Решение по делу № 2А-В102/2023 от 14.04.2023

Дело №2а-в102/2023

УИД: 36RS0022-02-2023-000063-40

Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2023 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Беляевой И.О.,

при секретаре Фатеевой И.В.,

с участием представителя административного истца МИФНС России № 17 по Воронежской области по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Верхняя Хава административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО2 ИНН № зарегистрирована в качестве нотариуса с 20.08.1996 (дата назначения на должность) и на текущий момент имеет действующий статус.

В соответствии законодательством РФ ФИО2 является плательщиком по страховым взносам в соответствующие налоговые периоды.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО2 ИНН № является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

ФИО2 ИНН № представила в Инспекцию Уточненную декларацию по НДФЛ за 2021 год, в которой отобразила Налоговую базу для исчисления налога - 5 460 281 руб.

С учетом приведенного размера налоговой базы, ФИО2 должна была уплатить НДФЛ в следующем размере:

cумму налога, исчисленного к уплате по ставке 13% - 650 000 рублей (5 000 000 * 13%);

cумму налога, исчисленного к уплате по ставке 15% - 69 042 рублей (5 460 281-5 000 000 = 460 281 * 15%).

Сумма налога, исчисленная к уплате по ставке 15% - 69 042 рублей, уплачена ФИО2 в полном объеме 08.10.2022 года.

Кроме того, с указанной величины налоговой базы административным ответчиком должны быть уплачены дополнительные страховые взносы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в размере 51 602,81 рублей (5 460 281 – 300 000 = 5 160 281 *1%).

В установленный срок задолженности не были уплачены.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила:

- требование № 52399 от 27.07.2022 (получено в Личном кабинете), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 30.08.2022 г. погасить задолженность: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 6 месяцев 2022 пени в размере 316,09 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 6 месяцев 2022 года пени в размере 73,27 руб.; Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 112 780 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%).

- требование № 48460 от 06.07.2022 (получено в Личном кабинете), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.08.2022 г. погасить задолженность: Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 122 531 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%); Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 202 084 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%); Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 212 605 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%); Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год налог в размере 51 602,81 руб. (1% с доходов за 2021 год по декларации 3-НДФЛ).

Данные суммы в бюджет до установленного срока не поступили, налогоплательщик действия налогового органа не обжаловал.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2a-2386/2022 от 12.10.2022 о взыскании с ФИО2 спорной задолженности.

31.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2386/2022 от 12.10.2022, в связи с поступлением возражений от должника.

Актуальная задолженность, на дату подачи административного искового заявления, в связи с частичным погашением, составляет 666 326,78 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в размере 666 326,78 руб., а именно:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 6 месяцев 2022 пени в размере 316,09 руб. за период с 17.05.2022 по 26.07.2022, c 16.06.2022 по 26.07.2022, c 16.07.2022 по 26.07.2022;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 6 месяцев 2022 года пени в размере 73,27 руб. с 17.05.2022 по 26.07.2022, c 16.06.2022 пo 26.07.2022, c 16.07.2022 по 26.07.2022;

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 112 780 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%);

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 122 531 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%);

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 202 084 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%);

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 212 605 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год налог в размере 15 937,42 руб. (1% с доходов за 2021 год по декларации 3-НДФЛ).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, пояснив, что согласно ст. 45 НК РФ имеется совокупная обязанность по уплате налогов и сборов, по которым настал срок уплаты, а также пени, штрафы и проценты. Все проплаченные суммы задолженности по налогам идут в раннюю недоимку, поэтому в настоящее время невозможно идентифицировать платеж, его назначение в размере 16 326,78 копеек. При полном удовлетворении исковых требований, права административного ответчика не будут нарушены, т.к. денежные средства могут быть распределены как за ранее возникшую задолженность, так и в счет налоговых платежей в будущем. При этом, пояснила, что изначально подлежат оплате основная сумма задолженности, потом суммы пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований в полном объеме, пояснила суду что не обладала информацией как производится расчет задолженности, поэтому произвела оплату задолженности в части (л.д. 66), а именно:.

Суду представлено платежное поручение №8 от 06.03.2023 года, в соответствии с которым по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, ФИО2 оплачена задолженность в размере 16 326,78 руб.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со пп.9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

На основании ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 стать 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

ФИО2 ИНН № представила в Инспекцию Уточненную декларацию по НДФЛ за 2021 год (л.д. 18-40).

