Дело № 2а-423/2023
22RS0011-02-2022-004918-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 февраля 2023 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , Марка/Модель;ХИНО БЕЗ МОДЕЛИ, дата регистрации права ***, автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: , Марка/Модель:МАЗ 5334, дата регистрации права ***, автомобили грузовые (кроме включенных по коду б57000), государственный регистрационный знак: Марка/Модель:МАЗ 54329, дата регистрации права ***, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , Марка/Модель:МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, дата регистрации права ***. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 в размере 50 909 руб. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от *** № на уплату транспортного налога за 2020 год. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлены требования от *** № , от *** № от *** № об уплате налога, направленные налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога, начислена пеня за 2020 года за период с *** в сумме 178,18 руб. Инспекцией был исчислен налог за 2017, 2018, 2019 года, который не был оплачен в установленный законом срок и взыскивался в судебном порядке: 2017 год Рубцовским городским судом , 2018 год судебным участком № <...> год Рубцовским городским судом .
Расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от *** г.
2018 год.
77
6.00
372,50
24188,00
31.01.2020
09.02.2020
10
*Расчет пени
24188,00
6,25
50,39
-350,32
*Изменение ставки ЦБ
24188,00
6,00
-350,32
10.02.2020
26.04.2020
*Расчет пени
24188,00
-722,82
*Изменение ставки ЦБ
24188,00
5,50
-722,82
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
24188,00
5.50
248,33
-971,15
*Изменение ставки ЦБ
4.50
-971,15
22.06.2020
29.06.2020
8
*Расчет пени
24188,00
4.50
29.03
-1000,18
700,25
Расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от *** г.
2018 год.
Начислено налога по расчету (2019ГД01,01.06.2020)
30.06.2020
26.07.2020
27
*Расчет пени
24188,00
4,50
97.96
-1098.14
*Изменение ставки ЦБ
24188.00
4.25
-1098.14
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
24288,00
4.25
815.54
-1913.68
*Изменение ставки ЦБ
24188,00
4,50
-1913.68
22.03.2021
08.04.2021
18
*Расчет пени
24188.00
4.50
65,31
-1978,99
08.04.2021
Уплачено налога АР [795294, 08.04.2021]
13513.00
10675,00
-1978.99
09.04.2021
25.04.2021
17
*Расчет пени
10675,00
4.50
27,22
-2006,21
*Изменение ставки ЦБ
10675,00
5,00
-2006.21
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
10675.00
5.00
88.96
-2095,17
*Изменение ставки ЦБ
10675,00
5.50
-2095.17
15.06.2021
04.07.2021
20
*Расчет пени
10675.00
5.50
39,14
-2134.31
2017 год
26.06.2019
28.07.2019
33
Для включения в требование № от ***
*Расчет пени
17438,00
7,50
143.86
-1059,65
1134,13
•Изменение ставки ЦБ
17438.00
7,25
-1059,65
29.07.2019
08.09.2019
42
•Расчет пени
17438.00
7.25
177,00
-1236.65
•Изменение ставки ЦБ
17438.00
7.00
-1236.65
09.09.2019
09.09.2019
1
•Расчет пени
17438.00
7.00
4,07
-1240.72
Списано задолженности по пене (978,10.09.2019)
17438,00
1219,79
-20,93
Списано задолженности по пене (978,10.09.2019)
17438,00
