено для взыскания в ОСП по Шиловскому и Путятинскому районам, ДД.ММ.ГГГГ постановление об объединении ИП в сводное по должнику).

С целью проверки обстоятельств обращения налогового органа за вынесением судебного приказа о взыскании указанного налога истребованы соответствующие сведения у мирового судьи судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области, которым представлены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 3 329 руб. и пени в размер 17 руб. 69 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размер 3 488 руб. и пени в размере 41 руб. 07 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 года в размере 3 488 руб. и пени в размере 2 379 руб. 45 коп., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 58 557 руб. 20 коп. за налоговый период 2019-2020 годы, пени в размере 104 руб. 69 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 467 руб. 40 коп. за налоговый период 2019-2020 годы и пени в размере 25 руб. 80 коп.

Налоговым органом также взыскиваются пени, начисленные на сумму недоимок, которые уже были взысканы в судебном порядке, а в силу п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и являются мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенной бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 29 354 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651 руб. 15 коп.; за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 29 203 руб. 20 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 913 руб. 23 коп.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год 6 884 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 325 руб. 30 коп.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год 7 583 руб. 40 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 016 руб. 17 коп.

В остальной части взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 7 292 руб. 34 коп. и за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 604 руб. 36 коп. надлежит отказать.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.

В соответствии с положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется для физических лиц в процентах по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сроков пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сроков (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, в настоящем административном деле о взыскании пени значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения административным ответчиком основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Недоимка по пени в указанном размере налоговым органом заявлена в связи с нарушением административным ответчиком сроков исполнения обязанностей по оплате налога в общей сумме 116 053 руб. 47 коп.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 85 102 руб. 20 коп. (страховые взносы за 2018 года – 26 545 руб., за 2019 год 29 354 руб., за 2020 года – 29 203 руб. 20 коп.);

транспортный налог с физических лиц в размере 10 643 руб. 87 коп. ( за 2018 год в размере 179 руб. 87 коп., за 2019 год – 3 488 руб., за 2020 год – 3 488 руб., за 2021 год – 3 488 руб.);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20 307 руб. 40 коп. (за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 2020 год – 7 583 руб. 40 коп.).

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 3 329 руб. и пени в размере 17 руб. 69 коп.

Судебный приказ в ступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 488 руб. и пени в размере 41 руб. 07 коп.

Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 488 руб. и пени в размере 2 379 руб. 45 коп., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 58 557 руб. 20 коп. за налоговый период 2019-2020 годы, пени в размере 104 руб. 69 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 467 руб. 40 коп. за налоговый период 2019-2020 годы и пени в размере 25 руб. 80 коп.

Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные судебные приказы направлены на принудительное исполнение в ОСП по Шиловскому и Путятинскому районам УФССП России по Рязанской области.

Доказательств, подтверждающих принятие мер принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, доказательств невозможности своевременного обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных недоимок по налогу суду не представлено, в материалах дела не имеется.

С 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с абзацем 28 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 053 руб. 47 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 119 541 руб. 47 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчету налогового органа, составляет 19 961 руб. 92 коп.

С учетом вышеизложенного, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. подлежат исключению из совокупной обязанности по уплате налога, дальнейшее начисление пени на данную задолженность недопустимы.

Таким образом, для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит учету совокупная обязанность в размере 83 668 руб. 47 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 153 руб. 47 коп.

Расчет пени за указанный период следующий:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 83 668 руб. 47 коп. – совокупная задолженность (179 руб. 87 коп. остаток транспортного налога за 2018 год + 3448 руб. транспортный налога за 2019 год + 3488 руб. транспортный налога за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год + 29 354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год + 29 203 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год + 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год + 7 583 руб. 40 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год) /300 * 7,5 % * 204 (количество дней просрочки) = 4 267 руб. 09 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 83 668 руб. 47 коп. – совокупная задолженность (179 руб. 87 коп. остаток транспортного налога за 2018 год + 3448 руб. транспортный налога за 2019 год + 3488 руб. транспортный налога за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год + 29 354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год + 29 203 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год + 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год + 7 583 руб. 40 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год) /300 * 8,5 % * 22 (количество дней просрочки) = 521 руб. 53 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 83 668 руб. 47 коп. – совокупная задолженность (179 руб. 87 коп. остаток транспортного налога за 2018 год + 3448 руб. транспортный налога за 2019 год + 3488 руб. транспортный налога за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год + 29 354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год + 29 203 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год + 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год + 7 583 руб. 40 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год) /300 * 12 % * 34 (количество дней просрочки) = 1 137 руб. 89 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 83 668 руб. 47 коп. – совокупная задолженность (179 руб. 87 коп. остаток транспортного налога за 2018 год + 3448 руб. транспортный налога за 2019 год + 3488 руб. транспортный налога за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год + 29 354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год + 29 203 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год + 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год + 7 583 руб. 40 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год) /300 * 13 % * 42 (количество дней просрочки) = 1 522 руб. 77 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 83 668 руб. 47 коп. – совокупная задолженность (179 руб. 87 коп. остаток транспортного налога за 2018 год + 3448 руб. транспортный налога за 2019 год + 3488 руб. транспортный налога за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год + 29 354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год + 29 203 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год + 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год + 7 583 руб. 40 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год) /300 * 15 % * 33 (количество дней просрочки) = 1 380 руб. 53 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 87 156 руб. 47 коп. – совокупная задолженность (179 руб. 87 коп. остаток транспортного налога за 2018 год + 3448 руб. транспортный налога за 2019 год + 3488 руб. транспортный налога за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год + 29 354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год + 29 203 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год + 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год + 7 583 руб. 40 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год ) /300 * 15 % * 16 (количество дней просрочки) = 697 руб. 25 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 87 156 руб. 47 коп. – совокупная задолженность (179 руб. 87 коп. остаток транспортного налога за 2018 год + 3448 руб. транспортный налога за 2019 год + 3488 руб. транспортный налога за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год + 29 354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год + 29 203 руб. 20 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год + 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год + 7 583 руб. 40 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год + 3 488 руб. транспортный налог за 2021 год ) /300 * 16 % * 106 (количество дней просрочки) = 4 927 руб. 24 коп.

То есть, требование о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Рязанской области, списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ) ДД.ММ.ГГГГ в размере 330 руб. 14 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 4 030 руб. 77 коп.

Доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, как и доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных недоимки и пени.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Рязанской области подлежат частичному удовлетворению, в размере 33 590 руб. 52 коп.: транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы – 10464 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год – 389 руб. 53 коп., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год – 471 руб. 33 коп., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год – 240 руб. 26 коп., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год – 26 руб. 16 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 5 651 руб. 15 коп.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 3 913 руб. 23 коп.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 1 325 руб. 30 коп.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 1 016 руб. 17 коп.; пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ – 14 454 руб. 30 коп. – 330 руб. 14 коп. – 4 030 руб. 77 коп.=10 093 руб. 39 коп.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающего по адресу <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области задолженность по транспортному налогу в размере 10 464 (десять тысяч четыреста шестьдесят четыре) рубля и пени в размере 23 126 (двадцать три тысячи сто двадцать шесть) рублей 52 копейки.

Перечисление денежных средств производить по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу <адрес> доход муниципального образования – Шиловский муниципальный район Рязанской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шиловский районный суд Рязанской области путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия настоящего решения суда в окончательной форме.

Судья