Административным истцом в исковом заявлении сделан расчет общей суммы налога, исчисленной к уплате за отчетный период, а именно в сумме – 719 042 руб.

Представленный административным истцом в исковом заявлении расчет суммы налога судом признан верным, нормативно обоснованным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

В судебном установлено и не оспаривается сторонами, что сумма налога, исчисленная к уплате по ставке 15% - 69 042 руб. уплачена ФИО2 в полном объеме 08.10.2022., таким образом, сумма налога составила 650 000 руб.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым п. 1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым п. 1 ст. 430 НК РФ.

ФИО2 ИНН № представила в Инспекцию декларацию 3-НДФЛ, в которой отобразила Налоговую базу, для исчисления налога – 5 460 281 руб. (л.д. 18-40).

Административным истцом в исковом заявлении сделан расчет в соответствии с которым ФИО2 необходимо было уплатить дополнительный взнос - 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за год, который составил – 51 602,81 руб.

Срок уплаты дополнительного взноса за 2021 год - 01.07.2022 год.

Представленный административным истцом в исковом заявлении расчет суммы дополнительного взноса судом признан верным, нормативно обоснованным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

В установленный срок задолженность не была уплачена, обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 431 НК РФ плательщики в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Налоговым периодом по страховым взносам в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал полугодие, девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты страховых взносов с работодателей урегулированы в п. 3 ст. 431 НК РФ: сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Расчет по страховым взносам, в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ, представляется работодателями не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена пунктами 3.4, 4 статьи 23 НК РФ.

В соответствии ст. 419 НК РФ, ФИО2 ИНН №, является плательщиком страховых взносов, при этом в установленный законом срок не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

ФИО2 представила в Инспекцию по месту учета: Расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года (л.д. 41-50).

Сумма страховых взносов в ПФ, подлежащая уплате за отчетный период – 23 100 руб.:

Налог исчисленный – 7 700 руб. Срок уплаты налога - 16.05.2022;

Налог исчисленный – 7 700 руб. Срок уплаты налога - 15.06.2022;

Налог исчисленный – 7 700 руб. Срок уплаты налога - 15.07.2022.

Сумма страховых взносов в OMC, подлежащая уплате за отчетный период – 5 355 руб.:

Налог исчисленный – 1 785 руб. Срок уплаты налога - 16.05.2022;

Налог исчисленный – 1 785 руб. Срок уплаты налога - 15.06.2022;

Налог исчисленный – 1 785 руб. Срок уплаты налога - 15.07.2022.

В установленный срок задолженность не была уплачена, обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ и направила:

- требование № 48460 от 06.07.2022 (получено в Личном кабинете) (л.д. 10-11,16), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.08.2022 г. погасить задолженность: Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 122 531 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%); Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 202 084 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%); Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 212 605 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%); Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год налог в размере 51 602,81 руб. (1% с доходов за 2021 год по декларации 3-НДФЛ);

- требование № 52399 от 27.07.2022 (получено в Личном кабинете) (л.д. 12-15,16), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 30.08.2022 г. погасить задолженность: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 6 месяцев 2022 пени в размере 316,09 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 6 месяцев 2022 года пени в размере 73,27 руб.; Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налог в размере 112 780 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%).

Налоговым органом в административном исковом заявлении представлен расчет налога и пени, за спорные периоды, представленный расчет судом признан верным, нормативно обоснованным, административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет суду не представлен.

В срок, установленный в вышеуказанных требованиях, налогоплательщик в полном объеме не уплатил вышеуказанную задолженность, что нашло подтверждение в судебном заседании, сторонами не оспаривалось.

В судебном заседании установлено, что 12.10.2022г. Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании спорной задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-2386/2022 от 12.10.2022 о взыскании с ФИО2 спорной задолженности.

31.10.2022г. от ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа.

31.10.2022г. определением мирового судьи судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ № 2а-2386/2022 от 12.10.2022 был отменен (л.д. 52).

В судебном установлено и не оспаривается сторонами, что 08.10.2022 в счет погашения спорной задолженности ФИО2 уплачено 69 042 руб.

Поскольку в добровольном порядке налогоплательщик сумму задолженности в полном объеме не погасил, налоговым органом направлено административное исковое заявление в Новоусманский районный суд Воронежской области 22.02.2023 года, что подтверждается соответствующим штампом на почтовом конверте (л.д. 59).