20,93
0,00
10.09.2019
27.10.2019
48
•Расчет пени
17438,00
7,00
195.31
-195,31
•Изменение ставки ЦБ
17438.00
6.50
-195.31
28.I0.2019
15.12.2019
49
•Расчет пени
17438,00
6,50
185.13
-380.44
•Изменение ставки ЦБ
17438.00
6,25
-380.44
16.12.2019
09.02.2020
56
•Расчет пени
17438,00
6,25
203,44
-583,88
•Изменение ставки ЦБ
17438,00
6,00
-583,88
10.02.2020
26.04.2020
77
•Расчет пени
17438,00
6,00
268.55
-852,43
•Изменение ставки ЦБ
17438,00
5,50
-852,43
27.04.2020
21.06.2020
56
•Расчет пени
17438,00
5.50
179.03
-1031,46
•Изменение ставки
17438,00
4,50
-1031,46
22.06.2020
26.07.2020
35
•Расчет пени
17438.00
4.50
91,55
-1123,01
•Изменение ставки ЦБ
17438.00
4.25
-1123.01
27.07.2020
19.10.2020
85
•Расчет пени
17438,00
4.25
209,98
-1332,99
20.10.2020
Уплачено налога АР (22091705,22.10.2020)
1361,08
16076,92
-1332,99
20.10.2020
Уплачено налога АР (22091706,22.10.2020)
5401.92
10675,00
-1332,99
20.10.2020
21.03.2021
153
•Расчет пени
10675.00
4.25
231,38
-1564.37
•Изменение ставки ЦБ
10675,00
4,50
-1564.37
22.03.2021
07.04.2021
17
•Расчет пени
10675,00
4,50
27.22
-1591.59
08.04.2021
Уплачено налога АР [795294,08.04.2021]
10675.00
-1591,59
Для включения в требование № от ***
675,80
2019 год
2019 год
01.12.2020
-25214,00
827,86
-827,86
228,61
02.12.2020
03.02.2021
64
•Расчет пени
25214,00
4.25
228,61
-228,61
•Выставлено требование № от ***
25214,00
-228,61
228,61
04.02.2021
21.03.2021
46
•Расчет пени
25214,00
4.25
164,31
-392.92
•Изменение ставки ЦБ
25214.00
4.50
-392,92
22.03.2021
25.04.2021
35
•Расчет пени
25214.00
4,50
132,37
-525,29
•Изменение ставки ЦБ
25214,00
5,00
-525,29
26.04.2021
14.06.2021
50
•Расчет пени
25214,00
5,00
210.12
-735,41
•Изменение ставки ЦБ
25214,00
5,50
-735,41
I5.06.2021
04.07.2021
20
•Расчет пени
25214,00
5,50
92,45
-827.86
599,25
На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год: недоимка – 51085,00 руб., пеня - 3 287,61 руб.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира, адрес: ..., кадастровый номер , площадью 69,2, дата регистрации права ***. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 в размере 176,00 руб. ФИО1 было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от *** № от *** № , от *** № . Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения. В связи с неуплатой налога, начислена пеня за 2020 года за период с *** в сумме 0,62 руб. Инспекцией был исчислен налог за 2017, 2018, 2019 года, который не был оплачен в установленный законом срок и взыскивался в судебном порядке: 2017 год Рубцовским городским судом , 2018 год судебным участком № <...> год Рубцовским городским судом .
Расчет сумм пени, включенной в требование № от ***.
2018 год
31.01.2020
09.02.2020
10
*Расвет пени
125.00
6,25
0,26
-1,81
*Изменение ставки ЦБ
125,00
6.00
-1,81
10.02.2020
26.04.2020
77
Расвет пени
125,00
6,00
1.92
-3,73
• Изменение ставки ЦБ
125,00
5.50
-3,73
27.04.2020
21.06.2020
56
•Расчет пени
125.00
5.50
1.28
-5,01
* Изменение ставки ЦБ
125.00
4,50
-5,01
22.06.2020
29.06.2020
8
• Расвет пени
125,00
4,50
0,15
-5,16
Для включения в требование № от ***
3,61
Расчет сумм пени, включенной в требование № от ***.
