Решение по делу № 2А-452/2023 от 20.03.2023

Дело № 2а-452/2023

УИД 34RS0007-01-2022-002504-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г. Волгоград

Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Панчишкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Шадриной Ю.А.,

с участием представителя административного истца МИФНС № 9 по Волгоградской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, уроженка АДРЕС ИЗЪЯТ, которая является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и страховых взносов.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требований:

№ 2494 от 15.02.2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 32448,00 руб., по пене в размере 206,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 8426,00 руб., по пене в размере 53,72 руб.;

№ 57521 от 18.12.2020 года по налогу на имущество в размере 9,00 руб., по пене в размере 0,02 руб., по транспортному налогу в размере 3000,00 руб., по пене в размере 6,80 руб., по земельному налогу в размере 9444,00 руб., по пене в размере 21,41 руб.

Указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, в связи с чем у налогового органа имеются основания для взыскания суммы задолженности в судебном порядке. 24.06.2021 года мировым судьей судебного участка №145 Тракторозаводского судебного района г.Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2а-145-1529/2021 о взыскании задолженности со ФИО2. Однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, определением от 19.11.2021 года судебный приказ был отменен.

Впоследствии административным истцом уточнены исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнения исковых требований, административный истец просит взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 32448,00 руб., по пене в размере 206,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 8426,00 руб., по пене в размере 53,72 руб., по налогу на имущество в размере 9,00 руб., по пене в размере 0,02 руб., по пене по транспортному налогу в размере 6,80 руб., по земельному налогу в размере 9444,00 руб., по пене в размере 21,41 руб., на общую сумму 50615,81 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку задолженность оплачена, просила в удовлетворении иска отказать.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, которая является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, кадастровый номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ;

- транспортного средства Субару Форестер, государственный регистрационный знак ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ;

- жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, кадастровый номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Частью 1 ст. 358 НК РФ закреплено, что Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №5045844 от 03.08.2020 за 2019 год об уплате транспортного налога в размере 3000,00 руб., земельного налога в размере 9444,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 9,00 руб. (л.д. 14).

В силу пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО3 с 10.03.2010 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, что ответчиком не оспаривалось в ходе рассмотрения административного дела.

Соответственно, административный ответчик ФИО3 является плательщиком страховых взносов.

ФИО3 как налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или не надлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из-за несвоевременной уплаты налогов и страховых взносов ФИО2 были выставлены требования:

- № 2494 от 15.02.2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 32448,00 руб., по пене в размере 206,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 8426,00 руб., по пене в размере 53,72 руб.;

Направление налогового уведомления и требований подтверждается материалами дела.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России №9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам с ФИО2.

24.06.2021 года и.о. мирового судьи судебного участка № 145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности Тракторозаводского судебного района г. Волгограда, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа определением от 19.11.2021 года он был отменен (л.д. 7-8).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Тракторозаводский районный суд г. Волгограда 13.05.2022 года, т.е. в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, административным ответчиком ФИО2 в ходе рассмотрения дела по существу представлены доказательства оплаты задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам.

Так, согласно следующим платежным документам, а именно:

- чек-ордеру №38 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №57521 от 18.12.2020 по земельному налогу в размере 9444,00 руб.,

- чек-ордеру №37 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №57521 от 18.12.2020 по пене по транспортному налогу в размере 6,80 руб.,

- чек-ордеру №32 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №2494 от 15.02.2021 по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 206,86 руб.,

- чек-ордеру №31 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №2494 от 15.02.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 32448,00 руб.,

- чек-ордеру №39 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №57521 от 18.12.2020 по пене по земельному налогу в размере 21,41 руб.,

- чек-ордеру №33 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №2494 от 15.02.2021 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 8426,00 руб.,

- чек-ордеру №34 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №2494 от 15.02.2021 по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 53,72 руб.,

- чек-ордеру №38 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №57521 от 18.12.2020 по налогу на имущество в размере 9,00 руб.,

- чек-ордеру №36 от 20.03.2023 года ФИО2 оплачена задолженность по требованию №57521 от 18.12.2020 по пене по налогу на имущество в размере 0,02 руб.

Таким образом, материалами дела достоверно подтверждено, что ФИО2 исполнены обязательства по погашению задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносами и пени за 2019 год.

Согласно п. 1 ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

При таких данных, принимая во внимание исполнение административным ответчиком ФИО2 обязательств по оплате налогов и страховых взносов, суд отказывает в удовлетворении требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 32448 рублей, по пене в размере 206 рублей 86 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 8426 рублей, по пене в размере 53 рубля 72 копейки, по налогу на имущество в размере 9 рублей, по пене в размере 0 рублей 02 копейки, по пене по транспортному налогу в размере 6 рублей 80 копеек, по земельному налогу в размере 9444 рубля, по пене в размере 21 рубль 41 копейка - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г.Волгограда.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2023 года с учетом положений ч.2 ст.92, ч.2 ст.177 КАС РФ.

Судья: подпись

Копия верна. судья Н.В. Панчишкина