Решение по делу № 04757/2024 от 14.04.2025

УИД: 56RS0042-01-2024-007409-79

№ 2а-987/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФСН России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФСН России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что в собственности административного ответчика имеется транспортное средство <данные изъяты> 3008 мощностью 150,00 л. с. (право собственности с 11.08.2020 года по настоящее время) – государственный регистрационный знак №. Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: транспортный налог за 2021 год в размере 2250,00 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2 250,00 рублей.

Также административный истец указывает, что в собственности ФИО2 имеется недвижимое имущество – квартира (1/6 доля) с кадастровым номером №, общей площадью 44,10 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с 18.11.2015 года по 18.07.2022 года. В связи с чем ему исчислен налог на имущество физических лиц: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 71,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45,00 рублей. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года №, от 19.07.2023 года №.

Административный ответчик с 23.08.2017 год по 08.07.2020 год зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ ему исчислены страховые взносы в фиксированном размере: страховые взносы по ОПС за 2020 год в размере 16921,81 рублей; страховые взносы по ОМС за 2020 год в размере 4394,20 рублей (по сообщению налогового органа в административном исковом заявлении в указании периода исчисления страховых взносов допущена ошибка, вместо правильного за «2020 год», указано ошибочно «за 2019 год»).

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 16.11.2023 года на общую сумму 67907,13 рублей.

На дату подачи (10.04.2024 года) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 24550,40 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года, общее сальдо в сумме 76454,91 рублей, в том числе пени в сумме 24636,02 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 85,62 рублей (в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление № от 05.03.2020 года).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года: 24636,02 рублей минус 85,62 рублей равно 24550,40 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбург с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбург вынесено определение об отмене судебного приказа № от 07.05.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 50482,41 рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2250,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2250,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 71,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 16921,81 рубля;

- страховые взносы по ОМС за 2020 год в размере 4394,20 рублей;

- пени в сумме 24550,40 рублей.

В дальнейшем административным истцом подано заявление об уменьшении требований. в заявлении указано, что в связи с ошибочным включением задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 года, просит взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2250,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2250,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 71,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45,00 рублей;

- пени в сумме 24550,40 рублей.

Определение суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС №7 России по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЭ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- транспортное средство PEUGEOT 3008, мощностью 150,00 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 11.08.2020 года по настоящее время);

- недвижимое имущество - квартира (1/6 доля) с кадастровым номером №, общей площадью 44,10 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (право собственности с 18.11.2015 года по 18.07.2022 года).

В связи с чем ФИО1 исчислены следующие налоги:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 250,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 250,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 71,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45,00 рублей.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года №, от 19.07.2023 года №, что подтверждается почтовыми реестрами (л.д.16-19).

Срок уплаты указанных налогово за 2021 года не позднее 01.20.2022 года, за 2022 года не позднее 01.12.2023 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок, налогоплательщику направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года, по сроку уплаты до 16.11.2023 года, согласно которому ему необходимо уплатить задолженность по налогам в общей сумме 49523,89 рублей и пени в общей сумме 18383,24 рублей.

В указанную задолженность вошли:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8196,52 рублей, из которых: за 2019 год - 3802,32 рублей, за 2020 год - 4394,20 рублей

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2 250 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 71 рубль;

- страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 39006,37 рублей, из которых: за 2019 год - 22084,56 рублей, за 2020 год - 16921,81 рублей;

- пени на общую сумму 18383,24 рублей.

Налоговое требование направлено в адрес ФИО1 по средствам почтовой связи, что подтверждается материалами дела (л.д.31).

Сумма, исчисленная по налогам за 2022 год не включены в налоговое требование № от 23.07.2023 года по сроку их уплаты (до 01.12.2023 года). Однако на Едином налоговом счете налогоплательщика отобразились, поскольку сальдо Единого налогового счета не принимало положительного или нулевого значения, в связи с чем нового налогового требования не выставлялось, что не противоречит действующему законодательству.

Решением МИФНС №15 по Оренбургской области № от 08.04.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в налоговом требовании № от 23.07.2023 года в размере 76 372 рубля.

Данное решение направлялось в адрес ФИО1, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с тем, что задолженность не уплачена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени. Заявление подано мировому судье в установленный законом срок 06.05.2024 года (л.д.37).

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 07.05.2024 года вынесен судебный приказ №, согласно которому с ФИО1 взысканы:

- пени в сумме 24550,40 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 116 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 16921,81 рубля;

- страховые взносы по ОМС за 2020 год в размере 4394,20 рублей;

- транспортный налог за 2021-2022 год в размере 4500 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга от 31.05.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, на основании письменных возражений ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга 03.12.2024 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что налоговым органом нарушений в исчислении суммы испрашиваемых налогов, а также нарушений по порядку и сроков их взыскания судом не установлено, то требования в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2021-2022 годы в общей сумме 4500 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общем размере 116 рублей подлежат удовлетворению.

Что касается требований о взыскании суммы пени в размере 24550,40 рублей, суд пришел к следующему.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 02.09.2024 года административный ответчик в период с 23.08.2017 год по 08.07.2020 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ ему исчислены страховые взносы по обязательное пенсионное страхование (делее – ОПС):

- в фиксированном размере 23400,00 рублей за 2017 год;

- в фиксированном размере 26 545,00 рублей за 2018 год;

- в фиксированном размере 29 354,00 рублей за 2019 год;

- в фиксированном размере 32 448,00 рублей за 2020 год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере, который определяется в следующем порядке:

- в фиксированном размере 4 590,00 рублей за 2017 год;

- в фиксированном размере 5 840,00 рублей за 2018 год;

- в фиксированном размере 6 884,00 рублей за 2019 год;

- в фиксированном размере 8 426,00 рублей за 2020 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы налогоплательщику направлены налоговые требования.