2019 год
01.12.2020
Начислено налога по расчету
-128,00
4,20
- 4,20
02.12.2020
03.02.2021
64
•Расчет пени
128.00
4.25
1.16
-1,16
1
•Выставлено требование № от ***
128,00
-1,16
04.02.2021
21.03.2021
46
• Расчет пени
128,00
4.25
0,83
-1.99
•Изменение ставки ЦБ
128.00
4.50
-1.99
22.03.2021
25.04.2021
35
•Расчет пени
128.00
4.50
0,67
-2,66
• Изменение ставки ЦБ
128,00
5,00
-2,66
26.04.2021
14.06.2021
50
• Расчет пени
128,00
5,00
1,07
-3,73
f
•Изменение ставки ЦБ
128,00
5.50
-3,73
15.06.2021
04,07.2021
20
• Расчет пени
128.00
5.50
0,47
-4,20
Для включения в требование № от ***
3,04
2018 год
30.06.2020
26.07.2020
27
•Расчет пени
125.00
4.50
0.51
-5.67
•Изменение ставки ЦБ
125,00
4,25
-5.67
27.07.2020
21.03.2021
238
• Расчет пени
тм
4,25
4,21
-9.88
• Изменение ставки ЦБ
125.00
4,50
-9,88
22.03.2021
08.04.2021
18
•Расчет пени
125,00
4.50
0,34
-10.22
08.04.2021
Уплачено налога АР
46,00
79,00
-10.22
09.04.2021
25.04.2021
17
• Расчет пени
79.00
4,50
0.20
-10,42
Изменение ставки ЦБ
79,00
5,00
-10,42
26.04.2021
14.06.2021
50
• Расчет пени
79,00
5,00
0.66
-11,08
• Изменение ставки ЦБ
79,00
5.50
-11,08
1
15.06.2021
04.07.2021
20
• Расчет пени
79,00
5,50
0,29
-11,37
Для включения в требование № от ***
6,21
2017 год
26.06.2019
28.07.2019
33
Расчет пени
120,00
7.50
0.99
-7,29
Изменение ставки ЦБ
120.00
7.25
-7Д9
29.07.2019
08.09.2019
42
Расчет пени
120.00
7,25
1.22
-8.51
Изменение ставки ЦБ
120,00
7,00
-8,51
09.09.2019
09.09.2019
1
Расчет пени
120,00
7,00
0.03
-8.54
10.09.2019
Списано задодженности по пене (978.10.09.2019)
120,00
8.39
-0.15
10.09.2019
Списано задолженности по пене [978.10.09.2019)
120,00
0.15
0.00
10.09.2019
27.10.2019
48
Расчет пени
120,00
7,00
1.34
-1.34
Изменение ставки ЦБ
120,00
6.50
-1.34
28.10.2019
01.12.2019
35
Расчет пени
120,00
6,50
0,91
-2,25
02.12.2019
Уплачено налога ТП [639814,02.12.2019]
41.00
79,00
-2Д5
02.12.2019
15.12.2019
14
Расчет пени
79,00
6.50
0,24
-2.49
Изменение ставки ЦБ
79.0Q
6.25
-2,49
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
79.00
6,25
0,92
-3.41
Изменение ставки ЦБ
79,00
6.00
-3,41
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
79,00
6,00
1,22
-4.63
Изменение ставки ЦБ
79.00
5,50
-4.63
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
79.00
5.50
0.81
-5.44
Изменение ставки ЦБ
79.00
4.50
-5.44
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
79,00
4.50
0,41
-5,85
Изменение ставки ЦБ
79.00
4.25
-5.85
27.07.2020
21.03.2021i
238
Расчет пени
79.00
4.25
2.66
-8,51
Изменение ставки ЦБ
79.00
4,50
-8.51
22.03.2021
07.04.2021
17
Расчет пени
79.00
4.50
0,20
-8.71
Уплачено налога АР [794821,08.04.2021]
79
-8.71
08.04.2021
Для включения в требование № от ***
2.41
Сумма задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет недоимка – 176,00 руб., пени – 16,91 руб.
Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № г. Рубцовска *** вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущества физических лиц и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка № г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 50 909 руб., пени в размере 3 287,61 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 176 руб., пени в размере 16,91 руб., всего 54389,52 руб.
