Решение по делу № 2А-820/2025 от 19.06.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0004-01-2025-000734-09

№ 2а-820/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«03» июня 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 17 437,12 руб. из них: штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2022г. в размере 2 412,63 руб.; пени в размере 15 024,49 руб. за период с 10.01.2024г. по 01.07.2024г.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговвая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно данным, имеющихся в налоговом органе, ФИО1 в 2022г. получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, располагающегося по адресу: <адрес>.

По результатам камеральной проверки, сумма дохода, полученная от продажи земельных участков, определена в раземере 3 187 742,04 руб. Сумма имущественного вычета составила 1 000 000,00 руб., налогооблагаемая база 2 187 742,04 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 17.07.2023г. составила 284 406,00 руб.

19.09.2023г. налогоплательщиком самостоятельно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г., в которой учтены налоговые обязательства, и документы подтверждающие факт приобретения земельного участка.

В целях уменьшения суммы облагаемых налогом доходов, налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанных с приобретением указанного имущества на общую сумму 2 000 000,00 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 17.07.2023г. составила 154 406,00 руб.

Налогоплательщиком несвоевременно была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г.

Учитывая вышеизложенное, составлен акт камеральной налоговой проверки от 18.12.2023г. №13-07/14098.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленные законоадтельством о налогах и сборах срок налоговой декларации от 02.02.2024г. вынесено решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составила 38 602,00 руб.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Размер штрафоной санкции подлежит снижению в 16 раз.

В связи с этим сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составила 2 412,63 руб. Итого общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате по сроку уплаты до 17.07.2023г. составляет 154 406,00 руб.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог в сумме 154 406,00 руб. по сроку уплаты до 17.07.2023г. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачен.

С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 15 024,49 руб. за период с 10.01.2024г. по 01.07.2024г.

Таким образом, по сотоянию на 16.05.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 15 024,49 руб.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате налоговых платежей от 16.05.2023г. №880 по сроку уплаты до 15.06.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.08.2023г. № 345 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 24.07.2024г. №2а-2948/2024.

Определениями мирового судьи от 13.09.2024г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие. В представленных письменных пояснениях указал, что на текущую дату сумма отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени составляет 161 901,83 руб., и за период с 10.01.2024г. по 01.07.2024г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 15 024,49 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно пп.1 п.2 вышеуказанной статьи, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 НК РФ и п. 1 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Материалами дела установлено, что в 2022г. ФИО1 получил доход от продажи земельного участка, располагающегося по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве: 1/1.

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (зданий, строений), но не превышающих в целом 1 000 000,00 руб. и 250 000,00 руб. Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.

По результатам камеральной проверки сумма дохода, полученная от продажи земельных участков, определена в размере 3 187 742,04 руб. Сумма имущественного вычета 1 000 000,00 руб., налогооблагаемая база 2 187 742,04 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты до 17.07.2023г. составила 284 406,00 руб.

19.09.2023г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г., в которой уточнены налоговые обстоятельства, и документы подтверждающие факт приобретения земельного участка.

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, в целях уменьшения суммы облагаемых налогом доходов, налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанных с приобретением указанного имущества на общую сумму 2 000 000,00 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 17.07.2023г. составила 154 406,00 руб. (расчет: (3 187 742,04 руб. – 2 000 000,00 руб.) х 13% = 154 406,00 руб.).

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000,00 руб.

Налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация в налоговый орган.

Так, налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2022г. на доходы физических лиц, представлена ФИО1 19.09.2023г., то есть с нарушением срока представления до 02.05.2023г.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, налоговым органом проведена камеральная проверка и составлен акт от 18.12.2023 г. №13-07/14098.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации 02.02.2024г. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составила 38 602,00 руб. (расчет: 154 406,00 руб. х 5 мес. х 5% = 38 602,00).

При рассмотрении материалов проверки на основании п.1 ст. 112 НК РФ установлено наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения: 1) несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла); 2) признание вины и устранение ошибок (налогоплательщиком произведена уплата налога, устранение ущерба); 3) совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (ошибки в понимании норм законодательства); 4) совершение правонарушения впервые.

Согласно п.3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафной санкции подлежит снижению в 16 раз. Соответственно сумма штрафа составила 2 412,63 руб. (расчет: 38 602,00 руб. / 16 = 2 412,63 руб.).

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате по сроку уплаты до 17.07.2023г. составляет 154 406,00 руб. ((3 187 742,04 руб. – 2 000 000,00 руб.) х 13% = 154 406,00 руб.

Налог в сумме 154 406,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 10.01.2024г. в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 161 901,83 руб.

С 01.01.2023г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

За период с 10.01.2024г. по 01.07.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 161 901,83 руб. начислены пени в сумме 15 024,49 руб.

Расчет: 161 901,83 руб. х 1/300 ставки ЦБ – 16% х 174 (количество дней) = 15 024,49 руб.

По состоянию на 16.05.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 15 024,49 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023г. № 880 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 24.07.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-2948/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

13.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2948/2024 от 24.07.2024 г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Ранее УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области: с заявлением о вынесении судебного приказа № 1093 от 24.08.2023 г. о взыскании задолженности в размере 642623 руб. 89 коп. ( поступило мировому судье 11.09.2023 г., согласно штампу о регистрации). 11 сентября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2А-1742/2023 о взыскании задолженности в размере 642623,89 руб.;

- с заявлением о вынесении судебного приказа № 1487 от 25.09.2023 г. о взыскании задолженности в размере 163395 руб. 91 коп. 14 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-2349/2023 о взыскании задолженности в размере16395,91 руб.;

- с заявлением о вынесении судебного приказа № 998 от 10.01.2024 г. о взыскании задолженности в размере 19367 руб. 11 коп. 12 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2А-669/2024 о взыскании задолженности в размере 19367 руб. 11 коп.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 17437 руб. 12 коп. после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № 880 по состоянию на 16.05.2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения ( пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ( пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения не пропущен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 13.03.2025г.

Административный иск направлен в Тамбовский районный суд Тамбовской области 05.03.2025г., после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком штрафа, исчисленного в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2022г. в размере 2 412,63 руб., а также пени в размере 15 024,49 руб. за период с 10.01.2024г. по 01.07.2024г. суду не представлено.

Суд согласен с расчетом и размером задолженности по начислению штрафа и пени, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Тамбовской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, адрес регистрации: <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность в размере 17 437,12 руб. из них: штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2022г. в размере 2 412,63 руб.; пени в размере 15 024,49 руб. за период с 10.01.2024г. по 01.07.2024г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 19 июня 2025 года.

Судья - О.А. Паршина