Решение по делу № 2А-2380/2025 от 17.07.2025 | Березниковский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а–2380/2025

УИД 59RS0011-01-2025-003359-39

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

Пермский край, г.Березники 17 июля 2025 г.

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Филиппова С.В.,

при ведении протокола помощником судьи Кубаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в период с 29.07.2008 по настоящее время является собственником квартиры, расположенный по адресу: ....., кадастровый №, площадь – 50,50 кв.м. За налоговый период 2019 года Инспекцией начислен налог в размере 110 руб., за 2020 – 1 646,12 руб., за 2021 – 1 775,00 руб., за 2022 – 1 775,00 руб. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление. В установленный срок налог на имущество административным ответчиком не уплачен. На основании ст.75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 10,70 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 112,84 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 13,31 руб.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в период с 26.06.2013 по настоящее время является собственником транспортного средства ....., 2013 года выпуска, мощностью 124 л.с. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 248 руб., за 2020 год – 3 968 руб., за 2021 год – 3 968 руб., за 2022 год – 3 968 руб. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговая инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления. В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен. На основании ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 24,08 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 273,33 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 29,76 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ административному ответчику на совокупную обязанность налогоплательщика начислена пени за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в сумме 1 297,44 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № 60414 от 23.07.2023 об уплате налоговой задолженности в срок до 11.09.2023. Требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи от 26.01.2024 № 2а-301/2024. Определением мирового судьи от 13.12.2024 судебный приказ № 2а-301/2024 отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 24,08 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 273,33 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 29,76 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 10,70 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 112,84 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 13,31 руб.;

- пени в размере 1297,44 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01.01.2023 по 08.12.2023).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-301/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 26.06.2013 по настоящее время является собственником транспортного средства ..... года выпуска, мощностью 124 л.с.; кроме того, в период с 29.07.2008 по настоящее время является собственником квартиры, расположенный по адресу: ....., кадастровый №, площадь – 50,50 кв.м., следовательно, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Кроме того, в силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих установленных данным пунктом.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст.363, ст.409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании налогового законодательства ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 248 руб., за 2020 год – 3 968 руб., за 2021 год – 3 968 руб., за 2022 год – 3 968 руб., а также налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 110 руб., за 2020 – 1 646,12 руб., за 2021 – 1 775,00 руб., за 2022 – 1 775,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 75758860 от 01.09.2020, № 68200380 от 01.09.2021, № 5633121 от 01.09.2022, № 112916519 от 05.08.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в срок не позднее 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023 соответственно (л.д.14, 16, 18, 20). В установленный законом срок ФИО1 налог на имущество физических лиц, транспортный налог в полном объеме не уплатил.

На основании ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 24,08 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 273,33 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 29,76 руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 10,70 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 112,84 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 13,31 руб.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Учитывая, что у административного ответчика на 01.01.2023 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 11 715,12 руб., по состоянию на 08.12.2023 – 17 458,12 руб., на указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов на основании п.3 ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 1 297,44 руб. за период с 01.01.2023 по 08.12.2023.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст.70 НК РФ с соблюдением установленного срока направлялось требование № 60414 от 23.07.2023 об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до 11.09.2023. Административный ответчик не исполнил требование.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю в установленный законом срок 19.01.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Березниковского судебного района Пермского края от 26.01.2024 № 2а-301/2024 с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Березниковского судебного района Пермского края от 13.12.2024 судебный приказ № 2а-301/2024 от 26.01.2024 отменен (л.д.9).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 06.06.2025 (согласно трек-номеру почтового отправления), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок и пени по налогам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимок и пени по налогам подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, путем арифметического расчета общий размер начисленных пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01.01.2023 по 08.12.2023) составил 1297,42 руб. (11,99 руб. + 179,48 руб. + 193,53 руб. + 6,21 руб. + 27,04 руб. + 432,64 руб. + 432,64 руб. + 13,89 руб.).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени в размере 1297,42 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01.01.2023 по 08.12.2023),

всего: 1 761,44 рублей

на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет № 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ С.В. Филиппов

Копия верна. Судья