Решение по делу № 2А-1180/2024 от 20.02.2025

Дело №2а-184/2025(№2а-1180/2024)

УИД 52 RS0017-01-2024-002032-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки 20 февраля 2025 года

Нижегородской области

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Е.В. Парфеновой,

при секретаре судебного заседания Гостевой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженность ЕНС по пеням, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 042,34 рублей за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность ЕНС. Требования мотивированы тем, что по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14331 руб.09 коп., в том числе пени 943 руб.09 коп. По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 12042 руб. 34 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 12042 руб. 34 коп. Налоговым органом в судебный участок <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по ЕНС. <ДД.ММ.ГГГГ> вынесен судебный приказ <№*****>а-799/2024. Однако <ДД.ММ.ГГГГ> было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении судебного приказа.

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что физическим лицом ФИО1 ИНН <***> получен доход в 2021 году от получения в дар объектов недвижимости. Доход, полученный при получении в дар объектов недвижимости, подлежит налогообложению согласно пп.7 п.1 ст. 228 НК РФ, однако в нарушение п.1 ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ декларация по форме 3- НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за 2021 год в установленные сроки не представлена. Административному ответчику начислена сумма налога, подлежащего: уплате в бюджет 175567,00 руб. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>, на основании сведений, представленных в налоговый орган, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога физических лиц в 2019-2022 гг., так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик являлся в 2021-2022 гг., плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, так как являлся собственником недвижимого имущества, так же ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, так как в 2021-2022 году имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом был произведен расчет налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчетом налогов. Налоги оплачены не были, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате недоимки по налогам, а также пени, начисленных на данную недоимку, в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем <ДД.ММ.ГГГГ> было принято решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 230020,64 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, с административным иском полностью согласен, не возражает против удовлетворения иска, доводы, изложенные в иске, не оспаривает. Положения статей 45, 46, 54, 56, 62, 63, 111, 112, 113, 207, 295 КАС РФ ему известны и понятны.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с п.2-5 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: 1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 п.1 пп. 2 НК РФ производят: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ, обязан был своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками — физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4). Административным ответчиком ФИО1 ИНН <***> получен доход в 2021 году от получения в дар объектов недвижимости.

Доход, полученный при получении в дар объектов недвижимости, подлежит налогообложению, однако в нарушение п.1 ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ декларация по форме 3- НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за 2021 год в установленные сроки не представлена.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, т.к. имел в собственности в 2021-2022 гг., следующее имущество:

- гараж, кадастровый <№*****> (дата регистрации владения <ДД.ММ.ГГГГ>).

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2019-2022 гг., т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- BMW 5201, государственный регистрационный знак Р6650МЗЗ (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>);

- ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>);

- ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации права 08.014.2022 г.).

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических ли обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, т.к. в 2021-2022 году имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, г.о.<адрес>, пер. Центральный, <адрес>, для ведения личного подсобно хозяйства, кадастровый <№*****> (дата регистрации владения <ДД.ММ.ГГГГ>).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет транспортного налога, налога на имущество по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2019 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2020 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2021 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2022 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года, в данном случае с учетом сроков направления налоговых уведомлений согласно ст.ст.389 и 401 НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме, собственно, не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги по налоговым уведомлениям оплачены не были, в связи с чем в его адрес было направлено требование <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Оплата недоимки по налогу и пени в установленный в требовании срок ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке. <ДД.ММ.ГГГГ> было принято решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 230020,64 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-799/2024, определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен (л.д. 9).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <ДД.ММ.ГГГГ> (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от <ДД.ММ.ГГГГ> N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ>, а административный иск Инспекцией подан <ДД.ММ.ГГГГ>, установленный п.4 ст.48 НК РФ срок не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи, с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, данный расчет также проверен судом.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г.о.<адрес>, ИНН <№*****> задолженность ЕНС по пеням, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 042 рублей 34 копеек, за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность ЕНС.

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес> ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983 Сч. <№*****>, Сч. <№*****>, КБК 18<№*****>.

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника:18<№*****>.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г.о.<адрес>, ИНН <№*****> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд Нижегородской области.

Судья Е.В. Парфенова

Мотивированное решение суда вынесено 06 марта 2025 года.