УИД 31RS0016-01-2023-009050-53 Дело №2а-6213/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Анисимове С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Белгородской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

31.10.2023 административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском, аргументировал его тем, что уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год 10.10.2023 на основании налогового уведомления № от 16.08.2023 в сумме 5425 руб. сроком уплаты - не позднее 1.12.2023.

24.10.2023 он получил письмо из УФНС России по Белгородской области № от 18.10.2023, в котором ему предложено повторно уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, поскольку поступившие денежные средства зачтены в счет погашения задолженности, образовавшейся до 2018 года, а именно налога на имущество физических лиц – 3880 руб. и пени – 1226,70 руб.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на Порядок списания задолженности, утвержденный Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@, на Определение Верховного Суда Российской Федерации №5-КГ18-319, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О, на пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд:

1) признать утраченной возможность взыскания налоговым органом задолженности ФИО1, (ИНН №) в размере 5106,70 руб., из них: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3880 руб.; пени в размере 1226,70 руб., в связи с истечением установленного срока ее взыскания налоговым органом;

2) признать задолженность в размере 5106,70 рублей безнадежной ко взысканию и списать; обязанность ФИО1 (ИНН №) по уплате задолженности в размере 5106,70, из них: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3880 руб.; пени в размере 1226,70 руб. прекращенной (л.д. 5, 6).

Определением суда от 3.11.2023 вышеуказанное административное исковое заявление принято к производству суда (л.д. 1, 2).

В судебное заседание стороны не явились, их явка не признавалась судом обязательной, извещены о времени и месте слушания дела надлежаще: административный истец – электронным заказным письмом, административный ответчик – по адресу электронной почты (л.д. 28, 29)

Представителем административного ответчика УФНС России по Белгородской области ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д. 30).

Судом постановлено рассмотреть настоящее административное дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание, поскольку в силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, не препятствует разрешению заявленных требований и рассмотрению административного дела по существу.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком, за которым зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, и квартира <адрес>.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 365 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 408). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно чеку-ордеру от 10.10.2023 ФИО1 оплатил 5425 руб. на основании поступившего налогового уведомления №№ от 16.08.2023 об уплате не позднее 1.12.2023 за 2022 год транспортного налога – 2875 руб. и налога на имущество физических лиц – 2550 руб. (л.д. 7, 8).

18.10.2023 в адрес ФИО1 из УФНС России по Белгородской области направлено сообщение о том, что уплаченные им денежные средства в счет погашения задолженности в размере 5425 руб. поступили 10.10.2023, распределены согласно положениям ст. 45 НК РФ и зачтены в хронологическом порядке в счет погашения задолженности. По представленным налоговым уведомлениям за 2018, 2019, 2020, 2021 годы оплата в общей сумме 9732 руб. поступила на его лицевой счет и учтена в счет погашения задолженности до 1.01.2023. С учетом произведенных им платежей, а также произведенного списания в общей сумме 8085,67 руб. на основании Федерального закона от 28.12.2017 №436, по состоянию на 1.01.2023 за ФИО1 числится задолженность, образовавшаяся до 2018 года в сумме 5106,70 руб., из них: 3880 руб. – налог на имущество, 1226,70 руб. – пеня. Упомянутым информационным письмом административному истцу предложено в срок до 1.12.2023 оплатить имущественные налоги за 2022 год по налоговому уведомлению №№ от 16.08.2023 в размере 5425 руб., из них: транспортной налог – 2875 руб. и налог на имущество – 2550 руб. (л.д. 9, 10).

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пп. 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (пп. 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 70 НК РФ предусматривает сроки направления требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования положений ст.ст. 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пени, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Из ходатайства УФНС России по Белгородской области от 28.11.2023 следует, что задолженность по недоимке и пени на сумму 5106,70 руб. образовалась по требованиям №№ от 8.04.2013 и №38442 от 8.10.2015, по которым налоговой инспекцией не формировалось заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд в отношении ФИО1 и не направлялось (л.д. 20).

Из заявления УФНС России по Белгородской области от 18.12.2023 установлено, что налоговые уведомление №№ от 17.04.2015 и требования №№ от 8.04.2013 и №38442 от 8.10.2015, реестры об их направлении налогоплательщику представить в адрес суда налоговая инспекция не имеет возможности, ввиду истечения срока их хранения (л.д. 30).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части признания безнадежной ко взысканию и прекращенной обязанность уплаты задолженности ФИО1 (ИНН №) в размере 5106,70 руб., из них: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3880 руб.; пени в размере 1226,70 руб.; обязать УФНС России по Белгородской области исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) записи о наличии начисленной недоимки и пени в размере 5106,70 руб., из них: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3880 руб.; пени в размере 1226,70 руб.

Настоящее решение является основанием для исключения УФНС России по Белгородской области из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) записи о наличии начисленной недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 5106 руб., начисленные по налоговым уведомлению № от 17.04.2015 и требованиям № от 8.04.2013 и № от 8.10.2015.

Руководствуясь ст. ст. 174 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск ФИО1 к УФНС России по Белгородской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Признать безнадежной ко взысканию и прекращенной обязанность уплаты задолженности ФИО1 (ИНН №) в размере 5106 (пять тысяч сто шесть) руб. 70 коп., из них: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3880 руб.; пени в размере 1226,70 руб.

Обязать УФНС России по Белгородской области исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) записи о наличии начисленной недоимки и пени в размере 5106 (пять тысяч сто шесть) руб. 70 коп., из них: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3880 руб.; пени в размере 1226,70 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 16.01.2024.

Судья Е.А. Орлова