В редакции на момент рассмотрения дела, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что Мировым судьей судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-2386/2022 от 12.10.2022 о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, определением мирового судьи судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 31.10.2022 на основании заявления ФИО2 судебный приказ № 2а-2386/2022 от 12.10.2022 был отменен (л.д. 52).

Административным истцом направлено настоящее административное исковое заявление в Новоусманский районный суд Воронежской области 22.02.2023 года, что подтверждается соответствующим штампом на почтовом конверте (л.д. 59).

Суд считает, что административный истец обратился в суд настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного законодательством срока, срок для обращения с административным иском о взыскании спорной недоимки в рассматриваемом случае не пропущен.

Административным ответчиком суду представлено платежное поручение №8 от 06.03.2023 года в соответствии с которым по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, ФИО2 частично оплачена спорная задолженность в размере 16 326,78 руб. (л.д. 66).

Как пояснила в ходе судебного разбирательства ФИО2, данные денежные средства направлены на погашение следующих задолженностей:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год налог в размере 15937,42 руб. (1% с доходов за 2021 год по декларации 3-НДФЛ).

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценив представленное платежное поручение, доводы ответчика ФИО2 и представителя истца о том, что в связи с наличием у ФИО2 большого числа задолженностей данные денежные средства могли быть перечислены в счет погашения ранее возникших задолженностей, суд полагает, что обстоятельства частичного погашения ответчиком задолженности не могут послужить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Согласно искового заявления, административным истцом при подаче искового заявления указаны реквизиты для перечисления денежных средств в счет уплаты задолженности, среди которых код бюджетной классификации (КБК) – 18201061201010000510 (л.д. 9).

Из Распоряжения Правительства РФ от 16.09.2021 года №2582-р (в редакции от 16.01.2023 года) <Об утверждении перечня главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета>, следует, что КБК 18201061201010000510 применяется при увеличении финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу.

Из содержания Письма ФНС России от 16.02.2023 N ЗГ-3-8/2238@ следует, что с января 2023 года все налоги и сборы, страховые взносы, уплата которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, должны перечисляться в качестве Единого налогового платежа (КБК 18201061201010000510).

Как следует из содержания п. 2.2 Письма Казначейства России от 09.01.2023 N 07-04-05/05-40 "О порядке заполнения распоряжений на перечисление платежей, администрируемых налоговыми органами", прямые участники системы казначейских платежей при составлении платежного поручения на перечисление иных платежей, администрируемых налоговыми органами, указывают: в реквизите "Назначение платежа" перед текстовым назначением платежа в скобках проставляется соответствующий код классификации расходов бюджетов, а также дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Действующим законодательством не предусмотрено запрета для налогового органа по учету поступивших денежных средств в счет ранее возникшей задолженности.

Из платежного поручения усматривается, что плательщиком указан КБК единого налогового платежа, назначение платежа: «Единый налоговый платеж».

Следовательно, в отсутствие уточняющих сведений в пользу которой из задолженности произведен платеж, суд самостоятельно лишен возможности определить, что подобный платеж учтен налоговым органом в счет добровольного исполнения требований административного искового заявления.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию спорной недоимки, обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, вместе с тем, учитывая пояснения представителя административного истца, что при полном удовлетворении исковых требований, права административного ответчика не будут нарушены, т.к. денежные средства могут быть распределены как за ранее возникшую задолженность, так и в счет налоговых платежей в будущем, отсутствие возражений со стороны административного ответчика против удовлетворения исковых требований в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений п.1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 9 863 рублей 27 копеек государственной пошлины.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в размере 666 326,78 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 6 месяцев 2022 года пени в размере 316,09 руб. за период с 17.05.2022г. по 26.07.2022г., с 16.06.2022г. по 26.07.2022г., с 16.07.2022г. по 26.07.2022г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 6 месяцев 2022г. пени в размере 73,27 руб. с 17.05.2022г. по 26.07.2022г., с 16.06.2022г. по 26.07.2022г., с 16.07.2022г. по 26.07.2022г.

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2021г. налог в размере 112 780 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%).

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2021г. налог в размере 122 531 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%).

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2021г. налог в размере 202 084 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%).

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2021г. налог в размере 212 605 руб. (налог 3-НДФЛ по ставке 13%).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год налог в размере 15 937,42 руб. (1% с доходов за 2021г. по декларации 3-НДФЛ).

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 9 863 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья: И.О. Беляева

решение в окончательной форме изготовлено 20.04.2023 года.