Решение по делу № 2А-2220/2025 от 09.09.2025 | Советский районный суд г. Улан-Удэ (Республика Бурятия)

Дело № 2а-2220/2025

УИД: 04RS0021-01-2025-004579-37

Мотивированное решение изготовлено 9 сентября 2025 г.

РЕШЕННИЕ

Именем Российской Федерации

9 сентября 2025 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Ломако Н.Н., при секретаре Созоновой Ю.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС по Республике Бурятия просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по пени в размере 11490,97 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика. ФИО1 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, ц ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 398992 руб. На указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на сумму 11490,97 руб. Согласно ст.ст. 69. 70 НК РФ должнику направлено требование ... об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 539384,19 руб., с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. На ДД.ММ.ГГГГ образовалась новая задолженность свыше 10 тыс.руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ ...а-4844/2024 о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель УФНС по РБ не явился.

ФИО1 возражал против иска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания статей 357, 358, части 3 статьи 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 228 НК РФ).

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, за ним согласно базе данных ФИС ГИБДД-М на ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированы транспортное средство "данные изъяты" , г/н ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ и транспортное средство "данные изъяты" , г/н ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельные участки в КХ «"данные изъяты" » ... Республики Бурятия с кадастровыми номерами:

... с ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... с ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен земельный налог –39170 руб., транспортный налог – 1144 руб., налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог – 1144 руб., земельный налог – 4402 руб., налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог – 1144 руб., земельный налог – 226 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в 2021 году налогоплательщиком реализованы земельные участки: с кадастровыми номерами ..., сумма сделки 70000 руб.; ... сумма сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 493528,25 (705040,36*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понимающего коэффициента 0,7 1121023,05 (1601461,50*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 588862,44 (841232,06*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб.; ..., сумам сделки 70000 руб.; ..., сумма сделки 0, стоимость объекта с применением понимающего коэффициента 23533,86 (33619,8*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб.; ..., сумма сделки 0, стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 7215,52 (10307,89*0,7); ..., сумам сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 701988 (1002840* 0,7); ..., сумам сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 279711,53 (399587,9*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб.; ..., сумма сделки 70000 руб.

Стоимость сделки по реализации земельных участков составляет 3705862,65 руб. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. Размер НДФЛ составляет 351762,14 руб. (2705862,65 * 13%).

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 26382 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ – 17588 руб.

Налогоплательщику направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки 452338 руб., пени 43076,19 руб., штрафа 43970 руб., с указанием срока для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 398992 руб. На указанную сумму налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11490,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Советского района вынесен судебный приказ № 2а-4844/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РБ задолженности за счет имущества физического лица в размере 12764,73 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ от 16.04.2025 г. судебный приказ № 2а-4844/2024 от 08.07.2024 г. отменен.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом соблюден срок для подачи административного искового заявления в суд, исковое заявление подано 17 июля 2025 г.

Административный истец указывает, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Административным истцом произведен расчет пени за период с 10.01.2024 г. по 04.03.2024 г. на сумму 11490,97 руб. Данный расчет принимается судом.

Из пояснений налогового органа по запросу суда следует, что сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 398992 руб. состоит из следующей задолженности: 38560 руб., 610 руб. земельный налог, 1144 руб. транспортный налог, отчетный период 2020; 351762 руб. налог на доходы физических лиц, 4316 руб., 86 руб. земельный налог, 1144 руб. транспортный налог, отчетный период 2021; 226 руб. земельный налог, 1144 руб. транспортный налог, отчетный период 2022.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п. 45 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в пункт 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ... пользу УФНС России по Республике Бурятия сумму задолженности по пени в размере 11490,97 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд ....

Судья Н.Н. Ломако