Дело №2а-4-60/2023

40RS0010-04-2023-000052-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Бетлица Калужской области 28 августа 2023 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А.,

при секретаре Шалдиной О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области (далее-налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 512 руб. и пени – 03,59 руб., штрафа по НДФЛ в сумме 1000 руб.

В обоснование иска указано, что за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

-ВАЗ 21102 гос. номер № 78 л.с., количество месяцев владения-11, налоговая ставка-5;

-ВАЗ 2106 гос. номер №, 74,5 л.с., количество месяцев владения-5, налоговая ставка-5, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 512 руб. не позднее 01.10.2015. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки были начислены пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 11.11.2015 (со сроком уплаты до 23.12.2015), которое исполнено не было.

Также в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2014 год в связи с продажей транспортных средств. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.228 НК РФ, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации по НДФЛ за 2014 год – не позднее 30.04.2015. Однако, декларация ФИО1 в налоговый орган была представлена 20 июля 2015г. В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, в ходе которой установлено несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2014 год, в связи с чем решением № от 17.12.2015 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, и ему назначен штраф в размере 1000 руб. ФИО1 было выставлено требование № от 11.02.2016 о необходимости уплаты штрафа в размере 1000 руб. в срок до 03.03.2016, которое исполнено не было. Налоговый орган обращался в судебный участок №33 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени и штрафа по НДФЛ. Мировым судьей определением от 13.10.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На дату подачи настоящего искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 512 руб., пени в сумме 3,59 руб. и штраф по НДФЛ в сумме 1000 руб. не погашена. Управление ФНС России по Калужской области считает, что пропуск срока был связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст.23 НК РФ, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, в связи с чем просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 512 руб., пени – 3,59 руб. и штраф по НДФЛ – 1 000 руб., всего 1515,59 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело без его участия (л.д.63).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.60). Причины неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в 2014 году были зарегистрированы транспортные средства:

-ВАЗ 21102 гос. номер №, 78 л.с., количество месяцев владения-11, налоговая ставка-5;

-ВАЗ 2106 гос. номер №, 74,5 л.с., количество месяцев владения-5, налоговая ставка-5, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 512 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д.9).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в указанный в уведомлении срок, ФИО1 на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени № от 11.11.2015 (срок исполнения 23.12.2015), которое исполнено не было (л.д.13).

Также в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2014 год в связи с продажей транспортных средств.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ счисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 ст.229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Следовательно, срок представления ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год – не позднее 30.04.2015.

Однако, декларация ФИО1 в налоговый орган была представлена 20 июля 2015г., т.е. несвоевременно, в связи с чем решением налогового органа № от 17.12.2015 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, и ему назначен штраф в размере 1000 руб.(л.д.10).

ФИО1 было выставлено требование № от 11.02.2016 о необходимости уплаты штрафа по НДФЛ в размере 1000 руб. в срок до 03.03.2016, которое исполнено не было (л.д.16).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред., действовавшей до декабря 2020 г.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст.48 НК РФ).

Судом установлено, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, пени штрафов, процентов) сумма налога и штрафа, подлежащего уплате ФИО1, не превышала 3 000 руб., что усматривается из самого раннего требования №. Срок исполнения требования – 23.12.2015 (л.д.13).

Т.о., заявление о вынесении судебного приказа могло быть предъявлено в суд до 23.06.2018 (23.12.2015 + 3 года 6 месяцев).

Вместе с тем, обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и штрафа по НДФЛ последовало 13.10.2022 (что усматривается из определения мирового судьи от 13.10.2022 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа - л.д.18), а в суд с административным исковым заявлением – 14.07.2023, что усматривается из штемпеля на почтовом конверте (л.д.20).

Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец в административном исковом заявлении указал, что срок был пропущен, т.к. налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, также указав, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке.

Указанные административным истцом в обоснование пропуска срока причины, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой налогов в установленные законом сроки является обязанностью административного истца. Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Т.о., суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности, в том числе, по взысканию налогов в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о сроках и правилах обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В Определении от 22 марта 2012 г. N479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и штрафу с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога в связи с пропуском установленного процессуального срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-179, 180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 512 руб., пени в сумме 3,59 руб. и штрафа по НДФЛ в сумме 1 000 руб. отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.А. Афанасьева

Решение суда принято в окончательной форме 01 сентября 2023 г.

Верно

Судья Н.А.Афанасьева