Определением суда от *** года принят частичный отказ представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю от административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности. Производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, прекращено в части взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 675,80 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 2,41 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил уточненное исковое заявление, которое принято судом как пояснения к иску, в которых истец уточняет общую сумму пени по налогу на имущество 15,89 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещался в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что по сведениями МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:
- МАЗ-54329, государственный регистрационный знак (выдан взамен ), грузовой тягач, мощность ДВС 240 л/с, с *** по настоящее время;
- МАЗ-5334, государственный регистрационный знак , грузовой автокран, мощность ДВС 180 л/с, с *** по настоящее время;
- ХИНО, государственный регистрационный знак , грузовой бортовой, мощность ДВС 299.8 л/с, с *** по настоящее время;
- МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, государственный регистрационный знак , легковой, мощность ДВС 177 л/с, с *** по настоящее время.
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 03.10.2014 № 76-ЗС) определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л/с налоговая ставка соответствует - 25 руб., свыше 150 л/с до 200 л/с налоговая ставка соответствует – 50 руб., свыше 200 л/с до 250 л/с налоговая ставка соответствует - 65 руб. свыше 250 л/с налоговая ставка соответствует - 85 руб.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог за 2020 год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:
240 х 65 руб. х 12/12= 15 600,00 руб. (автомобиль МАЗ-54329, государственный регистрационный знак );
180 х 50 руб. х 12/12= 9 000,00 руб. (автомобиль МАЗ-5334, государственный регистрационный знак );
299,80 х 85 руб. х 11/12= 23 359,00 руб. (автомобиль ХИНО без модели, государственный регистрационный знак );
177 х 25 руб. х 8/12= 2 950 руб. (автомобиль Мицубиси Паджеро, государственный регистрационный знак ).
Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 подлежащая уплате ФИО1 составляет 50 909 руб.
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Судом установлено, что в 2020 г. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году принадлежали (принадлежат) согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:
- жилое помещение, адрес: ..., кадастровый номер , площадь 69,2, дата регистрации права ***, (общая долевая собственность, доля в праве 1/4).
Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость жилого помещения, адрес: ..., по состоянию на *** составляла 336 838,09 руб.
Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость данного жилого помещения по состоянию на *** составляла 1382830,52 руб.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от *** г. N «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Поскольку объектом налогообложения является квартира, принадлежащая ФИО1, с кадастровой стоимостью в 2020 году 1 382 830,52 руб. при расчете налога на имущество физических лиц применяется налоговая ставка 0,15%.
Налог на имущество физических лиц за 2020 год составляет:
1382830,52-((1382830,52/69,2)*20)х0,15%-512)х0,2+512)*1/4=176,00.
В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество за 2020 год по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.
Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1 за 2020 год был исчислен налоговым органом в сумме 176 руб., расчет судом проверен, является верным.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
На основании ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до ***). Налоговое уведомление № от ***, было направлено ФИО1 почтой, что подтверждается списком заказных писем № .
В соответствии со ст.ст. 69,71 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате налога и пени № по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***), что подтверждается списком заказных писем № .
Налоговые документы направлялись налогоплательщику по адресу: .... По данному адресу ФИО1 зарегистрирован с *** по настоящее время согласно адресной справке отдела адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю.
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и налоговых требований, которые надлежаще ему вручены.
В соответствии со ст.75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020). Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Судебным приказом от *** № мирового судьи судебного участка № г. Рубцовска с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 24188,00 руб., пени в сумме 299,93 руб. за период с ***, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 125,00 руб., пени в сумме 1,55 руб. за период с ***.
Решением Рубцовского городского суда АК от *** по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме 25214,00 руб., пени в сумме 228,61 руб. за период с 02***, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 128,00 руб., пени в сумме 1,16 руб. за период с ***.
ФИО1 налоговым органом были направлены требования № от ***, № от *** об оплате сумм пени.
Согласно сведениям ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на запрос суда по делу № в отдел на исполнение исполнительные документы не поступали, исполнительные производства не возбуждались.
Согласно представленному исполнительному производству № ИП, возбужденному на основании судебного приказа № с ФИО1 в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год было удержано 24188 руб. и переведены на счет взыскателю ***, по налогу на имущество за 2018 год было удержано 125 руб., переведены на счет взыскателю ***.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму неуплаченных транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, согласно расчетам пени, приложенным к требованиям, по уплате транспортного налога за 2018 год за период с *** в сумме 1834,38 руб., за 2019 год за период с *** в сумме 599,25 руб., за 2020 год за период с *** в сумме 178,18 руб., по уплате налога на имущество за 2018 год за период с *** в сумме 9,82 руб., за 2019 год за период с *** в сумме 3,04 руб., за 2020 год за период с *** в сумме 0,62 руб.
Расчет пени судом проверен, за 2019, 2020 года является верным, за 2018 год не верным.
Административным истцом пени за 2018 год заявлены за период с ***, однако, как установлено при рассмотрении дела, задолженность по налогам за 2018 год погашена административным ответчиком ***.
Таким образом, за 2018 год подлежат взысканию пени в следующем размере:
По транспортному налогу за 2018 год:
24 188 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год) х 10 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 6,25 % (ставка рефинансирования Банка России) = 50,39 руб.;
24 188 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год) х 77 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 6,00 % (ставка рефинансирования Банка России) = 372,50 руб.;
24 188 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год) х 56 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 5,50 % (ставка рефинансирования Банка России) = 248,33 руб.;
24 188 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год) х 8 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 4,50 % (ставка рефинансирования Банка России) = 29,03 руб.;
24 188 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год) х 27 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 4,50 % (ставка рефинансирования Банка России) = 97,96 руб.;
24 188 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год) х 238 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 4,25 % (ставка рефинансирования Банка России) = 815,54 руб.;
24 188 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 год) х 18 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 4,50 % (ставка рефинансирования Банка России) = 65,31 руб.
Всего 1 679,06 руб.
По налогу на имущество физических лиц за 2018 год:
125,00 руб.(задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) х 10 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 6,25 % (ставка рефинансирования Банка России) = 0,26 руб.;
125,00 руб.(задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) х 77 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 6,00 % (ставка рефинансирования Банка России) = 1,92 руб.;
125,00 руб.(задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) х 56 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 5,50 % (ставка рефинансирования Банка России) = 1,28 руб.;
125,00 руб.(задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) х 8 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 4,50 % (ставка рефинансирования Банка России) = 0,15 руб.;
125,00 руб.(задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) х 27 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 4,50 % (ставка рефинансирования Банка России) = 0,51 руб.;
125,00 руб.(задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) х 238 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 4,25 % (ставка рефинансирования Банка России) = 4,21 руб.;
125,00 руб.(задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) х 18 (число дней просрочки с ***) х 1/300 х 4,50 % (ставка рефинансирования Банка России) = 0,34 руб.
Всего 8,67 руб.
На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанных налогов и пени.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма задолженности по налогам и пени превысила 10000 рублей после неисполнения требования № от ***.
Согласно требованию № по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Рубцовска ***, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.
Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи ***.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась *** (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов за 2020 год и пени за 2018-2020 года, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН проживающего по адресу: ..., задолженность по:
- транспортному налогу за 2020 год в сумме 50909 руб., пени за 2018 в сумме 1679,06 руб., за 2019 год в сумме 599,25 руб., за 2020 год в сумме 178,18 руб. в доход местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220401001, счет получателя 03100643000000011700, Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210604012022100110, код пени; 18210604012021000110;
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 176 руб., пени за 2018 в сумме 8,67 руб., за 2019 год в сумме 3,04 руб., за 2020 год в сумме 0,62 руб. в доход регионального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220401001, счет получателя 40102810045370000009, Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601020040000110, код пени 18210601020042100110.
Всего взыскать 53553,82 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 1806,61 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 9 марта 2023.