В виду не исполнения требований об уплате задолженности исчислены следующие пени, которые включены в налоговое требование № от 23.07.2023 года по сроку их уплаты до 01.12.2023 года в сумме 24 550,40 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 6,88 рублей за период с 02.12.2021 года по 29.12.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 16,88 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1,07 рублей за период с 02.12.2020 года по 06.05.2021 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1,21 рублей за период с 02.12.2020 года по 06.05.2021 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1,31 рублей за период с 02.12.2020 года по 06.05.2021 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 0,47 рублей за период с 02.12.2021 года по 29.12.2021 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 0,53 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 2032,16 рублей за период 28.01.2019 года по 24.03.2020 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 33,69 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3362,21 рублей за период 28.01.2019 года по 12.11.2020 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 275 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 4649,22 рублей за период 01.01.2020 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 2601,17 рублей за период 24.07.2020 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 582,84 рублей за период 28.01.2019 года по 11.11.2020 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 7,11 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 641,07 рублей за период 28.01.2019 года по 12.11.2020 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 56,88 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 786,04 рублей за период 01.01.2020 года по 31.10.2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 675,47 рублей за период 24.07.2020 года по 31.10.2022 года.

Также в указанную сумму пени вошли пени, исчисленные с 01.01.2023 года:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 3861,85 рублей за период 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 2959,06 рублей за период 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 664,90 рублей за период 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 768,39 рублей за период 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 12,41 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3,12 рублей за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 393.46 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 156,00 рублей за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года.

Как указывает административный истец пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы уплачена ФИО1 в 2020 году.

Учитывая, что налоговым органом в суд не представлено доказательств, подтверждающих начисление страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы (отсутствуют первоначальные налоговые требования), сведений о направлении налогового требования в адрес налогоплательщика, сведений об уплате указанной недоимки, то у суда отсутствует возможность проверить правомерность начисления указанной недоимки, сроков и порядка ее взыскания (уплаты).

В связи с этим суд полагает возможным в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы отказать.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год налоговым органом принимались следующие меры.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от 15.01.2020 года по сроку уплаты до 07.02.2020 года (л.д.103).

В соответствии со статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023 года) налоговым органом вынесено решение № от 16.02.2020 года о взыскании задолженности.

На основании статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023 года ) вынесено постановление налогового органа № от 05.03.2020 года, которое направлено в ОСП Центрального района г.Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области для исполнения.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г.Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области исполнительное производство №-ИП от 11.03.2020 года (возбужденное на основании постановления № от 05.03.2020 года) окончено 27.03.2020 года фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Из чего следует, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 года исполнена в полном объеме.

А следовательно требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 года подлежат удовлетворению в части взыскания пени по страховым взносам на ОПС в размере 520,55 рублей за период с 01.01.2020 года по 27.03.2020 года, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 120,70 рублей за период с 01.01.2020 года по 27.03.2020 года.

В остальной части требования по взысканию пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, исчисленные на недоимку за 2019 года после 27.03.2020 года удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год Центральным районным судом г. Оренбурга вынесено решение от 03.09.2021 года, которым с ФИО1 взысканы в том числе: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 16921,81 рублей, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 4394,20 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 62,75 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 16,30 рублей.

На основании решения суда выдан исполнительный документ серии ФС № от 01.04.2021 года, который был предъявлен в службу судебных приставов.

Постановлением судебного пристава ОСП Центрального района г.Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области от 21.03.2025 года в возбуждении исполнительного производства было отказано, в виду истечения сроков предъявления исполнительного документа к исполнению.

Учитывая, что налог по страховым взносам за 2020 год не взыскан, не уплачен и налоговым органом утрачено право на его взыскания, то требования в части взыскания пени удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы налоговым органом принимались следующие меры.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года, согласно которому ему исчислен налог на имущество в общей сумме 158 рублей, из которых: за 2017 год в сумме 47 рублей, за 2018 год в сумме 53 рубля за 2019 год в сумме 58 рублей. Сведения о направлении налогового уведомления содержатся в материалах дела (л.д.86-87).

Налог был уплачен ФИО1 06.05.2021 года и 29.12.2021 года самостоятельно до выставления налогового требования, однако с нарушением установленного законом срока.

В связи с чем пени, исчисленные на указанные суммы недоимок до момента уплаты, подлежат удовлетворению, а пени исчисленные после даты фактической уплаты удовлетворению не подлежат.

Так как налог на имущество физических лиц и транспортный налог взыскиваются в рамках настоящего административного дела, и суд пришел к выводу о его взыскании, то пени, исчисленные на указанные налоги также подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах, с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания транспортного налога за 2021 год в размере 2 250 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 2 250 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 71 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45 рублей, пени в общей сумме 1219,06 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 5835,06 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 250 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 250 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 71 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45 рублей;

- пени в общей сумме 1219,06 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 14 апреля 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-987/2025 в Центральном районном суде г. Оренбурга

<данные изъяты>