Дело № 2а-4470/2025
УИД 52RS0006-02-2025-004828-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 декабря 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. Требование не было исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 рублей и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13 ноября 2023 года по 30 апреля 2025 года в размере 10397 рублей 08 копеек. До настоящего времени задолженность не погашена.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
ФИО1 с 13 августа 2012 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>, кадастровый №.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года об уплате налога в срок до 01 декабря 2023 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его правильным.
Суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании со ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 рублей являются обоснованными.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец указывает, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 13 ноября 2023 года составляла в размере 46978 рублей 36 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 7591 рубль 94 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере3147 рублей 42 копейки.
Из материалов дела следует, что постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года со ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени.
05 марта 2020 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области на основании постановления № от 02 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. 30 июля 2020 года исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
В ходе исполнительного производства оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год: 21 мая 2020 года в размере 06 копеек, 29 мая 2020 года в размере 5647 рублей 88 копеек, 19 июня 2020 года в размере 6081 рубль 15 копеек, 17 июля 2020 года в размере 5647 рублей 88 копеек, 27 июля 2020 года в размере 11977 рублей 03 копейки и пени. Оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год: 21 мая 2020 года в размере 01 копейка, 29 мая 2020 года в размере 1324 рубля 53 копейки, 19 июня 2020 года в размере 1426 рублей 14 копеек, 17 июля 2020 года в размере 1324 рубля 52 копейки, 27 июля 2020 года в размере 2808 рублей 80 копеек и пени.
Таким образом, установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год были оплачены в ходе исполнительного производства №-ИП в полном объеме и не должны были включаться налоговым органом в отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года.
Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 17 января 2024 года по делу № 2а-704/2024 в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № 45685 от 02 июля 2020 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7591 рубль 94 копейки и пени за период со 02 июня 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 39 рублей 23 копейки, об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3148 рублей 42 копейки и пени за период со 02 июня 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 16 рублей 26 копеек; о взыскании задолженности по требованию № от 08 июля 2020 года об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 3688 рублей отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.
Установлено, что возможность взыскания со ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год также утрачена.
Таким образом, на 13 ноября 2023 года у ФИО1 отсутствовало отрицательное сальдо единого налогового счета.
В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц за 2022 года у ФИО1 на 02 декабря 2023 года образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 238 рублей.
Сумма пени за период со 02 декабря 2023 года по 27 марта 2025 года составляет в размере 14 рублей 72 копейки:
Сумма задолженности: 238 рублей
Период просрочки: с 02.12.2023 по 27.03.2024 (117 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
1,90
238,00
18.12.2023 – 27.03.2024
101
16
300
12,82
238,00
27.03.2024 Частичная оплата долга ? 461,00
0,00
Пени:
14,72
Из текста административного иска следует, что ФИО1 были произведены платежи: 27 марта 2024 года в размере 461 рубль, 11 июля 2024 года в размере 15935 рублей 45 копеек, 17 июля 2024 года в размере 8147 рублей 57 копеек, 13 декабря 2024 года в размере 500 рублей, 24 мая 2025 года в размере 25 копеек, 02 июня 2025 года в размере 238 рублей, а всего в сумме 25283 рубля 27 копеек.
Указанные денежные средства налоговым органом были учтены в счет погашения страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год оплачены в ходе исполнительного производства №-ИП, которое было окончено 30 июля 2020 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа – постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года.
Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 25283 рубля 27 копеек в счет оплаты страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Данные денежные средства суд учитывает в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 рублей и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период со 02 декабря 2023 года по 27 марта 2025 года в размере 14 рублей 72 копейки.
Таким образом, на 28 марта 2024 года у ФИО1 имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере 25030 рублей 55 копеек (25283 рубля 27 копеек – 238 рублей – 14 рублей 72 копейки).
Таким образом, ФИО1 оплачена заявленная в данном административном иске задолженность в полном объеме и оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-4470/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-004828-96) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина